III. THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
PHÂN TÍCH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH LỢI NHUẬN QUÍ I/
đến kết luận trong quí I/2002 vừa qua công ty đã hoàn thành về chỉ tiêu doanh số .
Sử dụng các số liệu kế hoạch và thực tế về tiêu thụ để tiến hành phân tích tình hình thực hiện lợi nhuận trong quí I/2002
PHÂN TÍCH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH LỢI NHUẬN QUÍ I/2002 I/2002 ĐVT : 1.000.000 đồng Số lượng sản phẩm (tấn) Đơn giá bình quân Giá thành đơn vị Lợi nhuận gộp đơn vị Thực tế 3.200 4,27 3 1,27 Kế hoạch 3.250 4 3,1 0,9 Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý Lợi nhuận ròng Thực tế 4.064 2.100 1.794 170 Kế hoạch 2.924 1.500 1.274 150 Chỉ tiêu phân tích : LN =∑ Qi (Pi- Zi ) -TCb- TCq
Trong đó: LN : Lợi nhuận
Qi : Số lượng sản phẩm Zi : Giá thành đơn vị TCb : Chi phí bán hàng
TCq : Chi phí quản lý doanh nghiệp K,1 : Kế hoạch, thực tế
- Lợi nhuận thực tế quí I/2002
LN1 = Q1(P1- Z1) - TCb1- TCq1
- Lợi nhuận kế hoạch quí I/2002
LNk = Qk(Pk- Zk) - TCbk- TCqk
= 2924 - 1500 - 1274 = 150(triệu đồng) Đối tượng phân tích:
∆LN = LN1- LNk = 170 - 150 = 20(triệu đồng) + Ảnh hưởng của nhân tố sản lượng tiêu thụ.
LN(Q) = Qikx t (Pik - Zik) - TCbk - TCqk
= 2924 x 98% - 1500- 1274 = 91,52(triệu đồng)
∆LN(Q) - LN(K) = 91,52 - 150 = -58,48( triệu đồng) + Ảnh hưởng của nhân tố kết cấu:
LN(K) = ∑ = n i 1 Qi1(Pik - Zik) - TCbk - TCqk = 3200 (4 - 3,2) -1500 - 1274 = 160(triệu đồng) ∆LN(K) = LN(K) - LN(Q) = 106 - 91,52 = +14,48 (triệu đồng) + Ảnh hưởng của nhân tố giá bán
LN(K) = ∑ = n i 1 Qi1(Pik - Zik) - TCbk - TCqk = 3200(4,27 - 3,1) - 1500 - 1274 = 970(triệu đồng) ∆LN(P) = LN(P) - LN(K) = 970 - 106 = + 864 (triệu đồng) + Ảnh hưởng của giá thành
∆LN(Z) = - ∑
=
n
i 1 Qi1(Zi1 - Zik)
= - 3200(3 - 3,1) = + 320(triệu đồng) + Ảnh hưởng của nhân tố bán hàng:
∆LN(TCb) = -(TCb1 - TCbk) = -(2100 - 15000) = - 600 (triệu đồng) - Trang42 - t Qik x Pik = Qi1 x Pik x 100(%) = 3200 x 4 3250 x 4 x 100 = 98%
+ Ảnh hưởng của nhân tố quản lý doanh nghiệp.
∆LN(TCq) = - (TCq1 - TCqk) = - 520 (triệu đồng)
Tổng hợp:
Nhân tố làm tăng: Nhân tố làm giảm :
- Kết cấu : + 14,48 - Số lượng sản phẩm : - 58,48 - Giá bán : +864 - Chi phí bán hàng : - 600 - Giá bán : +320 - Chi phí quản lý : -520
1.198,48 1.178,48
*NHẬN XÉT :
Như vậy doanh nghiệp đã hoàn thành kế hoạch Lợi Nhuận tiêu thụ sản phẩm với mức tăng lợi nhuận là 20(triệu đồng)
Có 3 nhân tố làm tăng lợi nhuận:
+ Do kết cấu sản phẩm thay đổi đã làm cho mức lợi nhuận tăng so với kế hoạch là 14,48 (triệu đồng)
+ Do giá bán sản phẩm trong kỳ tăng làm cho lợi nhuận tăng 864(triệu đồng) + Do giá thành đơn vị giảm so với kế hoạch làm lợi nhuận tăng 320(triệu đồng).Đi sâu phân tích thì nguyên nhân làm giảm giá thành là vì trong quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đã tiết kiệm được nguyên vật liệu.
