Chương 3: Một số phần hành kế toán cơ bản tại công ty
3.2 Kế toán nguyên vật liệu
3.2.1 Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu
Do đặc điểm tình hình SXKD của công ty cổ phần CK Thăng Long là phát triển công nghệ mới trong lĩnh vực xây dựng công nghiệp, xây lắp công trình và dịch vụ mua bán thiết bị nên nguyên vật liệu chính là thép, ống nhựa PV, que hàn,
cút, chếch, dầu, gạch, xi măng, bentonite, khí oxy, ga...
Ngoài nguyên vật liệu chính trên công ty còn sử dụng một sô vật tư khác như nhiên liệu, phụ tùng thay thế và là thiết bị XDCB. Vật liệu là đối tượng ban đầu, là cơ sở vật chất ban đầu cho xây dựng, là tài sản dự trữ trong SXKD được mua sắm bằng nguồn vốn lưu động của công ty ,khi tham gia vào quá trình sản xuất vật liệu bị tiêu hao toàn bộ và thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm. Về mặt giá trị vật liệu chuyển 1 lần toàn bộ giá trị vào giá thành phẩm mới tạo ra.
3.2.2 Nguyên tắc hạch toán:
Doanh nghiệp hạch toán chi tiết Nguyên liệu, vật liệu theo từng thứ, từng chủng loại quy cách ở từng kho và ở từng địa điểm bảo quản sử dụng
-Tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền.
- Áp dụng phương pháp kế toán chi tiết NVL " Ghi thẻ song song".
-Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.: Là phương pháp theo dõi và phản ánh 1 cách thường xuyên, liên tục tình hình nhập xuất, tồn kho vật liệu, hàng hóa trên các loại sổ sách kế toán sau mỗi lần phát sinh các nghiệp vụ thu mua nhập hoặc xuất vật tư.
- Các tài khoản kế toán hàng tồn kho được dùng để phản ánh số hiện có,tình hình biến động tăng, giảm của vật tư, hàng hóa. Vì vậy giá trị vật tư, hàng tồn kho trên sổ kế toán có thể được xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán theo công thức:
Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ = Trị giá HTK đầu kỳ + Trị giá HTK nhập trong kỳ - trị giá hàng tồn kho xuất trong kỳ
3.2.3 Chứng từ kế toán:
- Phiếu xuất kho; Phiếu nhập kho.
- Sổ chi tiết vật tư.
- Thẻ kho.
- Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn.
- Bảng phân bổ NVL.
Hình ảnh minh hoạ:
3.2.4 Quy trình thu mua nhập kho NVL:
Khi nhận hợp đồng đặt mua sản phẩm hay khi có kế hoạch sản xuất cho từng thời kỳ, tùy theo yêu cầu về số lượng, chất lượng của từng loại nguyên vật liệu và số lượng nguyên liệu còn tồn kho, phòng vật tư căn cứ số liệu đó đề ra kế hoạch thu mua vật tư theo hình thức trực tiếp hoặc gián tiếp. Khi nguyên vật liệu về đế công ty, ban kiểm nghiệm vật tư kiểm tra số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, kết quả kiểm tra được ghi vào biên bản kiểm nghiệm.Sau khi được kiểm kê số lượng chất lượng, thủ quỹ căn cứ hóa đơn, chứng từ, biên bản kiểm kê sau đó lập phiếu nhập kho.
- Phiếu nhập kho được lập thành 2 liên:
Liên 1: thủ kho giữ để khi vào thẻ kho
Liên 2: Chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán.
Sơ đồ 10: Quy trình thủ tục nhập kho nguyên vật liệu
Nhu cầu NVL phục vụ xây dựng, sản xuất, mua bán
Lập kế hoạch thu mua NVL
Tiến hành thu mua NVL
Kiểm nghiệm NVL nhập kho
Lập phiếu nhập kho NVL
Liên 1: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho
Liên 2: Chuyển cho phòng kế toán
3.2.5 Thủ tục xuất kho Nguyên vật liệu:
Căn cứ vào yêu cầu SXKD của từng bộ phận, phân xưởng đề nghị lên được ban Gíam đốc phê duyệt. Phòng kế toán ( kế toán tổng hợp) lên phiếu xuất kho.
Chứng từ đề xuất NVL là “ Phiếu xuất kho”. Bộ phận xin lĩnh NVL lập bảng kê chuyển cho kế toán tổng hợp lập phiếu xuất kho. Phiếu được lập cho một hoặc nhiều thứ NVL tại cùng một kho. Phiếu được lập thành 3 liên (1 liên người lĩnh giữ, 1 liên gửi lên Phòng kế toán tổng hợp, 1 liên thủ kho giữ làm căn cứ xuất kho).
3.2.6 Kế toán tổng hợp NVL :
- Sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên - Tài khoản sử dụng :
TK 152: Nguyên liệu vật liệu TK1521: NVL chính TK1522: Vật liệu phụ TK1523: Nhiên liệu
TK1524: Phụ tùng thay thế TK1528: Vật liệu khác
TK liên quan ( TK 111, TK112, TK 331,…)