PHẦN IV BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA
2.1.Sửa đổi hoàn thiện hệ thống chính sách thuế
Mặc dù đã được sửa đổi, bổ sung mới nhiều nội dung, nhưng qua thực tế áp dụng, nhiều nội dung của chính sách thuế xuất nhập khẩu tiếp tục bộc lộ những hạn chế cần được hoàn thiện, nhiều điểm còn thiếu cần tiếp tục bổ sung.
2.1.1. Hoàn thiện luật thuế xuất nhập khẩu hiện hành và các văn bản pháp luật liên quan
2.1.1.1.Về thời gian ân hạn thuế.
Theo số liệu thống kê, tính đến thời điểm 30/3/2013, tổng số nợ đọng thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu lên đến hàng nghìn tỷ đồng, bao gồm nợ thuế xuất khẩu, nợ thuế nhập khẩu, nợ thuế GTGT, nợ thuế TTĐB, nợ thu chênh lệch giá, nợ tiền phạt chậm nộp thuế đối với các đơn vị xuất nhập khẩu. Tổng số lượt doanh nghiệp nợ thuế lên đến hơn 8.000 lượt doanh nghiệp, trong đó doanh nghiệp nhà nước chiếm 23,9%.
Nguồn gốc của việc tạo nên tình trạng nợ đọng thuế nghiêm trọng như hiện nay là quy định hiện hành về thời gian ân hạn thuế. Thời gian ân hạn thuế, hiểu là thời hạn Nhà nước cho phép doanh nghiệp chưa phải nộp thuế xuất nhập khẩu nhằm mục đích giảm bớt một phần khó khăn cho doanh nghiệp trong thời gian đầu còn thiếu vốn, thực hiện chính sách khuyến khích xuất khẩu nhà nước, hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp xuất nhập khẩu. Theo khoản a.1, Điều 20 quy định điều kiện để được ân hạn thuế 275 ngày, DN “Phải có cơ sở sản xuất
hàng XK thuộc sở hữu của người nộp thuế, không phải cơ sở đi thuê trên lãnh thổ Việt Nam phù hợp với nguyên liệu, vật tư NK để sản xuất hàng hóa XK”.
(Thông tư 128/2013/TT-BTC) Có thể nói, quy định về thời gian ân hạn thuế có ưu điểm làm giảm bớt khó khăn về thiếu vốn cho các doanh nghiệp xuất nhập khẩu. Đặc biệt là đối với các doanh nghiệp gặp khó khăn về vốn, thời gian ân hạn thuế đã trở thành một ưu đãi về tín dụng đối với hoạt động xuất nhập
khẩu của họ. Ưu điểm thứu hai là quy định về thời gian ân hạn thuế thực sự là một bước cải cách về chính sách thuế xuất nhập khẩu, giúp thông quan hàng hóa nhanh chóng. Tuy nhiên, chính sách này chỉ có hiệu quả với điều kiện doanh nghiệp chấp hành nghiêm túc nghĩa vụ thuế của mình.
Bên cạnh những ưu điểm nêu trên, việc quy định thời hạn nộp thuế xuất nhập khẩu cũng có một số bất cập. Thứ nhất, quy định này tạo ra tâm lý chây ỳ cho doanh nghiệp hoạt động xuất nhập khẩu. Thứ hai, vì không phải nộp thuế ngay, các doanh nghiệp sẽ dùng khoản tiền đáng lẽ để nộp thuế vào mục đích khác, thực chất là một hình thức chiếm dụng vốn của Nhà nước. Thứ ba, tạo thêm trách nhiệm, nhiệm vụ cho cơ quan hải quan trong việc quản lý và truy thu nợ đọng thuế, tạo thêm chi phí cho việc truy thu nợ thuế, gánh nặng cho ngân sách nhà nước.