* Các nhân tố làm giảm lợi nhuận.
+ Số lượng sản phẩm tiêu thụ đã không hoàn thành với kế hoạch đề ra đẫ làm cho lợi nhuận giảm 58,48 (triệu đồng)
+ Chí phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng đã làm cho lợi nhuận giảm với khoản tiền là 600 (triệu đồng) và 520 (triệu đồng). Đi sâu phân tích chi phí bán hàng cho thấy nguyên nhân làm tăng chi phí là do doanh nghiệp sử dụng các hoạt động khuyến mãi nhằm kích thích tiêu thụ sản phẩm.
3. Báo cáo kiểm toán
Trên đây là những công việc đã được thực hiện trong cuộc kiểm toán hoạt động tiêu thụ tai Công Ty Công Nghiệp Hóa Chất Đà Nẵng.
Mục tiêu của cuộc kiểm toán là đánh giá tính tuân thủ cũng như tính hợp lý của các chính sách, các qui định có liên quan đến hoạt động tiêu thụ đồng thời đánh giá hiệu lực, hiệu quả hoạt động tiêu thụ tại công ty. Công việc kiểm toán chỉ giới hạn trong việc phân tích đánh giá hệ thống, các qui định, thủ tục và các thử nghiệm kiểm toán đươc cho là thích hợp trong trường hợp cụ thể.
Kết quả kiểm toán cho thấy nhìn chung việc tuân thủ các chính sách, các qui định như chính sách giá bán, chính sách chiết khấu có chỗ còn chưa phù hợp nguyên nhân một phần là do sự thiếu kiểm tra giám sát chặt chẽ. Chính sách chiết khấu hiện nay quá cao làm cho chính sách này không phát huy được tác dụng trong thực tế. Về tình hình tiêu thụ sản phẩm hiện nay việc tiêu thụ sản phẩm tại công ty diễn ra khá tốt vì các phát hiện cụ thể đẫ được trình bày trong phần thực hiện kiểm toán nên phần tiếp theo chỉ trình bày các đề xuất (nếu có) tương ứng với các phát hiện kiểm toán.
a) Đối với ván đề liên quan đến giá bán sản phẩm :
Để quản lý giá bán sản phẩm trên các thị trường, công ty có thẻ yêu cầu các đại lý phải niêm yết giá bán sản phẩm của công ty. Đồng thời cán bộ thị trường phải có trách nhiệm kiểm tra, giám sát định kỳ báo cáo về công ty để công ty có biện pháp sử lý thích hợp.
Để tăng cường kiểm soát, quản lý giá bán ra của sản phẩm tại công ty. Công ty có thể đưa ra các qui định sau.
Nhân viên bán hàng phải đảm bảo giá bán sản phẩm đúng như trong bảng giá do Giám Đốc duyệt.
Khi ký hóa đơn, phó phòng kế toán có nhiệm vụ so sánh giá bán trong bảng gía. Nếu phát hiện sai sót, nhân viên bán hàng có thể bị sử lý như sau:
+ Nếu sai phạm lần đầu : Nhắc nhở và bắt bồi thường
+ Nếu sai phạm lặp lại nhiều lần : kỷ luật và đề nghị cho thôi việc. b) Đối với vấn đề liên quan đến chính sach chiết khấu :
Chính sách chiết khấu của công ty chưa thật sự phù hợp với chính sách chiết khấu theo từng vùng thị trường hiện nay của công ty. Vì vậy theo ý kiến của em nên thay đổi chính sách chiết khấu và được thiết kế như sau :