CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KIHIN
2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.1. Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí hoạt động hoạt động kinh
2.2.1.3 Thực trạng công tác kế toán chi phí quản lý kinh doanh trong công ty
a) Chứng từ kế toán sử dụng tại công ty - Phiếu chi.
- Hóa đơn GTGT.
- Bảng phân bổ khấu hao, bảng thanh toán lương,…
b). Tài khoản kế toán sử dụng.
- TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh.
- Các tài khoản liên quan: TK 111, 112,131,133,…
c) Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ Nhật ký chung.
- Sổ cái TK 642 và các sổ sách có liên quan
d) Quy trình ghi sổ kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi hàng tuần, hàng tháng, hoặc định kỳ
Sơ đồ 2.6 – Quy trình hạch toán chi phí kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Kihin
Ví dụ 6 : Ngày 10/12 công ty chi tiền mặt thanh toán tiền cước viễn thông tháng 11 với số tiền 942.079 đồng (đã có VAT)
Căn cứ Hóa đơn GTGT số 0000289 ( biểu 2.9 ) , phiếu chi số 18/12 ( biểu 2.10 ), căn Phiếu chi, Giấy báo nợ, Hóa
đơn GTGT,....
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối
số phát sinh SỔ CÁI TK642
Biểu 2.9: HĐ GTGT số 0000289
HÓA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG (GTGT) Mẫu số:01GTKT2/001
TELECOMMUNICATION SERVICE INVOICE (VAT) Ký hiệu(Serial No):AA/15P
Liên 2:Giao cho người mua (Customer copy) Số (No): 0000289
Mã số thuế:
Viễn thông Hải Phòng 03036537042016
Địa chỉ:1, Hoàng Văn Thụ, Phường Minh Khai, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng Tên khách hàng(Customer’s name):Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Kihin
Địa chỉ(Address): Số 47 Lương Khánh Thiện, P. Lương Khánh Thiện, Quận Ngô Quyền, Hải Phòng Số điện thoại(Tel): 02253.292828 Mã số (code): HPG-03-035884(T5DHA3)
Hình thức thanh toán(Kind of Payment):TM MST:
STT (NO)
DỊCH VỤ SỬ DỤNG(KIND OF SERVICE)
ĐVT (UNIT)
SỐ LƯỢNG (QUANTITY)
ĐƠN GIÁ (PRACE)
THÀNH
TIỀN(AMOUNT) VND
2 3 4 5 6=4x5
Kỳ cước tháng:12/2017 a.Cước dịch vụ Viễn thông b.Cước dịch vụ viễn thông không thuế
c.Chiết khấu+Đa dịch vụ d.Khuyến mãi
e.Trừ đặt cọc+trích thưởng+nợ cũ
856.436 0 0
(a+b+c+d) Cộng tiền dịch vụ (Total)(1): 856.436 Thuế suất GTGT (VAT rate):10%x(1)= Tiền thuế GTGT (VAT
amount)(2):
85.643 (1+2+e) Tổng cộng tiền thanh toán (Grand
total)(1+2):
942.079 Số tiền viết bằng chữ (In words): Chín trăm bốn mươi hai nghìn không trăm bảy mươi chín đồng Ngày 10 tháng 12 năm 2017
Người nộp tiền ký(Signature of payer) Nhân viên giao dịch ký(Signature of dealing staff)
(Nguồn số liệu: Phòng Tài chính- kế toán công ty TNHH thương mại và dịch vụ Kihin )
0 2 0 0 2 8 7 9 7 7
0 2 0 0 5 8 7 4 0 2
Biểu 2.10: Phiếu chi
Đơn vị: Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ KIHIN
Địa chỉ: Số 47 Lương Khánh Thiện, P.
Lương Khánh Thiện, Quận Ngô Quyền, Hải Phòng
Mẫu số: 02 – TT
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
PHIẾU CHI Ngày 10 tháng 12
năm2017.
Quyến số: 09 Số: PC10/12 Nợ 642: 856.436 Nợ 133: 85.643 Có 111: 942.079 Họ và tên người chi tiền: …..Phạm Văn Mạnh…….
Địa chỉ: ...Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Kihin
Lý do nộp: ... Thanh toán cước điện thoại HD 0000289...
Số tiền: ... 942.079...
(Viết bằng chữ): Chín trăm bốn mươi hai nghìn không trăm bảy mươi chín đồng.
Kèm theo: 0 chứng từ gốc
Ngày 10 tháng 12 năm 2016 Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người nhận tiền ( Ký, họ
tên )
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ (Ký, họ
tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Chín trăm bốn mươi hai nghìn không trăm bảy mươi chín đồng.
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá
quý): ...
+ Số tiền quy đổi:
(Nguồn số liệu: Phòng Tài chính- Kế toán công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Kihin. )
Biểu 2.11 : Trích trang Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ KIHIN Địa chỉ: Số 47 Lương Khánh Thiện, P. Lương Khánh Thiện, Quận Ngô Quyền, Hải Phòng
Mẫu số S03a – DNN (Ban hành theo Thông tư số
133/2016/TT- BTC
Ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2017
NT ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có
… … … ….
01/12 GBN 16 HĐ0000265
01/12 Mua máy tính trả bằng tiền gửi ngân hàng
242 7.500.000 133 750.000
112 8.250.000
01/12 BPBCPTT/12 01/12 Phân bổ chi phí
trả trước 642 208.333
242 208.333
… …. … … … … …
10/12 PC10/12 10/12 Thanh toán cước viễn thông tháng 11
642 856.436
133 85.643
111 942.079
… …. … … … … ….
Tổng cộng 19.241.003.186 19.241.003.186 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên) ( Nguồn số liệu: Phòng tài chính-Kế toán công ty TNHH thương mại và dịch vụ Kihin)
Biểu 2.12 : Sổ cái Tk 642
Đơn vị: Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ KIHIN
Địa chỉ: Số 47 Lương Khánh Thiện, P. Lương Khánh Thiện, Quận Ngô Quyền, Hải Phòng
Mẫu số S03b – DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT- BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
642 – Chi phí quản lý kinh doanh Năm 2017
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu ) (Nguồn số liệu: Phòng Tài chính- Kế toán công ty TNHH
thương mại và dịch vụ Kihin ) NT
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK ĐƯ
Số tiền
SH NT
Nợ Có
Số dư đầu kỳ
… … … ……….. … … …
01/12 BPBMTT12 01/12 Phân bổ chi
phí trả trước 242 208.333
… ….. ….. …………. …. ……….. ………
10/12 PC10/12 10/12 Thanh toán cước viễn thông tháng
11/2017
111 856.436
….. …… …. …… .. ………. …………..
31/12 PKT50 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh
911 1.847.343.801
Cộng số phát sinh
1.847.343.801 1.847.343.801 Số dư cuối kỳ
2.2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài chính trong Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Kihin