VIỆT NAM TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BCTC
3.1. Đánh giá ưu, nhược điểm trong việc vận dụng VSA trong kiểm toán BCTC tại AAC
Trên cơ sở thực trạng vận dụng VSA trong kiểm toán BCTC tại AAC, người viết có một số nhận xét như sau:
Ưu điểm:
Tất cả nhân viên AAC đều nắm vững quy trình kiểm toán và các yêu cầu của VSA trong thực hiện kiểm toán BCTC.
Yêu cầu đảm bảo tính độc lập của công ty kiểm toán, KTV, yêu cầu đầu tiên của kiểm toán độc lập, luôn được thực hiện với mức độ cao nhất.
Nhân viên AAC luôn làm việc với tinh thần trung thực, khách quan, bí mật. Nhân viên được tạo điều kiện thi các chứng chỉ và tham gia cập nhật các kiến thức mới hằng năm của các tổ chức, cơ quan.
Hồ sơ kiểm toán được lưu trữ ở các phòng làm việc và phòng lưu trữ, dưới dạng văn bản và một số thông tin được lưu dưới dạng file mềm, đảm bảo dễ dàng tham khảo khi cần thiết. Đáp ứng yêu cầu bí mật về thông tin của khách hàng.
Tính trọng yếu được xem xét trước khi cuộc kiểm toán diễn ra, giúp cho các thành viên đoàn kiểm toán thuận tiện trong thực hiện công việc và đưa ra các kết luận khi phát hiện có gian lận, sai sót.
Tại AAC, công tác kiểm tra, soát xét công việc của các thành viên các đoàn kiểm toán được thực hiện thường xuyên, liên tục. Điều này giúp cho các thiếu sót được sửa chữa, khắc phục kịp thời.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Những điểm còn hạn chế:
Trong mỗi cuộc kiểm toán, việc xem xét mức độ trọng yếu dựa chủ yếu vào kinh nghiệm và kỹ năng của các kiểm toán viên, AAC chưa dùng các phần mềm hỗ trợ để thực hiện điều này. Hiện nay, AAC có phần mềm kiểm toán nhưng chưa hỗ trợ trong việc xác định mức độ trọng yếu.
Các gian lận và sai sót được phát hiện đều dựa hoàn toàn vào kỹ năng kinh nghiệm của KTV, do đó với các KTV mới vào nghề thì khó có thể phát hiện các gian lận được che giấu kỹ càng.
Hồ sơ kiểm toán của AAC chủ yếu được lập và lưu trữ dưới dạng thủ công nên còn chứa đựng nhiều rủi ro như thiếu sót, mất mát giấy tờ làm việc, khó khăn trong việc di chuyển hồ sơ nếu làm việc ở các khách hàng xa công ty; các giấy tờ làm việc chưa có mối liên hệ chặt chẽ với nhau. Việc lưu trữ dạng văn bản có thể xảy ra nguy cơ bị ảnh hưởng bởi điều kiện thời tiết như ẩm, mốc.
Một lượng đáng kể hồ sơ kiểm toán được lưu trữ ở phòng làm việc, được để xen lẫn với các tài liệu, giấy tờ khác nên dễ gây nhầm lẫn giữa hồ sơ này với hồ sơ khác, mất mát hồ sơ làm việc và gây khó khăn cho việc tìm kiếm hồ sơ.
3.2. Các đề xuất, kiến nghị nhằm giúp AAC vận dụng đúng đắn và hợp lý VAS trong thực hiện kiểm toán BCTC
Người viết đề nghị các nhóm giải pháp nhằm khắc phục các hạn chế hiện tại ở AAC trong vận dụng VSA. Các giải pháp này nhằm nâng cao hiệu quả vận dụng VSA trong thực hiện kiểm toán BCTC, nâng cao chất lượng kiểm toán và hiệu quả phục vụ khách hàng. Người viết đề nghị 3 nhóm giải pháp về kỹ năng nhân viên, quy trình kiểm toán và thực hiện kiểm toán ở khách hàng, công tác lập và lưu trữ hồ sơ kiểm toán.
Về kỹ năng của nhân viên
Nhân viên là phần quan trọng nhất đối với một công ty kiểm toán như AAC.
Hiện nay, một bộ phân nhân viên của AAC còn cần bổ sung các kiến thức chuyên môn cũng như kỹ năng làm việc.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Do đó, công ty nên tổ chức thường xuyên các lớp đào tạo nhằm nâng cao kỹ năng chuyên môn nghề nghiệp cho nhân viên, giúp cho các nhân viên làm việc có hiệu quả.
Về quy trình kiểm toán và thực hiện kiểm toán tại khách hàng
Hiện nay AAC dùng quy trình kiểm toán mẫu của VACPA, các chương trình kiểm toán được thiết kế và là tài sản riêng của công ty. Tuy nhiên, phần mềm kiểm toán của AAC chưa hỗ trợ nhiều cho công tác xác định mức độ trọng yếu và chọn mẫu kiểm toán. Tất cả đều là ước tính của KTV. Trong tương lai, AAC nên nghiên cứu cải tiến phần mềm để hỗ trợ nhiều hơn cho công việc của các KTV.
Về lập và lưu trữ hồ sơ
Công tác lập và lưu trữ hồ sơ của AAC chủ yếu thực hiện bằng thủ công, với sự hỗ trợ của máy tính nên còn chứa đựng nhiều vấn đề. AAC nên cải thiện phần mềm kiểm toán hiện tại, giúp cho các KTV có thể lập được giấy làm việc bằng hệ thống máy tính, giúp giảm thiểu thời gian và công sức, cũng giúp cho việc tra cứu, soát xét dễ dàng hơn, tránh trường hợp bỏ sót khoản mục. Việc lập các giấy làm việc từ chung một phần mềm cũng giúp tạo được mối liên kết giữa các khoản mục chặt chẽ hơn là lập bằng tay.
Các hồ sơ kiểm toán đang được lưu tại phòng làm việc và phòng lưu trữ, điều này đôi khi làm cho việc tìm kiếm hồ sơ gặp khó khăn. Do đó, AAC nên tiến hành lưu trữ hồ sơ kiểm toán tập trung tại phòng lưu trữ để tránh lộn xộn, mất mát. Hồ sơ kiểm toán nên được lưu theo từng năm, theo số thứ tự của hồ sơ để dễ dàng tìm kiếm cho công việc cũng như nghiên cứu.
Trong tương lai, AAC nên tiến hành đưa các ứng dụng tin học vào công tác lập và quản lí hồ sơ kiểm toán, giúp thuận lợi và dễ dàng hơn khi lập và tra cứu, di chuyển.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
PHẦN III