CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI NHÀ MÁY THÔNG TIN M1 - TẬP ĐOÀN VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI NHÀ MÁY THÔNG TIN M1
2.1. Kế toán chi phí sản xuất tại Nhà máy thông tin M1
2.1.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
2.1.3.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
Việc tập hợp chi phí sản xuất chung được tiến hành như sau:
Tập hợp chi phí nhân viên phân xưởng
Kế toán dựa vào tổng số giờ công thực tế của nhân viên phân xưởng, công nhân sản xuất, đơn giá tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân viên qua bảng thanh toán lương. Cuối năm căn cứ vào bảng thanh toán lương của bộ phận phân xưởng, kế toán vào bảng phân bổ số 1 “ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH” ( biểu 2.16) dòng Nợ TK 627 đối ứng Có TK 334.
Tập hợp chi phí nguyên vật liệu dùng cho phân xưởng
Chi phí nguyên vật liệu dùng trong phân xưởng là các phụ tùng thay thế như vòng bi...và các phụ tùng khác để phục vụ máy móc cần thay thế. Doanh nghiệp sử dụng TK 1524 để hạch toán.
Căn cứ vào chứng từ xuất kho, kế toán vào bảng phân bổ số 2 “ Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ” ( biểu 2.10)
Tập hợp chi phí công cụ dụng cụ dùng cho phân xưởng
Chi phí công cụ dụng cụ xuất chung cho phân xưởng vô tuyến để phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm.
Căn cứ vào bảng phân bổ số 2 ( biểu 2.10), kế toán vào sổ chi tiết TK 627( biểu 2.23) sau đó vào bảng kê số 4 ( biểu 2.26 ) “ Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng” – dòng Nợ TK 627 đối ứng cột Có TK 153.
Tập hợp chi phí khấu hao TSCĐ phân xưởng
Nhà máy là đơn vị sản xuất hàng gia công, quá trình sản xuất được thực hiện trên dây chuyền máy móc thiết bị công nghệ hoá sản phẩm. Tài sản của Nhà máy có số lượng nhiều mặc dù mỗi TSCĐ có giá trị thấp nhưng tổng thu nhập TSCĐ có giá trị lớn. Nhà máy thực hiện tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng
Hàng tháng kế toán căn cứ vào số khấu hao TSCĐ đã trích tháng trước, nguyên giá TSCĐ tăng hoặc giảm trong tháng và tỷ lệ trích khấu hao đã được duyệt để theo dõi khấu hao rồi tập hợp phân bổ cho đối tượng sử dụng. Việc tính và phân bổ được thực hiện trên bảng phân bổ số 3 “ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ”( biểu 2.20 )Căn cứ vào bảng phân bổ số 3, kế toán vào sổ chi tiết TK 627. Sau đó kế toán vào bảng kế số 4 ( biểu 2.26 ), dòng Nợ TK 627 chi tiết 627.4 đối ứng Có TK 214
Biểu số 2.20:
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 12 năm 2010
S T T
KH phải trích trong tháng
PX Cơ điện
PX Gia công áp
lực
PX Nguồn
điện
PX Cơ khí
PX Vô
tuyến Cộng
1 Phương tiện vận tải
2.990.000 4.850.000 1.012.200 3.120.000 937.150 12.909.350
2
Máy móc, thiết bị
3.000.000 5.000.000 1.872.600 5.000.000 1.733.700 16.606.300
3
Nhà cửa, vật kiến trúc
670.000 485.950 515.050 1.147.750 215.600 3.034.350
Cộng 6.660.000 10.335.950 3.399.850 9.267.750 2.886.450 32.550.000
Tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho phân xưởng
Hàng tháng phải căn cứ vào hoá đơn thanh toán, kế toán so sánh số liệu do các phân xưởng báo lên. Cơ sở để tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài là các hoá đơn GTGT và các hóa đơn thanh toán, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 627 và NKCT số 1 ( biểu 2.21 ) nếu thanh toán bằng tiền mặt, NKCT số 2 ( biểu 2.22 ) nếu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Biểu số 2.21: ( Mẫu số S04a1 – DN
Đơn vị: Nhà máy thông tin M1 ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Địa chỉ: An Khánh – Hoài Đức – Hà Nội ngày 20/3/2006 của BTBTC )
