PHẦN 2: TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY
2.5.6. Thực trạng công tác kế toán Tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Hương Việt Sinh
2.5.6.1. Kế toán tiêu thụ
Tại Công ty Cổ phần Hương Việt Sinh hạch toán thành phẩm vào TK155 – thành phẩm.
Sơ đồ kế toán tổng hợp thành phẩm
TK 154 TK 155 TK 157
Trị giá thực tế thành phẩm Giá sản xuất thực tế thành
TK 338(3381) TK 632
Trị giá thực tế thành phẩm Trị giá thực tế thành phẩm
TK 111,334,338 TK 412
Đánh giá tăng tài sản
Trị giá thành phẩm thiếu Đánh giá giảm tài sản
2.5.6.2. Kế toán doanh thu
TK 511- Doanh thu bán hàng và cung câp dịch vụ một kỳ kế toán từ các giao dịch và các nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Nội dung và kết cấu phản ánh
TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp kịch vụ cuối kỳ không có số dư.
2.5.6.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
a) Kế toán chi phí bán hàng:
* Khái niệm: Chi phí bán hàng là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bảo quản và bán sản phẩm, hàng hoa,dịch vụ bao gồm các chi phí chào hàng, giớ thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hnàg sản phẩm (hàng hoá, công trình xây dựng, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển …)
* Tài khoản sử dụng: Để phản ánh các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh, kế toán sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng “
* Nội dung:
Bên nợ: Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong ký.
Bên có: - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
- Kết chuyển chi phí bán hàng để tính kết quả kinh doanh hoặc chờ kết chuyển.
TK 511- Doanh thu bán hàng và CCDV
- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán.
- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu hoặc thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp của hàng hoá, dịch vụ trong kỳ kế toán.
- Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng đã bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ. Kết chuyển doanh thu chuẩn hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ vào TK 911- XĐKQKD.
Tài khoản này cuối kỳ không có số dư. TK 641 có 7 TK cấp hai:
- TK 6411: Chi phí nhân viên
- TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì
- TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng
- TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6415: Chi phí bảo hàng
- TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
- TK 6418: Chi phí bằng tiền khác
Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 641.
TK 333,334 TK 641 TK 152
Tiền lương phải trả Vật liệu nhập lại kho BHXH,BHYT,KPCĐ
TK 156 TK 911 Cuối kỳ kết chuyển Xuất bán hàng hoá chi phí bán hàng
TK 214 TK 152
Khấu hao TSCĐ Cuối kỳ kết chuyển Chi phí bán hàng
TK 331
Chi phí dịch vụ mua Phải trả
TK 111,112
Các khoản chi phí bằng tiền khác
b) Kế toán chi phí quản lý Doanh nghiệp:
* Khái niệm:
Chi phí quản lý Doanh nghiệp là chi phí quản lý chung của Doanh nghiệp bao gồm: Chi phí hành chính, chi phí tổ chức và chi phí sản xuất phát sinh trong phạm vi toàn Doanh nghiệp.
* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642 “Chi phí quản lý Doanh nghiệp “
Dùng để phản ánh và kết chuyển các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của cả Doanh nghiệp.
* Nội dung:
Bên nợ: Các chi phí quản lý Doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
Bên có: - Các khoản giảm chi phí quản lý Doanh nghiệp
- Số chi phí quản lý được kết chuyển vào TK 911, TK142(2), TK 242.
TK 642 không có số dư cuối kỳ, TK 642 có 8 tài khoản cấp 2:
-TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
-TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý
-TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng
-TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
-TK 6425: Thuế và lệ phí
-TK 6426: Chi phí dự phòng
-TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
-TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 642
TK 334,338 TK 642 TK 152
Tiền lương phải trả Vật liệu nhập lại kho BHXH,KPCĐ,BHYT
TK 156 TK 911
Xuất bán hàng hoá Cuối kỳ kết chuyển Chi phí bán hàng
TK 241 TK 152 Khấu hao TSCĐ Cuối kỳ kết chuyển
Chi phí bán hàng
TK 331
Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK111,112
Các chi phí bằng tiền
c) Kế toán xác định kết quả tiêu thụ (kinh doanh ):
* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 911 “xác định kết quả kinh doanh “
Tài khoản này dùng để xác định toàn bộ kết quả hoạt động sant xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán.
* Nội dung kết cấu:
Bên nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán, đã cung cấp.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý Doanh nghiệp
- Chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác.
- Số lợi nhuận trước thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ.
Bên có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán, đã cung cấp.
- Doanh thu hoạt động tài chính và các khảon thu nhập khác.
- Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản 911 cuối kỳ không có số dư.
Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 911
TK 632 TK 911 TK 151,511
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu tuần trong kỳ
TK 641 TK 711,712
Kết chuyển chi phí bảo hiểm Kết chuyển DTHĐTC Doanh thu bất thường TK 642
Kết chuyển CPQLDN
TK 811,821
Kết chuyển chi phí bất thường
TK 142(2)
Kết chuyển CPBH
Kỳ trước đang chờ kết chuyển
TK 421
Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