CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐẦU TƯ ANCO
2.2. Kế toán chi phí
2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.1.2. Kế toán chi tiết hàng bán giá vốn
+ Ở kho: Căn cứ vào phiếu xuất kho (Biểu 2.09) hoá đơn GTGT (Biểu 2.01), thủ kho sẽ phản ánh sự biến động hàng ngày của từng loại hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng trên thẻ kho (thẻ kho được mở cho từng loại hàng trong từng tháng). Định kỳ thủ kho gửi thẻ kho lên cho phòng kế toán, phòng kế toán sẽ căn cứ vào đó đối chiếu, kiểm tra với bảng kê xuất hàng hoá, báo cáo tiêu thụ do phòng kinh doanh theo dõi
2 4
Biểu 2.10 : Thẻ kho
CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN ĐẦU TƯ ANCO CT1-Đơn Nguyên 2-Mỹ Đình-Từ Liêm-Hà Nội
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: Tháng 02 năm 2011 Tờ số: 02
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Nồi cơm điện Mã số: NC 01
Đơn vị tính: Cái
S T T
Ngày, tháng
Chứng từ Diễn giải Ngày
nhập, xuất
Số lượng Ký
x/nhận của KT
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
Dư đầu kỳ 45
1 01/02 35 Nhập 01/02 30 75
2 08/02 47 Xuất bán 08/02 22 53
4 09/02 52 Xuất bán 9/02 17 36
5 10/02 39 Nhập 10/02 78 114
6 12/02 59 Xuất bán 12/02 19 95
7 14/02 63 Xuất bán 14/02 15 80
... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng phát sinh 371 389
Tồn cuối kỳ 27
Ngày 28 tháng 02 năm 2011
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
+ Tại phòng kế toán : Kế toán sử dụng Sổ chi tiết hàng hóa ghi chép sự biến động nhập – xuất – tồn của từng loại hàng hóa theo cả 2 chỉ tiêu hiện vật và giá trị. Hàng ngày, sau khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho hàng hóa do thủ kho nộp, kế toán kiểm tra ghi đơn giá, tính thành tiền, phân loại chứng từ vào Sổ chi tiết hàng hóa. Mỗi trang sổ chi tiết cho một loại hàng hóa .Cuối tháng, kế toán tiến hành cộng sổ và tính ra số tồn kho cho từng loại hàng hóa, đồng thời tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết hàng hóa với thẻ
SVTH: Dương Thu Ngần Lớp: KT02 – 10B
kho tương ứng. Căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết hàng hóa, kế toán lấy số liệu để ghi vào Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn hàng hóa.
VD minh họa về Sổ chi tiết hàng hóa là Nồi Cơm Điện (NC01) trong tháng 02/2011 như sau
Biểu 2.11 : Sổ chi tiết hàng hóa
Đơn vị: Công ty CP Tập Đoàn Đầu Tư ANCO
Địa chỉ: CT1-Đơn Nguyên 2-Mỹ Đình-Từ Liêm-Hà Nội
SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA (trích)
Năm 2011 Tài khoản: 156
Tên hàng hóa:Nồi cơm điện (NC 01)
Đơn vị tính:
Chứng từ
Diễn giải
TK đối
ứng Đơn giá
Nhập Xuất
SH Ngày
tháng SL(Cái) TT SL(Cái) TT
…………. …… ……. ……… ……….. ……….. ………..
Tháng 02 Số dư đầu
kỳ
1.432.000 1.436.000 PN3
5 01/02 Nhập 331 1.436.000 30 43080000
PX47 08/02 Xuất bán 632 1.432.000 7 10024000
1.436.000 15 21540000
PX52 09/02 Xuất bán 632 1.436.000 17 24412000
PN39 10/02 Nhập 331 1.436.000 78 68928000
PX59 12/02 Xuất bán 632 1.436.000 19 12924000
PX6 3
14/02 Xuất bán 632 1.436.000 15 21540000
... ... ... ... ... ... ...
