CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH
1.2. Nội dung kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong
1.2.4. Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài chính
1.2.4.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.
Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản lợi ích kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động về vốn là đầu tư tài chính.
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm một số khoản sau: Tiền lãi, lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp... Cổ tức, lợi nhuận được chia, thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, thu nhập về thu hồi, hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác, thu nhập về các hoạt động đầu tư khác, lãi tỷ giá hối đoái, chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn, chênh lệch lãi các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.
* Chứng từ sử dụng:
- Giấy báo lãi
- Giấy báo có của ngân hàng - Phiếu kế toán
- Phiếu thu
- Các chứng từ khác có liên quan.
* Tài khoản sử dụng: TK 515: “ Doanh thu hoạt động tài chính”
Kết cấu TK515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
Bên nợ:
-Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có).
-Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911(Xác định kết quả kinh doanh).
Bên có:
-Tiền lãi và lợi nhuận được chia.
-Chiết khấu thanh toán được hưởng.
-Kết chuyển hoặc phân bố lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào hoạt động doanh thu tài chính.
-Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.
TK515 không có số dư cuối kỳ.
TK3331 TK515 TK111,112,138,…
TK111,112,…
TK121,228
TK111,112,…
TK911
TK338(3387)
TK111,112,331
TK111,112,331
Sơ đồ 1.9: Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính.
Thuế GTGT phải nộp theo Phương pháp trực tiếp(nếu có)
Tiền lãi, lợi nhuận thu được từ hoạt động đầu tư Lãi bán chứng khoán đầu tư
ngắn hạn, dài hạn Giá vốn
gi
K/c doanh thu HĐTC
Lãi do khoản đầu tư công ty con, công ty liên kết
TK221,222
Giá vốn
Định kỳ k/c lãi bán trả chậm, trả góp
TK152,156,211,627,642
Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Chiết khấu thanh toán được hưởng
1.2.4.1. Kế toán chi phí hoạt động tài chính.
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm: Chi phí lãi vay phải trả, lãi mua hàng theo hình thức trả góp, chiết khấu thanh toán được hưởng, lỗ từ nhượng bán chứng khoán, trích lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn, chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái.
*Chứng từ sử dụng:
-Hóa đơn giá trị gia tăng.
-Phiếu kế toán.
-Phiếu chi và các chứng từ khác có liên quan.
*Tài khoản sử dụng:
TK635: Chi phí tài chính.
Bên nợ:
-Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính.
-Chiết khấu thanh toán cho người mua.
-Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư.
-Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động sản xuất kinh doanh.
-Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động sản xuất kinh doanh.
-Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.
-Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (Lỗ tỷ giá-giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào chi phí tài chính.
-Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.
Bên có:
-Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập từ năm trước chưa sử
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.
TK111,112,242,… TK635 TK 229
TK121,221,222
TK911
TK111(1112),112(1122)
TK111,112,131
Sơ đồ 1.10: Hạch toán chi phí hoạt động tài chính.
Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp
Hoàn nhập số
Chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư
TK,229
Dự phòng giảm giá đầu tư
Lỗ về các khoản đầu tư TK111,112 Tiền thu
về bán khoản
đầu tư Chi phí hoạt
động liên doanh liên kết
Kết chuyển chi phí tài chính cuối kỳ
Bán ngoại tệ
(Giá ghi sổ)
(Lỗ về bán ngoại tệ)
Chiết khấu thanh toán khách hàng được hưởng