- Kiểm toán doanh thu ,thu nhập từ bảo hiểm tiền gửi, bảo lãnh, mua lại công nợ
- Kiểm toán các khoản phải thu của khách hàng bao gồm một phần doanh thu, VAT, lãi trả góp mà ng ời mua phải trả.
- Quá trình thu tiền , thu bằng tiền mặt hoặc thu qua Ngân hàng
- ThuÕ VAT, thuÕ TT§B, thuÕ XK nÕu cã.
- Giảm trừ doanh thu
- Trích lập dự phòng và chi phí cho dự phòng về nợ khó đòi.
- Vấn đề xóa sổ nợ khó đòi và nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ nay thu đ ợc.
49
Mục tiêu kiểm toán
- Xác định t ính có thật của nghiệp vụ:
- Chứng minh tính pháp lý của nghiệp vụ:
- Xác định tính đầy đủ của nghiệp vụ các khoản doanh thu, phải thu vv... đ ợc ghi sổ đầy đủ cả về số l ợng và giá trị.
- Xác định tính đúng đắn về mặt thời gian của nghiệp vụ phát sinh.
- Xác định tính đúng đắn về mặt phân loại nghiệp vô.
- Xác định sự đúng đắn trong việc đánh giá giá trị của tài sản để ghi sổ kế toán.
- Xác định sự phù hợp giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết đối với quá trình hạch toán các nghiệp vụ thuộc chu kỳ.
50
Khảo sát chính thức nghiệp vụ :
- Đánh giá tổng quát (khảo sát tổng quát) tất cả bộ phận các khâu có liên quan doanh thu, bao gồm các nội dung: đạt đ ợc hiểu biết về kiểm soát nội bộ của khách hàng kiểm tra hiệu lực về kiểm soát nội bộ của khách hàng đối với chu kỳ và thực hiện khảo sát chính thức các nghiệp vụ của chu kú.
- Đi sâu khảo sát chi tiết từng khoản mục từng bộ phận dựa trên kết quả khảo sát tổng quát đã thực hiện.
51
Kiểm toán quá trình thanh toán và thu tiền từ doanh thu và từ công nợ phải thu.
Kiểm toán công nợ phải thu :
- Chứng minh các khoản phải thu đ ợc xác định chính xác về mặt kỹ thuật.
- Chứng minh các khoản phải thu thuộc quyền sở hữu của
đơn vị
- Chứng minh các khoản phải thu có căn cứ hợp lý
- Chứng minh các khoản phải thu đ ợc đánh giá đúng đắn về độ chính xác.
- Các khoản phải thu đ ợc phân loại đúng đắn, là của thời kỳ hạch toán phản ánh đúng theo thời gian nghiệp vụ phát sinh.
- Các khoản phải thu đ ợc tiết lộ chi tiết phù hợp với tổng các khoản phải thu.
- Các khoản phải thu hiện tại là có thật là kết quả của hoạt động tiêu thụ hàng hóa.
52
Kiểm toán việc trích lập dự phòng nợ khó đòi - Bằng chứng trích lập dự phòng nợ khó đòi.
- Ph ơng pháp hạch toán :
Kiểm tra việc xóa sổ nợ khó đòi :
- Kiểm tra chứng từ có liên quan đến việc xóa sổ nợ khó + Đối chiếu và quan sát các bằng chứng về nợ khó đòi đã đòi.
trích lập dự phòng với các quyết định phê duyệt về xử lý xóa sổ nợ khó đòi của cấp có thẩm quyền phê duyệt.
+ Xác minh thực tế đối với từng khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ để có quan sát trực tiếp về thực trạng tình trạng của con nợ cũng nh để khẳng định việc xóa sổ nợ khó đòi là hoàn toàn đúng đắn và hợp lý.
- Kiểm toán quá trình hạch toán:
Xác nhận trực tiếp thực tế công nợ phải thu
KTV yêu cầu khách hàng ủy thác cho mình thực hiện xác nhận trực tiếp đối với con nợ.
53
Kiểm toán quá trình thu tiền từ doanh thu
- Quan sát theo dõi một cách liên tục các hóa đơn bán hàng đ ợc vào sổ nhật ký bán hàng.
- Đối chiếu số liệu chứng từ của bản sao hóa đơn bán hàng với số liệu ở các sổ chi tiết
- Đối chiếu doanh thu ghi từ sổ nhật ký bán hàng với các hồ sơ có liên quan về hợp đồng bảo hiểm tiền gửi các văn bản phê duyệt chung cho quá trình tiêu thụ - Kiểm tra quá trình lập và gửi báo cáo về các nội dung ...
trên có đều đặn định kỳ hàng tháng hay không.
- Lập bảng kê về các khoản tiền thu đ ợc
- Đối chiếu số liệu của bản liệt kê về các khoản tiền thu đ ợc với các giấy biên nhận cho khách hàng đã
nộp tiền hoặc các chứng từ về số tiền đã gửi vào NH.
- Tập hợp các bằng chứng d ới dạng bảng liệt kê về các khoản tiền đã thu đ ợc.
- Đối chiếu số liệu sổ sách kế toán
- Quan sát thực tế, kiểm kê qũy tiền mặt
54
37 Kiểm toán chi phí hoạt động ngiệp vụ và chi phí quản lí
- Kiểm toán chi phí hoạt động nghiệp vụ + Mục tiêu kiểm toán
+ Hệ thống kiểm soát nội bộ về chi phí + Kiểm toán sự phân loại chi phí
+ Đánh giá chí phí dở dang - Kiểm toán chi phí quản lí + Mục tiêu kiểm toán
+ Hệ thống kiểm soát nội bộ về chi phí + Kiểm toán sự phân loại chi phí
+ Đánh giá chí phí dở dang
38. Kiểm toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuËn
- Khảo sát về kiểm soát nội bộ
- Kiểm toán các bút toán kết chuyển
- Kiểm toán xác định kết quả kinh doanh
- Kiểm toán phân phối lợi nhuận
55
PhÇn IV