CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
2.3. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH SX&TM Thanh Phúc Plastic
2.3.2 Thực trạng kế toán bán hàng và XĐKQKD tại Công ty TNHH SX&TM
2.3.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng
- Doanh thu bán hàng của Thanh Phúc chủ yếu đến từ việc bán hàng hóa nhựa:
ibc Tank 1000l, thùng phuy sắt, can nhựa, thùng phuy nhựa,… cho hộ gia đình, các doanh nghiệp, nhà máy xí nghiệp,…
- Nguyên tắc hạch toán: Doanh thu chỉ được phép ghi nhận khi công ty giao hàng hóa cho khách hàng và được khách hàng chấp nhận thanh toán thì mới được phép ghi nhận doanh thu. Doanh thu hạch toán sẽ không bao gồm thuế do Thanh Phúc hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Chứng từ sử dụng:
+ Đơn đặt hàng;
+ Hợp đồng kinh tế;
+ Phiếu xuất kho;
+ Phiếu yêu cầu xuất kho;
+ Biên bản giao nhận;
+ Hóa đơn GTGT;
+ Phiếu thu, chi tiền;
+ Giấy báo có, giấy báo nợ, ủy nhiệm thu và ủy nhiệm chi;
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, mở chi tiết Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hóa.
- Quy trình hạch toán:
Tiến hàng kiểm tra, đối chiếu, so sánh các thông tin trên phiếu yêu cầu xuất kho, phiếu xuất kho, các chứng từ khác có liên quan cùng với hợp đồng kinh tế. Trên cơ sở
SVTH: Đỗ Thị Tuyết 32 2022 đó, kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT và phản ánh doanh thu bán hàng trên phần mềm Misa. Sau đó, phần mềm tự động cập nhật dữ liệu vào sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản 111, 112, 131, 511, 1331,…
- Ngày 20 tháng 12 năm 2021, Công ty TNHH SX&TM Thanh Phúc Plastic bán cho NHÀ MÁY HÓA CHẤT ĐỒNG NAI - CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA CHẤT CƠ BẢN MIỀN NAM (chưa thanh toán) theo HĐ GTGT Ký hiệu:
1C21TTP, Số: 1, tổng giá bán chưa thuế 10% là 140.000.000 đồng.
Căn cứ vào hóa đơn hình 2.3.1 dưới đây, kế toán tiến hành hạch toán và nhập liệu vào phần mềm của công ty theo trình tự: Nghiệp vụ/ Bán hàng/ Chứng từ bán hàng/
Nhập thông tin trên hóa đơn vào cửa sổ vừa mở/ Ấn cất hoặc Ctrl S (Phụ lục 2.3.1.1).
Sau đó, phầm mềm sẽ tự động tổng hợp số liệu vào sổ chi tiết phải thu khách hàng TK 131, sổ chi tiết bán hàng TK 511 (Phụ lục 2.3.1.2), Sổ nhật ký chung (Phụ lục 2.3.1.3), Sổ cái (Phụ lục 2.3.1.4) và các TK khác có liên quan.
SVTH: Đỗ Thị Tuyết 33 2022 Hình 2.3. 1 Hóa đơn GTGT số 1
SVTH: Đỗ Thị Tuyết 34 2022 2.3.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu (không phát sinh)
- Công ty đang thực hiện chính sách: Đảm bảo đổi trả 1:1 với sản phẩm bị lỗi do nhà sản xuất. Còn đối với sản phẩm do công ty vận chuyển có xảy ra sai sót thì công ty xin chịu tất các chi phí phát sinh đó. Công ty đảm bảo mang đến trải nghiệm tốt nhất với khách hàng. Tuy nhiên, những vấn đề hỏng hóc do khách hàng thì công ty không chịu trách nhiệm. Và không đổi trả những sản phẩm do sự cố thiên tai, kẻ gian phá hoại hay sự cố khác. Trong quý IV năm 2021, công ty không phát sinh các khoản: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại, do đó công ty không có khoản giảm trừ doanh thu.
- Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn GTGT; Phiếu xuất kho; Phiếu thu; Giấy báo có ngân hàng,…
- Nếu doanh nghiệp phát sinh khoản trừ doanh thu thì sẽ hạch toán vào bên Nợ tài khoản 511 – doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
2.3.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán
- Cách tính giá xuất kho thành phẩm: Thanh Phúc đang sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên, nhằm theo dõi hàng tồn kho. Và HTK của công ty có số lượng lớn, nhiều chủng loại nên công ty đã lựa chọn phương pháp tính giá xuất kho là “bình quân gia quyền cuối kỳ”. Cuối tháng, kế toán sẽ thực hiện tính giá vốn hàng bán.
- Tài khoản sử dụng: TK 632 – Giá vốn hàng bán.
- Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn GTGT;
+ Phiếu nhập kho;
+ Sổ cái, sổ chi tiết TK 632,…
SVTH: Đỗ Thị Tuyết 35 2022 - Quy trình hạch toán:
Khi hạch toán doanh thu vào phần mềm, bút toán kết chuyển tài khoản kho sang tài khoản giá vốn hàng bán sẽ được tự động thực hiện trên tap giá vốn nhưng chưa xác định được giá trị và tạm thời phần mềm sẽ ghi là 0. Đến cuối tháng, sau khi nhập hết các bút toán nhập - xuất hàng, kế toán sẽ tiến hành tính giá xuất kho cho hàng hóa đã xuất trên phần mềm, các phiếu xuất kho chưa có giá trị sẽ được tự động điền giá vốn hàng bán của hóa đơn GTGT. Sau đó, phần mềm sẽ tự cập nhật dữ liệu vào sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản 632, 156,…
- Tài khoản sử dụng: TK 632- Giá vốn hàng bán.
- Sau khi nhập hết các bút toán nhập - xuất trong Tháng 12, kế toán thực hiện tính giá vốn hàng tồn kho trên phần mềm như hình 2.3.2 dưới đây, thực hiện trên phần mềm như sau: Nghiệp vụ/ Kho/ Tính giá xuất kho/ Tích chọn tính tất cả vật tư, hàng hóa; chọn thời gian là Tháng 12 và chọn tính theo kho/ Thực hiện phần mềm sẽ chạy tính và cập nhật đơn giá hàng tồn kho trên Phiếu xuất kho (Phụ lục 2.3.2.1), ghi vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 2.3.1.3), Sổ cái (Phụ lục 2.3.2.2), Sổ chi tiết TK 632 (Phụ lục 2.3.2.3) và các TK khác có liên quan.
Hình 2.3. 2 Tính giá xuất kho
SVTH: Đỗ Thị Tuyết 36 2022 2.3.2.4. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Công ty TNHH SX&TM Thanh Phúc Plastic đang áp dụng chế độ kế toán theo TT133 nên tài khoản chi phí quản lý kinh doanh của công ty là TK 642. Tài khoản này có 2 tài khoản chi tiết là TK 6421 - Chi phí bán hàng và TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Tùy vào đặc điểm của chứng từ đầu vào, kế toán sẽ hạch toán vào tài khoản thích hợp.
- Chi phí bán hàng bao gồm các khoản chi liên quan đến hoạt động bán hàng: chi cho vận chuyển, bốc xếp hàng hóa; chi phí quảng cáo, chi phí lương bộ phận bán hàng,…
- Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi dịch vụ mua ngoài (ăn uống, tiếp khách, điện, nước, …), chi phí văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí lương và trích theo lương của nhân viên, …
- Chứng từ cần thiết:
+ Phiếu chi;
+ Giấy báo nợ;
+ Hóa đơn GTGT dịch vụ mua ngoài;
+ Bảng thanh toán tiền lương;
+ Bảng khấu hao TSCĐ,…
- Quy trình hạch toán:
Sau khi nhận được các chứng từ liên quan đến chi phí kinh doanh, kế toán dựa vào hình thức thanh toán, đặc điểm của chứng từ để phân loại chi phí và nhập số liệu vào phân hệ quỹ hay ngân hàng và phân hệ khác,… trên phần mềm MISA, để phần mềm tự cập nhật vào sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản 1111, 1121, 6421, 6422,…
a, Chi phí bán hàng
SVTH: Đỗ Thị Tuyết 37 2022 - Ngày 25 tháng 12 năm 2021, Công ty TNHH SX&TM Thanh Phúc Plastic mua cước vận chuyển từ Bình Dương đi Hồ Chí Minh của Công ty TNHH vận tải Truyền Thanh theo HĐ GTGT Số: 0000195, Mẫu số 01GTKT0/001, Ký hiệu: AA/21E, tổng giá chưa thuế 10% là 18.500.000 đồng. Thanh toán sau.
