CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐIỆN THOẠI
2.2. Kế toán các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Điện thoại
2.2.3. Hệ thống sổ kế toán chi tiết và tổng hợp các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Điện thoại Vinh Hưng
Tại Công ty, khi nhân viên bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp ... được hưởng trợ cấp BHXH. Quỹ BHXH được hình thành một phần trích vào chi phí, một phần khấu trừ vào lương nhân viên Công ty.
5
vào chi phí sản xuất và 6% khấu trừ vào lương nhân viên.
VD: Trong tháng 03 năm 2010, Công ty có 01 nhân viên bị ốm và được trợ cấp BHXH là Anh Trần Thanh Tùng – Nhân viên Phòng Kinh doanh.
Anh Tùng nghỉ ngày 2/3/2010 đến ngày 18/3/2010, các giấy tờ liên quan như sau:
+ Phiếu nghỉ hưởng BHXH. (trang sau).
Mức trợ cấp BHXH với Anh Trần Thanh Tùng là: 75% lương cấp bậc với hệ số lương là 1,1, trợ cấp BHXH được hưởng 1 ngày là:
1,1 x 1.000.000/24 x 75% = 34.375 đồng
Tổng BHXH được hưởng: 34.375 x 17 = 584.375 đồng
Công ty TNHH Điện thoại Vinh Hưng
PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BHXH Họ tên: Đào Anh Tuấn
Phòng Kinh doanh
Tên cơ quan
Ngày tháng khám
Lý do Căn
bệnh Số ngày nghỉ
Y bác sỹ ký tên, đóng
dấu
Số ngày thực nghỉ
Xác nhận
của phụ trách
bộ phận Tổng
số
Từ ngày
Đến ngày Bệnh
viện Bạch Mai
Đau bụng
Đau ruột thừa
17 2/3/10 18/3/10 5
10
15
PHIẾU THANH TOÁN TRỢ CẤP BHXH
Họ tên: Đào Anh Tuấn
Nghề nghiệp: Nhân viên Kinh doanh
Đơn vị công tác: Công ty TNHH Điện thoại Vinh Hưng Thời gian đóng BHXH: 4 năm
Tiền lương đóng BHXH tháng trước theo hệ số 1,1.
Số ngày nghỉ: 17
Mức trợ cấp: 584.375 đồng
(Bằng chữ: Năm trăm tám mươi bốn ngàn ba trăm bảy năm đồng.)
Căn cứ vào tiền lương phải trả và tỷ lệ trích trước theo quy định hiện hành của Nhà nước về trích BHXH, BHYT, KPCĐ để trích và ghi vào các cột Ghi có của TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” theo chi tiết tiểu khoản phù hợp.
Dựa vào bảng tổng hợp tiền lương toàn công ty (Xem Biểu mẫu 2.5 trang 22)
- Kế toán khấu trừ các khoản vào lương:
Kế toán ghi:
Nợ TK 334 : 3.247.000 Có TK 3383 : 2.292.000 Có TK 3384 : 573.000 Có TK 3389 : 382.000
Sau đó kế toán ghi vào Sổ Nhật ký chung ( Xem Biểu mẫu 2.11 trang bên)
Từ sổ Nhật ký chung kế toán lấy số liệu và phản ánh vào Sổ Cái TK3383, TK 3384, TK 3389 (Xem Biểu mẫu 2.12; Biểu mẫu 2.13; Biểu mẫu 2.14
5
10
15
20
25
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2010
Ngày thán g ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Đã ghi sổ cái
STT dòng
Số hiệu
TK đối ứng
Số phát sinh Số
hiệu Ngày
tháng Nợ Có
A B C D E H 1 2
…….. 4
5
15/05 15/05 Tính BHXH khấu trừ vào lương NV x 6 334 2,292,00 0
15/05 15/05 x 7 3383 2,292,00
0 15/05 15/05 Tính BHYT khấu trừ vào lương NV x 8 334 573,00
0
15/05 15/05 x 9 3384 573,00
0 15/05 15/05 Tính BHTN khấu trừ vào lương NV x 10 334 382,00
0
15/05 15/05 x 11 3389 382,00
0 15/05 15/05 Tính KPCĐ công ty trừ vào chi phí x 12 1542 222,000
15/05 15/05 x 13 6422 160,000
15/05 15/05 x 14 3382 382,00
0 15/05 15/05 Tính BHXH công ty trích nộp 15 1542 3,552,000
15/05 15/05 16 6422 2,560,000
15/05 15/05 x 17 3383 6,112,00
0 15/05 15/05 Tính BHYT công ty trích nộp 18 1542 666,000
15/05 15/05 19 6422 480,000
15/05 15/05 x 20 3384 1,146,00
0 15/05 15/05 Tính BHTN công ty trích nộp 21 1542 222,000
15/05 15/05 22 6422 160,000
15/05 15/05 x 23 3389 382,00
0
……… 24
25
trang 12
Công ty TNHH Điện thoại Vinh Hưng