Để giải quyết vấn đề này, phải nghiên cứu sửa đổi chính sách theo hướng xem xét đến khía cạnh buộc doanh nghiệp trong thời gian ân hạn nộp thuế xuất nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu phải có bảo lãnh của ngân hàng hoặc tài sản thế chấp trước đó đối với lô hàng. Quá thời hạn nộp thuế theo thông báo của cơ quan hải quan mà đối tượng nộp thuế chưa nộp theo quy định thì cơ quan hải quan sẽ yêu cầu tổ chức bảo lãnh nộp số tiền thuế vào NSNN thay cho đối tượng được bảo lãnh. Có như vậy mới bảo đảm được sự công bằng trong hoạt động xuất nhập khẩu, góp phần chấm dứt tình trọng nợ động thuế do thời gian ân hạn gây ra.
2.1.1.2.Về công tác kiểm tra sau thông quan
Dù chưa thật hoàn chỉnh nhưng đến giữa năm 2002, đội ngũ kiểm tra sau thông quan của ngành hải quan đã được hình thành từ Trung ương đến địa phương. Tại các địa phương có lưu lượng hàng hóa xuất nhập khẩu lớn là Hà Nội, Hải Phòng, Tp Hồ Chí Minh, 3 phòng kiểm tra sau thông quan trực thuộc Cục Hải quan đã được thành lập, còn các địa phương khác đều có tổ kiểm tra sau thông quan trực thuộc phòng nghiệp vụ. Đến đầu năm 2003, nhằm nâng cao hiệu quả của kiểm tra sau thông quan, Tổng cục Hải quan đã chỉ đạo tất cả các cục Hải quan Tỉnh, Thành phố trên cả nước thành lập phòng kiểm tra sau thông quan. Tại các cửa khẩu đều có tổ phúc tập hồ sơ để phục vụ cho kiểm tra sau thông quan.
Ngày 17/3/2003, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ra quyết định số 37/2003- BTC về việc thành lập phòng kiểm tra sau thông quan thuộc Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố.
Có thể nói, kiểm tra sau thông quan là một nhiệm vụ mới, rất phức tạp. Hơn nữa, một số quy định trong các văn bản pháp luật về kiểm tra sau thông quan còn nhiều bất cập làm cho quyền năng hoạt động của lực lượng kiểm tra sau thông quan bị bó hẹp. Sau đây là một số giải pháp nhằm tháo gỡ những “rào cản” trong nhiệm vụ này:
-Thời gian tiến hành kiểm tra sau thông quan là 5 ngày và gia hạn tối đa thêm 5 ngày nữa. Trong khi đó các vấn đề cần xác minh thường rất phức tạp, kéo dài và hầu hết có liên quan tới phía nước ngoài ( đối tác xuất nhập khẩu ), vốn rất khó xác minh. Vì thế không nên quy điịnh chi tiết thời gian gia hạn để cán bộ hải quan có đủ thời gian thu thập xác minh đúng, đủ những thông tin cần thiết.
-Xây dựng quy chế phối hợp thông tin trong nội bộ ngành hải quan, nhất là sự phối hợp giữa lực lượng chống buôn lậu và bộ phận kiểm tra sau thông quan, tránh việc làm đơn lẻ theo vụ việc, hoặc xử lý theo “nghiệp vụ riêng”.
-Ban hành quy trình kiểm tra sau thông quan, xây dựng thông tư liên tịch về trao đổi thông tin giữa các ngành để tránh vướng mắc do có sự chồng chéo giữa Luật hải quan và một số luật khác( chẳng hạn các quy định về bảo mật thông tinh của Ngân hàng...).
-Chuẩn hóa kiến thức và nghiệp vụ điều tra cho cán bộ làm công tác kiểm tra sau thông quan. Nếu không, trước các đối tượng kiểm tra chủ yếu là chứng từ thương mại quốc tế, ghi chép ngân hàng, chứng từ và sổ sách kế toán
-Sản phẩm trực tiếp của các nghiệp vụ chuyên ngành đã đạt tới trình độ chuẩn hóa trên phạm vi toàn cầu- cán bộ kiểm hóa sẽ cho ra những kết luận khác nhau, ảnh hưởng tới chất lượng của công tác kiểm tra sau thông quan.
