II. THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH
3. Hạch toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Du lịch thông minh Việt Nam
lịch thông minh Việt Nam .
Thu nhập là một hoạt động quan trọng ban đầu của bất kỳ một doanh nghiệp nào. Một công ty dự kinh doanh bất kỳ một mặt hàng nào, nếu thu nhập của công ty đó là không cao thì không thể nói đó là công ty kinh doanh phát đạt được.
Lợi nhuận thể hiện trong kinh doanh trong kỳ của công ty. Hoạt động kinh doanh trong cơ chế thị trường hiện nay đòi hỏi công ty phải luôn luôn
đổi mới sản phẩm dịch vụ của công ty với tiến trình phát triển của xã hội hiện tại, có như vậy công ty mới thu được lợi nhuận cao.
Lợi nhuận là nguồn tài chính để bù đáp những chi phí kinh doanh thực hiện chu kỳ kinh doanh tiếp theo cũng như để khuyến khích vật chất và cải thiện đời sống cho cán bộ nhân viên trong công ty. Tuy nhiên trong môi trường kinh doanh gay gắt, quyết liệt Công ty TNHH Du lịch thông minh Việt Nam đã thực hiện phương châm lấy " Chất lượng dịch vụ, hiệu quả kinh doanh" làm điều kiện tồn tại của công ty.
Tại công ty hiện nay, việc xác định kết quả kinh doanh được thực hiện theo từng quý. Căn cứ để xác định kết quả kinh doanh là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn cùng các chi phí quản lý chung trong công ty cộng với các thu nhật khác.
Kết quả hoạt động kinh doanh dịch vụ của công ty được xác định theo công thức sau: Kết quả hoạt động = kinh doanh dịch vụ Doanh thu thuần của - dịch vụ bán ra Giá vốn dịch vụ -bán ra Chi phí quản lý -doanh nghiệp Chi phí hoạt động + khác Thu nhập từ hoạt động khác
Tại công ty, chi phí và thu nhập từ hoạt động khác bao gồm từ hoạt động tài chính và hoạt động bất thường.
Kết quả kinh doanh có vai trò hết sức quan trọng đối với hoạt động của công ty. Do vậy, đòi hỏi kế toán công ty phải có phương pháp hạch toán để xác định một cách chính xác chỉ tiêu này.
Để theo dõi phần hạch toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty kế toán sử dụng tài khoản "TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh "và "TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối".
Quy trình hạch toán xác định kết quả kinh doanh được tiến hành như sau:
+ Cuối quý, kế toán tiến hành tổng hợp giá vốn của các dịch vụ đã bán ra:
Nợ TK 632
- TK 6321 Giá vốn kinh doanh dịch vụ lữ hành quốc tế. - TK 6322 Giá vốn kinh doanh dịch vụ vận chuyển
- TK 6323 Giá vốn kinh doanh dịch vụ du lịch nội địa và nước ngoài.
Có TK 154 (1541,1542,1543)
+ Tổng hợp số thuế VAT đầu ra của các dịch vụ bán được trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 5113 (51131, 51132, 51133) Thuế VAT đầu ra. Có TK 33311.
+ Cuối kỳ, kế toán xác định số doanh thu thuần thực hiện trong quý, sau đó kết chuyển vào tài khoản xác đinh kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 5113 (51131, 51132, 51133, 51134)
Có TK 911 Tổng doanh thu thuần thực hiện trong quý.
+ Tổng hợp giá vốn các dịch vụ bán được trong quý để kết chuyển vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911 Tổng giá vốn các dịch vụ đã bán của công ty. Có TK 632 (6321, 6322, 6323).
+ Tổng hợp chi phí quản lý phát sinh trong kỳ và kết chuyển vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911 Tổng chi phí phát sinh trong kỳ. Có TK 632
+ Sau khi tính toán ra chênh lệch giữa doanh thu thuần, giá vốn và chi phí quản lý, kết quả kinh doanh cụ thể, kế toán ghi:
Nợ TK 911 Có TK 421
Cùng với việc xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, kế toán còn tính ra số thuế phải nộp bao gồm:
+ Thuế VAT: Số thế VAT mà công ty phải nộp trong kỳ được thể hiện qua số dư Có cuối kỳ của TK 33311.
+ Thuế thu nhập: Toàn bộ số thuế thu nhập được tính bằng tỷ lệ trên số lãi thực hiện trong kỳ và được kế toán ghi theo bút toán sau:
Nợ TK 421 513.503.820 Có TK 3334
Cuối quý, sau khi kế toán tập hợp các số liệu của các tài khoản doanh thu và chi phí trên sổ tổng hợp và sổ cái của các tài khoản, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu, cuối cùng kế toán kết chuyển vào sổ nhật biên tổng hợp của tài khoản 911 và sổ Cái TK 911, TK 421.
MẪU SỔ SỐ 15:
SỔ CÁI
Quý I năm 2010
Tài khoản: Lãi chưa phân phối. Số hiệu: TK 421 NTG S CTGS Diễn giải SH TK đối ứng Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) 31/03 36 31/03 Số dư đầu kỳ:
31/03 36 31/03 Lãi trước thuế QI/2010 911 1.604.699.437 31/03 36 31/03 Thuế thu nhập QI/2010 3334 513.503.820
Số dư cuối kỳ:
PHẦN III