Căn cứ vào Hình 2.3.3, cước vận chuyển này là khoản chi cho hoạt động bán hàng nên ghi nhận vào chi phí bán hàng. Kế toán tiến hành hạch toán và nhập liệu vào phần mềm của công ty theo trình tự: Nghiệp vụ/ Mua hàng/ Chứng từ mua dịch vụ/
Nhập các thông tin vào chứng từ/ Ấn cất hoặc Ctrl S (Phụ lục 2.3.3.1). Sau đó phần mềm tự động cập nhật dữ liệu vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 2.3.1.3), Sổ cái (Phụ lục 2.3.3.2), Sổ chi tiết của TK 6421 (Phụ lục 2.3.3.3) và các TK khác có liên quan.
SVTH: Đỗ Thị Tuyết 38 2022 Hình 2.3. 3 Hóa đơn GTGT CP vận chuyển
b, Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Ngày 30 tháng 11 năm 2021, Công ty TNHH SX&TM Thanh Phúc Plastic mua dịch vụ phân tích kiểm nghiệm theo A0421111157 theo HĐ GTGT Số: 0001494, Mẫu số 01GTKT0/002, Ký hiệu: NN/21E. Tổng giá chưa thuế 10% là 3.000.000 đồng.
Thanh toán sau.
Căn cứ vào hình 2.3.4, phí kiểm nghiệm là chi phí dịch vụ mua ngoài được ghi nhận là chi phí quản lý doanh nghiệp. Kế toán xử lý trên phần mềm theo trình tự sau:
SVTH: Đỗ Thị Tuyết 39 2022 Nghiệp vụ/ Mua hàng/ Chứng từ mua dịch vụ/ Nhập các thông tin vào chứng từ/ Ấn cất hoặc Ctrl S (Phụ lục 2.3.3.4). Sau đó phần mềm tự cập nhật dữ liệu vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 2.3.1.3), Sổ cái (Phụ lục 2.3.3.5), Sổ chi tiết của TK 6422 (Phụ lục 2.3.3.6) và các TK khác có liên quan.
Hình 2.3. 4 Hóa đơn GTGT Phí phân tích kiểm nghiệm
SVTH: Đỗ Thị Tuyết 40 2022 2.3.2.5. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính
Do công ty TNHH SX&TM Thanh Phúc Plastic mới thành lập nên doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là nhận lãi tiền gửi không kỳ hạn, còn chi phí tài chính thì công ty chưa phát sinh bất kỳ khoản nào.
- Chứng từ cần thiết: Sao kê ngân hàng, Giấy báo nợ.
- Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính;
TK 635 – Chi phí tài chính.
- Quy trình hạch toán:
Sau khi nhận được các chứng từ có liên quan, kế toán nhập thông tin vào phân hệ ngân hàng trên phần mềm MISA để phần mềm tự động cập nhật dữ liệu vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản 515, 635, …
a, Doanh thu hoạt động tài chính: trong quý IV năm 2021, Thanh Phúc chỉ phát sinh khoản nhận lãi tiền gửi không kỳ hạn.
Ví dụ 5: Sao kê ngân hàng của Công ty TNHH SX&TM Thanh Phúc Plastic tại ngân hàng quân đội (MBbank), ngày 25 tháng 12 năm 2021, bút toán trả lãi cho khoản tiền gửi không kỳ hạn của công ty, số tiền là 2.786 đồng.