Cộng 371 532756000 389 558576000
Cuối kỳ, căn cứ vào Sổ chi tiết hàng hóa kế toán lập Bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn như sau:
Biểu 2.12 : Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn
Đơn vị: Công ty CP Tập Đoàn Đầu Tư ANCO
Địa chỉ:CT1-Đơn Nguyên 2-Mỹ Đình-Từ Liêm -Hà Nội
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN Tài khoản: 156
Tháng 02 năm 2011
(Đơn vị tính:VNĐ) ST
T Tên hàng hóa ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền
1
Nồi Cơm Điện
(NC 01) Cái 45 64552000 371 532756000 389 558576000 27 38772000
2 Bếp Từ (BT 06) Cái 55 43010000 352 275264000 330 258060000 77 60214000
3
Máy xay sinh tố
(ST01) Cái 60 81090000 348 470322000 340 459510000 68 91902000
4 Quạt Sạc (QS 02) Cái 38 27455000 500 361250000 491 354747500 47 33957500
... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng 544.13 598481107,21 4258 4684434843 4217,57 4639328730 584.94 643587220,07
Ngày 28 tháng 02 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SVTH: Dương Thu Ngần Lớp: KT02 – 10B
Hàng ngày khi có nghiệp vụ xuất kho hàng bán phát sinh, bên cạnh việc vào Sổ chi tiết hàng hóa, căn cứ vào Phiếu xuất kho, kế toán tiến hàng lập Bảng tổng hợp kế toán chứng cùng loại như sau :
Biểu 2.13 : Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại
Đơn vị: Công ty CP Tập Đoàn Đầu Tư ANCO Địa chỉ:CT1-Đơn Nguyên2-Mỹ Đình-Từ Liêm
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI
Tháng 02 năm 2011 Chứng từ
Diễn giải
Ghi Nợ TK 632 Ghi Có các TK
SH Ngày
tháng TK 156 TK TK
….. …… …… ……
PX 57 10/02 Xuất bán hàng 175.984.600
PX 58 10/02
Xuất bán hàng cho Cty
CP Tân Thành Hưng 121.390.000 PX 59 12/02
Xuất hàng cho Công ty
TM và DV Tiến Lý 97910650
PX 60 13/02
Xuất Bán hàng cho Chị
Lan ở 43-Chùa Bộc 104.467.000 PX 61 13/02
Xuất bán hàng cho Đại
lý Ngọc Anh-Hưng Yên 168.597.000
PX 62 14/02 Xuất bán hàng 189.978.100
….. …. …… ……
Cộng 4639328730
Người lập bảng (Ký, Họ tên) 2.2.1.3. Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán
Cuối tháng, Căn cứ vào Phiếu xuất kho và Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại kế toán lập Chứng từ ghi sổ như sau :
Biểu 2.1 4 : Chứng từ ghi sổ
2 8
Đơn vị: Công ty CP Tập Đoàn Đầu Tư ANCO Số: 87
Địa chỉ:CT1-Đơn Nguyên 2-Mỹ Đình-Từ Liêm-Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 28 tháng 02 năm 2011 Chứng từ
Trích yếu
Số hiệu TK
Số tiền Ghi
SH chú
Ngày
tháng Nợ Có
Xuất bán hàng 632 156 4639328730
CỘNG 4639328730
Kèm theo: hóa đơn GTGT chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, Họ
tên) (Ký, Họ tên)
Cuối tháng, căn cứ vào Chứng từ ghi sổ, kế toán vào Sổ cái TK 632 và làm bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ như sau :
Biểu 2.15 : Sổ cái TK 632
Đơn vị: Công ty CP Tập Đoàn Đầu Tư ANCO
Địa chỉ:CT1-Đơn Nguyên2-Mỹ Đình-Từ Liêm-Hà Nội
SỔ CÁI (trích)
Năm: 2011
Tên TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
Ngày tháng ghi sổ
CTGS
Diễn giải
Số hiệu TK đối
ứng
Số tiền
Ghi
SH NT Nợ Có chú
SVTH: Dương Thu Ngần Lớp: KT02 – 10B
…..
Tháng 02
Số dư đầu kỳ x x
28/2 87 28/2 Xuất bán hàng 156 4639328730
28/2
Kết chuyển Giá vốn
hàng bán 911 4639328730
Cộng số phát sinh tháng
463932873
0 4639328730
Số dư cuối kỳ x x
Sổ này có … đánh số từ trang 01 đến trang..
Ngày mở sổ: 01/ 01/ 2011
Ngày 28 tháng 02 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc