CHUƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN
3.2. M ột số hạn chế trong công tác quản lý thuế giá trị gia tăng và thu nhập
3.2.1. Công tác quản lý, kê khai thuế
Công tác quản lý kê khai thuế mặc dù đã được chú trọng nhưng việc kiểm tra, giám sát chất lượng kê khai thuế còn nhiều bất cập do thiếu lực lượng, thiếu thông tin để đánh giá, chưa đối chiếu thực tế để có biện pháp ngăn chặn kịp thời tình trạng đối tượng nộp thuế khai không đúng, không đủ nghĩa vụ thuế. Vẫn còn tình trạng doanh nghiệp kinh doanh có doanh thu phát sinh lớn nhưng số thuế kê khai rất thấp, việc kê khai thuế đầu ra xấp xỉ thuế đầu vào, thậm chí có doanh nghiệp kê khai thuế GTGT âm liên tục nhưng chưa được kiểm tra, xử lý kịp thời.
3.2.2. Công tác quản lý doanh thu, thuế giá trị gia tăng
Việc kê khai thuế GTGT theo cơ chế như hiện nay hoàn toàn phụ thuộc vào tính tự giác của đối tượng nộp thuế. Do đó, một số doanh nghiệp đã lợi dụng cơ chế tự khai tự nộp để kê khai không đúng nghĩa vụ thuế, gian lận tiền thuế. Phần lớn các doanh nghiệp bán hàng hoá dịch vụ cho người tiêu dùng đều không xuất hoá đơn khi bán hàng, giấu doanh thu, trốn thuế GTGT, thuế TNDN.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
3.2.3. Công tác quản lý thu nhập chịu thuế và thuế thu nhập doanh nghiệp
Công tác quản lý thu nhập chịu thuế và thuế thu nhập doanh nghiệp cũng có một số hạn chế như ý thức tự giác chấp hành luật thuế TNDN của một số doanh nghiệp chưa cao, thể hiện không nộp hồ sơ khai thuế hàng quý, tờ khai quyết toán thuế TNDN hằng năm với cơ quan thuế, một số doanh nghiệp báo cáo số liệu không trung thực, cố tình bỏ sót doanh thu, kê khai khống chi phí, hạch toán khấu hao TSCĐ không đúng chế độ quy định…làm giảm thu nhập chịu thuế để trốn thuế TNDN. Một số doanh nghiệp có hành vi chay ỳ không nộp thuế, không chấp hành quyết định xử phạt của cơ quan thuế.
Do cố ý trốn thuế, nên một số doanh nghiệp không tổ chức bộ máy kế toán, không mở sổ sách kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành, mà chỉ đi thuê kế toán làm việc theo vụ việc, ghi chép và hạch toán không khách quan mà theo ý chủ quan của doanh nghiệp. Trong lúc đó thì ý thức người tiêu dùng chưa quen với việc lấy hoá đơn vì vậy công tác quản lý thu nhập chịu thuế gặp nhiều khó khăn.
Những tồn tại trên đã ảnh hưởng không nhỏ tới việc thu NSNN, và đảm bảo công bằng và thực thi pháp luật của Nhà nước. Chính sách quản lý tiền tệ đối với các doanh nghiệp kinh doanh, sản xuất tự do thanh toán bằng tiền mặt, đây là tiềm ẩn nguy cơ phát sinh tiêu cực và trốn lậu thuế. Các chính sách về quản lý tiền tệ, tài chính lỏng lẻo và không đồng bộ, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh không lập hoá đơn, chứng từ, hoặc hoá đơn chứng từ không phản ánh đúng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nên cơ quan thuế rất khó xác minh, đối chiếu.
3.2.4. Công tác quản lý thu nộp thuế và quản lý nợ thuế
Công tác quản lý thu nợ thuế tuy có nhiều tiến bộ hơn nhưng số nợ thuế vẫn còn ở mức cao. Việc theo dõi, đánh giá chính xác, đầy đủ các khoản nợ và phân loại nợ còn nhiều lúng túng do thiếu các quy định hướng dẫn về quản lý và cưỡng chế nợ thuế, chưa áp dụng các biện pháp mạnh như trích tài khoản ngân hàng, kê biên tài sản bán đấu giá để thu hồi nợ thuế.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
3.2.5. Công tác kiểm tra thuế
Công tác kiểm tra thuế còn chưa đáp ứng với yêu cầu quản lý mới, chất lượng của công tác thu thập, phân tích thông tin, dữ liệu, đánh giá rủi ro theo quy định của Luật quản lý thuế còn lúng túng, hiệu quả của các cuộc kiểm tra thuế còn hạn chế. Số lượng doanh nghiệp được kiểm tra hàng năm rất ít trong lúc đó tỷ lệ các doanh nghiệp không tuân thủ pháp luật thuế, sai phạm trong quá trình kê khai, nộp thuế, có hành vi gian lận thuế rất lớn. Những doanh nghiệp qua kiểm tra phát hiện gian lận thuế, Chi cục thuế mới chỉ dừng lại ở mức độ truy thu số tiền thuế khai thiếu, xử phạt hành vi chậm nộp tiền thuế.
3.2.6. Công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế
Công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế tuy đã có nhiều cải tiến nhưng vẫn chưa có nhiều hình thức tuyên truyền - hỗ trợ để mọi người, đặc biệt là đối tượng nộp thuế hiểu và chấp hành, chưa thực sự đáp ứng theo yêu cầu trong thực hiện tuyên truyền về cơ chế tự khai - tự nộp của ngành thuế, chưa đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý thuế mới.
Mặc dù ngành thuế đã tổ chức công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, thủ tục hành chính thuế thông qua mô hình “một cửa”. Tuy nhiên hiệu quả của mô hình này vẫn chưa cao, bởi vì sự phối hợp của bộ phận này với các bộ phận chức năng khác trong quá trình tổ chức quản lý thu thuế còn chưa chặt chẽ, chưa bố trí những cán bộ giỏi nghiệp vụ, tận tình, có khả năng giao tiếp tốt đảm nhận công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế để kịp thời giải đáp các vướng mắc cho doanh nghiệp.
3.2.7. Công tác tổ chức bộ máy quản lý thu thuế
Thực hiện cơ chế quản lý theo mô hình tự khai, tự nộp là một bước tiến trong công tác quản lý thu thuế. Tuy nhiên, hiện nay tại Chi cục thuế, nhìn chung trình độ cán bộ còn chưa đáp ứng được yêu cầu. Việc tổ chức tập huấn nghiệp vụ, trao đổi thông tin còn ít. Chưa có sự phối hợp đồng bộ, chặt chẽ giữa các bộ phận chức năng nên còn tình trạng số liệu theo dõi không thống nhất giữa các bộ phận, đặc biệt là số
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
lượng doanh nghiệp, số nợ thuế và xác định tình trạng nợ thuế. Từ đó gây khó khăn cho công tác chỉ đạo điều hành cũng như công tác phân tích tình trạng chấp hành nghĩa vụ thuế của đối tượng nộp thuế.