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1 Ghi Có tài khoản 111 – Tiền mặt
Tháng 12 năm 2010
STT Ngày tháng
Ghi Có TK 111, ghi Nợ các TK
112 113 121 128 152 153 627 641 642 ... Cộng Có
TK 111
1 05/12 50.000.00
0
30.000.00
0 80.000.000
2 08/12 40.000.00
0 40.000.000
3 15/12 8.050.000 8.050.000
4 17/12 5.650.000 5.650.000
5 19/12 25.000.00
0 25.000.000
6 19/12 1.843.000 1.843.000
.... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng 50.000.00 40.000.00 ... ... 30.000.00 25.000.00 15.543.00 ... ... ... 160.543.000
Biểu số 2.22: ( Mẫu số S04a2 – DN
Đơn vị: Nhà máy thông tin M1 ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Địa chỉ: An Khánh – Hoài Đức – Hà Nội ngày 20/3/2006 của BTBTC )
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 2 Ghi Có tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng
Tháng 12 năm 2010
STT Ngày tháng
Ghi Có TK 112, ghi Nợ các TK
111 113 121 152 153 627 ... Cộng Có TK
112
1 01/12 30.000.000 30.000.000
2 02/12 25.000.000 25.000.000
3 04/12 24.550.000 24.550.000
4 08/12 3.520.000 3.520.000
5 15/12 20.000.000 20.000.000
6 18/12 3.680.000 3.680.000
7 20/12 50.000.000 50.000.000
.... .... .... ... ... .... .... ... .... ....
Cộng 45.000.000 20.000.000 50.000.000 42.000.000 31.000.000 7.200.000 .... 200.000.000
Cuối kỳ tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ của các phân xưởng theo khoản mục chi phí sau đó tiến hành phân bổ chi phí cho sản phẩm sản xuất ra theo chi phí nhân công trực tiếp.
* Công thức phân bổ chi phí sản xuất chung cho sản phẩm:
Chi phí SXC Tổng chi phí SXC của PXi
phân bổ = x CP NCTT của SPi
cho SP i Tổng CP NCTT của PXi
*Ví dụ:
- Phân bổ chi phí nguyên vật liệu dùng quản lý PX Vô tuyến cho:
11.860.000
+ Máy thu phát 105M = x 16.800.000 = 10.037.682đ 19.850.000
11.860.000
+ Nhóm giá kê 3 tầng = x 3.050.000 = 1.822.318đ 19.850.000
- Phân bổ tiền lương trả cho nhân viên quản lý PX Vô tuyến cho:
9.304.800
+ Máy thu phát 105M = x 16.800.000 = 7.875.095đ 19.850.000
9.304.800
+ Nhóm giá kê 3 tầng = x 3.050.000 = 1.429.705đ 19.850.000
Biểu số 2.23:
Sổ chi tiết TK 627 – Phân xưởng Vô Tuyến Điện Theo dõi cho SP : Máy thu phát 105 M
Tháng 12 năm 2010
ĐVT: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Tổng
NKCT số 1 Trả tiền điện thoại, nước 111 1.232.282
NKCT số 2 Trả tiền dịch vụ mua ngoài 112 632.839
Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Xuất NVL cho quản lý PX
152 10.037.682 Bảng phân bổ nguyên vật
liệu, công cụ dụng cụ
Xuất CCDC cho quản lý
PX 153 1.269.521
Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Trả lương nhân viên quản
lý PX 334 7.875.095
Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Các khoản trích theo lương
338 1.732.521 Bảng tính và phân bổ KH
TSCĐ KHTSCĐ thuộc PX 214 2.442.940
Cộng 25.222.880
Biểu số 2.24:
Sổ chi tiết TK 627 – Phân xưởng Vô Tuyến Điện Theo dõi cho SP: Nhóm giá kê 3 tầng
Tháng 12 năm 2010
ĐVT: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Tổng
NKCT số 1 Trả tiền điện thoại, nước 111 223.718
NKCT số 2 Trả tiền dịch vụ mua ngoài 112 114.891
Bảng phân bổ nguyên vật
liệu, công cụ dụng cụ Xuất NVL cho quản lý PX 152 1.822.318 Bảng phân bổ nguyên vật
liệu, công cụ dụng cụ
Xuất CCDC cho quản lý
PX 153 230.479
Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Trả lương nhân viên quản
lý PX 334 1.429.705
Bảng phân bổ tiền lương và
BHXH Các khoản trích theo lương 338 314.535
Bảng tính và phân bổ KH
TSCĐ KHTSCĐ thuộc PX 214 443.510
Cộng
4.579.15 6