2.1.1.3. Về việc thu thuế bổ sung đối với hàng bán phá giá, hàng được trợ cấp xuất khẩu và hàng nhập khẩu từ những nước có phân biệt đối xử với hàng hóa Việt Nam
Theo điều 2 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam sẽ phải chịu thuế bổ sung nếu được bán phá giá; được trợ cấp của nước xuất khẩu; hoặc có xuất xứ từ nước có phân biệt đối xử với hàng Việt Nam. Quy định này là phù hợp với thông lệ quốc tế và luật pháp của nhiều nước, được thể hiện trong các quy định của Tổ chức Thương mại Thế giới( WTO ). Tuy nhiên, phải quy định cụ thể cơ quan thực hiện nhiệm vụ này và trình tự thực hiện; xác minh việc bán phá giá, trợ cấp...quy định mức thuế bổ sung và thực hiện thu thuế.
2.1.1.4 Về việc khiếu nại và giải quyết khiếu nại.
Để đảm bảo tính khách quan, đảm bảo quyền lợi cho đối tượng nộp thuế, phải quy định việc giải quyết khiếu nại ngoài cơ quan hành chính ( Quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính là quyết định cuối cùng ) còn có cơ quan nước ngoài muốn kinh doanh xuất nhập khẩu hàng hóa tại Việt Nam.
2.1.2. Hoàn thiện Biểu thuế suất
Biểu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành được xây dựng trên cơ sở danh mục điều hòa(HS) 1996 của Hội đổng hợp tác hải quan thế giới, đã bước đầu tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân loại hàng hóa dựa trén cấu tạo, đặc điểm của hàng hóa...góp phần làm cho chính sách thuế xuất nhập khẩu dần dần phù hợp với thông lệ quốc tế.
Thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được thiết kế hợp lý hơn. Hiện nay đối với phần lớn hàng xuất khẩu có thuế suất 0%, trừ một số hàng như dầu thô, một số loại quặng và song mây. Thuế nhập khẩu được quy định có 3 mức là thuế suất ưu đãi, thuế suất thông thường và thuế suất ưu đãi đặc biệt để áp dụng trong những trường hợp khác nhau tùy thuộc vào mức độ quan hệ thương mại giữa Việt Nam với các nước, tạo thuận lợi trong đàm phán về thuế, phù hợp với các quy định quốc tế mà nước ta cam kết thực hiện.
Tuy nhiên, Bi u thu xu t nh p kh u hi n hành còn thiếu tính thống nhất, quy định chưa thật rõ ràng và không ổn định. Có loại thuế đánh vào mục đích sử dụng, có loại đánh theo tính chất hàng hóa, theo khu vực ưu đãi. Do vậy, một mặt hàng có thể áp được nhiều mã số thuế khác nhau với mức chênh lệch lớn từ 10-20%. Điều này một mặt gây khó khăn cho người khai báo, mặt khác là kẽ hở dẫn tới hiện tượng gian lận thương mại. Để tránh rủi ro, cán bộ hải quan thường tìm giải pháp an toàn là áp mã số thuế cao nhât. Tình trạng doanh nghiệp xếp một mã, hải quan xếp một mã khác với cùng một loại hàng hóa thường xuyên xảy ra. Từ sự bất hợp lý này dẫn tới tiêu cực giữa cản bộ hải quan và doanh nghiệp. Vấn đề đặt ra yêu cầu cần thống nhất cách áp mã. Giải pháp cho vấn đề này là phân loại hàng hóa xuất nhập khẩu theo nguyên tắc của Tổ chức Hải quan Thế giới, tức là thực hiện Công ước quốc tế về Hệ thống điều hòa mô tả và mã hóa hàng hóa. Công ước HS được coi là ngôn ngữ chung về hàng hóa xuất nhập khẩu trên thế giới với nguyên tắc một mặt hàng dù được xuất nhập đi bất cứ nước nào đều được phân loại và áp một mã số duy nhất để tính thuế, thống kê, quản lý...
Việc phân loại hàng hóa theo nguyên tắc một mặt hàng – một tên gọi – một mã số như trên sẽ hạn chế tối đa những bất cập gây nên do Biểu thuế không thống nhất, thiếu rõ ràng và không ổn định.
Về xuất xứ hàng hóa, không nên hình thành thuế suất riêng mà chỉ nên thực hiện cùng thuế suất song cho phép giảm thếu theo cơ chế mềm. Việc quy định này làm đơn giản bớt thuế suất, đồng thời giúp cơ quan thuế linh hoạt và chủ động trong việc xử lý. Trong điều kiện hiện nay, việc xác định xuất xứ hàng hóa đang là vấn đề khó khăn.
Giảm thuế theo yêu cầu đảm bảo hòa nhập với các nước và các khối nhưng lại cần giảm số lượng các loại hàng hóa có thuế suất thấp từ 0- 5% và mở rọng các mặt hàng chịu thuế trung bình. Điều này sẽ làm tăng nguồn thu cho NSNN, khai thác triệt để các nguồn thu.
2.1.3. Giá tính thuế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hiện nay, Việt Nam áp dụng phương pháp định giá theo Hiệp định trị giá GATT. Theo Hiệp định này, Việt Nam cần thiết phải sử dụng tờ khai trị giá hải quan. Đây là một chứng từ mà nhà nhập khẩu hay đại diện của nhà nhập khẩu khai báo và nộp cùng tờ khai hải quan và các
hồ sơ khác có liên quan. Tờ khai trị giá hải quan thể hiện đầy đủ các yếu tố liên quan trực tiếp hay gián tiếp đến trị giá thực của lô hàng xuất khẩu, cũng như khoản tiền đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán giữa nhà nhập khẩu cho nhà sản xuất để giúp cơ quan hải quan xác định trị giá thực của lô hàng. Tờ khai trị giá hải quan vừa ràng buộc trách nhiệm của chủ hàng với hải quan vừa giúp hải quan có thêm công cụ để xác định được trị giá hải quan chính xác hơn, khoa học hơn.
Tờ khai trị giá của Việt Nam do Tổng cục hải quan dự thảo trên cơ sở nghiên cứu quy trình nghiệp vụ hải quan kết hợp với tham khảo mẫu tờ khai trị giá của một số nước đã áp dụng thành công Hiệp định trị giá GATT/WTO.
Ngoài ra còn có một số hướng hoàn thiện sau:
- Đối với những hàng hóa thuộc các khu vực thị trường đã có quy định chung về xác định trị giá hải quan, ta chấp hành xác định giá theo quy định đó. Song cần có cơ chế mềm tăng hoặc giảm theo tỷ lệ căn cứ vào xu hướng biến động của thị trường.
- Đối với những hàng hóa không có quy định mà phụ thuộc vào giá ghi trên hợp đồng, hoặc giá ghi trên hóa đơn cần thực hiện việc kiểm tra qua quy đổi ngược từ giá thực tế trên thị trường nội địa để chống việc khai tăng hoặc giảm giá trên hợp đồng hoặc hóa đơn.
- Đối với Bảng giá tối thiểu cần hoàn thiện bằng cách quy gọn bớt các nhóm mặt hàng để giảm bớt bảng giá áp dụng, đồng thời cho phép làm tăng giảm theo tỷ lệ tương ứng của biến động giá trong những khoảng thời gian.
Từ ngày 1/1/1999, hàng hóa xuất nhập khẩu ngoài thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu còn phải chịu thuế GTGT. Luật thuế GTGT còn chưa hoàn thiện ngay được, do vậy ngành hải quan cần phối hợp với Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính kịp thời phát hiện điều chỉnh những điểm chưa hợp lý nhằm xây dựng một luật thuế GTGT đầy đủ, đơn giản và hiệu quả. Trong giai đoạn nền kinh tế phát triển nhanh như hiện nay, cải cách và hoàn thiện hệ thống chính sách liên quan đến hoạt động xuất
nhập khẩu góp phần đảm bảo nguồn thu cho NSNN, thúc đẩy nền kinh tế đối ngoại phát triển.