CÔNG TY TNHH ĐIỆN THOẠI VINH HƯNG Mẫu sô S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3383
Tháng 05 năm 2010 Tên tài khoản: Bảo hiểm xã hội
Ngày thán g ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký
chung Số
hiệu TK đối ứng
Số tiền Số
hiệu Ngày
tháng Trang
sổ STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu tháng -
Số phát sinh trong tháng
15/05 15/05 Tính BHXH khấu trừ vào lương NV 12 7 334 2,292,000
15/05 15/05 Tính BHXH công ty trích nộp 12 17 1542 3,552,000
15/05 15/05 Tính BHXH công ty trích nộp 12 17 6422 2,560,000
21/05 NH24 21/05 Nộp BHXH cho cơ quan quản lý 15 4 1121 8,404,000
Cộng số phát sinh tháng 8,404,00
0 8,404,00 0 Số dư cuối tháng - -
Người lập (Ký, họ tên)
Ngô Hồng Hạnh
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Nguyễn Thanh Lan
Giám đốc (Ký, họ tên)
Nguyễn Thị Thu Hà
CÔNG TY TNHH ĐIỆN THOẠI VINH HƯNG Mẫu sô S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3384
Tháng 05 năm 2010 Tên tài khoản: Bảo hiểm y tế
Ngày thán g ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký
chung Số
hiệu TK đối ứng
Số tiền Số
hiệu Ngày
tháng Trang
sổ STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu tháng
Số phát sinh trong tháng
15/05 15/05 Tính BHYT khấu trừ vào lương NV 12 9 334 573,000
15/05 15/05 Tính BHYT công ty trích nộp 12 20 1542 666,000
15/05 15/05 Tính BHYT công ty trích nộp 12 20 6422 480,000
21/05 NH24 21/05 Nộp BHYT cho cơ quan quản lý 15 5 1121 1,719,000
Cộng số phát sinh tháng 1,719,00
0 1,719,00 0 Số dư cuối tháng - -
Người lập (Ký, họ tên)
Ngô Hồng Hạnh
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Nguyễn Thanh Lan
Giám đốc (Ký, họ tên)
Nguyễn Thị Thu Hà
CÔNG TY TNHH ĐIỆN THOẠI VINH HƯNG Mẫu sô S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3389
Tháng 05 năm 2010
Tên tài khoản: Bảo hiểm thất nghiệp
Ngày thán g ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký
chung Số
hiệu TK đối ứng
Số tiền Số
hiệu Ngày
tháng Trang
sổ STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu tháng
Số phát sinh trong tháng
15/05 15/05 Tính BHTN khấu trừ vào lương NV 12 11 334 382,000
15/05 15/05 Tính BHTN công ty trích nộp 12 23 1542 222,000
15/05 15/05 Tính BHTN công ty trích nộp 12 23 6422 160,000
21/05 NH24 21/05 Nộp BHTN cho cơ quan quản lý 15 6 1121 764,000
Cộng số phát sinh tháng 764,00
0 764,00 0 Số dư cuối tháng - -
Người lập (Ký, họ tên)
Ngô Hồng Hạnh
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Nguyễn Thanh Lan
Giám đốc (Ký, họ tên)
Nguyễn Thị Thu Hà
Kế toán ghi vào Sổ Nhật ký chung và định khoản như sau:
Nợ TK 3383 : 8.404.000 Nợ TK 3384 : 1.719.000 Nợ TK 3389 : 764.000 Có TK 1121 :10.887.000 Biểu mẫu 2.16
CÔNG TY TNHH ĐIỆN THOẠI VINH HƯNG Mẫu sô S03a-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2010
Ngày thán g ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Đã ghi sổ cái
STT dòng
Số hiệu
TK đối ứng
Số phát sinh Số
hiệu Ngày
tháng Nợ Có
A B C D E H 1 2
1 2
…….. 3
21/05 21/05 Nộp BHXH cho cơ quan quản lý x 4 3383 8,404,000 21/05 21/05 Nộp BHYT cho cơ quan quản lý x 5 3384 1,719,000 21/05 21/05 Nộp BHTN cho cơ quan quản lý x 6 3389 764,000
21/05 NH24 21/05 Nộp BHXH, BHYT, BHTN 7 1121 10,887,00
0
…. 8
9
trang 15
Người lập (Ký, họ tên)
Ngô Hồng Hạnh
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Nguyễn Thanh Lan
Giám đốc (Ký, họ tên)
Nguyễn Thị Thu Hà
5
KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐIỆN THOẠI VINH HƯNG