Sau khi nhận được sao kê (Hình 2.3.5), lãi tiền gửi không kỳ hạn là hoạt động tài chính nên được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính. Kế toán xử lý trên phần mềm theo trình tự sau: Nghiệp vụ/ Ngân hàng/ Thu tiền/ Nhập các dữ liệu vào phiếu thu/ Ấn cất hoặc Ctrl S (Phụ lục 2.3.4.1). Sau đó, phần mềm tự động cập nhật dữ liệu vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 2.3.1.3), Sổ cái (Phụ lục 2.3.4.2), Sổ chi tiết TK 515 (Phụ lục 2.3.4.3) và các TK khác có liên quan.
SVTH: Đỗ Thị Tuyết 41 2022 Hình 2.3. 5 Sao kê ngân hàng
b, Chi phí tài chính: trong quý IV năm 2021, Thanh Phúc không phát sinh bất kỳ khoản chi tài chính nào.
2.3.2.6. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
a, Thu nhập khác: có thể đến từ việc thu vi phạm hợp đồng kinh doanh, và nhượng bán TSCĐ, …
- Chứng từ sử dụng: Biên bản thanh lý và nhượng bán TSCĐ, Giấy báo có của NH, hợp đồng kinh tế, phiếu thu, …
- Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác.
b, Chi phí khác: có thể đến từ việc thanh lý nhượng bán TSCĐ, bồi thường hợp đồng kinh tế, chậm nộp các nghĩa vụ đối với nhà nước, …
- Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ NH, biên bản nhượng bán TSCĐ, giấy nộp tiền, biên bản vi phạm, hợp đồng kinh tế, …
- Tài khoản sử dụng: TK 811 – Chi phí khác.
Tuy nhiên trong quý IV năm 2021, Thanh Phúc Plastic không có phát sinh bất kỳ khoản nào liên quan đến thu nhập khác và chi phí khác.
2.3.2.7. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Chi phí thuế TNDN là toàn bộ số thuế TNDN hiện hành mà Công ty phải nộp cho cơ quan thuế theo quy định.
- Chứng từ sử dụng:
SVTH: Đỗ Thị Tuyết 42 2022 + Tờ khai thuế TNDN;
+ Báo cáo KQKD,…
- Tài khoản sử dụng: TK 821 – Chi phí thuế TNDN.
- Quy trình hạch toán: Cuối kỳ kế toán, kế toán thực hiện kết chuyển chi phí thuế TNDN vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh để xác định KQKD trong kỳ.
Kết thúc năm tài chính, nếu doanh nghiệp làm ăn có lãi kế toán sẽ thực hiện tính thuế TNDN phải nộp trên phần mềm: Nghiệp vụ/ Tổng hợp/ Kết chuyển lãi lỗ, sau đó phần mềm sẽ tự tổng hợp doanh thu, chi phí trong kỳ, rồi kết chuyển sang tài khoản 911 và kết chuyển lãi sang tài khoản 421/ Ấn Cất hoặc Ctrl S (Phụ lục 2.3.5.1). Sau đó, phần mềm tự động cập nhập vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 2.3.1.3), Sổ cái (Phục lục 2.3.5.2), Sổ chi tiết TK 821 (Phụ lục 2.3.5.3) và các TK khác có liên quan. Còn nếu công ty làm ăn thua lỗ thì không phải nộp thuế TNDN
2.3.2.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ kế toán, kế toán thực hiện kết chuyển toàn bộ doanh thu, chi phí trong kì vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Nếu tài khoản 911 có số dư bên Nợ chứng tỏ trong kỳ doanh nghiệp làm ăn có lãi, hoạt động kinh doanh hiệu quả và phải nộp thuế TNDN. Ngược lại, nếu TK 911 có số dư bên Có, chứng tỏ trong kỳ doanh nghiệp hoạt động kém hiệu quả, doanh thu không đủ bù đắp chi phí phát sinh và không phải nộp thuế TNDN.
- Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán, sổ sách kế toán, các chứng từ khác có liên quan.
- Tài khoản sử dụng: TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
- Quy trình hạch toán: (thực hiện trên phần mềm tương tự mục 2.3.2.7) (Phụ lục 2.3.5.1). Sau đó phần mềm tự cập nhật dữ liệu vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 2.3.1.3), Sổ cái (Phụ lục 2.3.6.1), Sổ chi tiết Tk 911 (Phụ lục 2.3.6.2) và các Tk khác có liên quan.