CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN GIÁO DỤC CÔNG NGHỆ XANH 82 Đinh Tiên Hoàng, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế
SỔ CÁI Tài khoản: 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký
chung TK
đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngày,
tháng
Trang sô
STT
dòng Nợ Có
A B C D E 1 2
Số dư đầu
kỳ 0
... ... ... ... ... ... ...
01/12/2015 HĐ
0004528 01/12/2015
Thuế GTGT đầu vào
111 79,910
15/12/2015 HĐ
0000118 15/12/2015
Thuế GTGT đầu vào
111 320,000
21/12/2015 HĐ
0172387 21/12/2015
Thuế GTGT đầu vào
112 479,259
… … … … … …
31/12/2015 31/12/2015
Kết chuyển thuế GTGT không được khấu trừ
642 20,436,935
31/12/2015 31/12/20145
Kết chuyển khấu trừ thuế GTGT
33311 1,143,778
Cộng số
phát sinh 21,580,713 21,580,713
Số dư cuối
kỳ 0
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: ...
Ngày .... tháng .... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trường Đại học Kinh tế Huế
2.2.1.4 Tổ chức kế toán thuế Giá trị gia tăng đầu ra
(1) Chứng từ sử dụng và quy trình lưu chuyển chứng từ - Chứng từ sử dụng
Tại Công ty TNHH phát triển giáo dục Công nghệ xanh, việc kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, vì vậy các chứng từ sử dụng để theo dõi và phản ánh thuế GTGT đều theo quy định của Luật thuế hiện hành áp dụng cho phương pháp khấu trừ thuế bao gồm:
Hóa đơn theo mẫu 01GTKT3/002
Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra mẫu 01-1/GTGT Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT
- Quy trình lưu chuyển chứng từ
Với nhu cầu học và thi ngoại ngữ ngày càng tăng, khách hàng của công ty rất là đa dạng từ cá nhân cho đến các đơn vị do đó công ty phải lưu chuyển chứng từ thật khoa học, đảm bảo việc kê khai hạch toán thuế GTGT đầu ra kịp thời, đầy đủ và chính xác.
Cụ thể, khi có khách hàng muốn mua dịch vụ, nhân viên tiến hành tư vấn, giới thiệu sản phẩm cho khách hàng. Khi cả hai bên đã thống nhất được giá cả, khách hàng tiến hành thanh toán và nhân viên phụ trách ghi hóa đơn sẽ ghi đầy đủ các thông tin trên hóa đơn có chữ ký xác nhận của khách hàng, người bán rồi chuyển giao liên 2 - màu đỏ của hóa đơn cho khách, liên 1 lưu tại cuốn và liên 3 lưu nội bộ để căn cứ tổng hợp, lập các báo cáo cần thiết. Đối với khách hàng cá nhân, ô mã số thuế có thể gạch bỏ. Ngoài ra đối với các dịch vụ không chịu thuế GTGT thì người viết hóa đơn sẽ gạch bỏ phần thuế suất thuế GTGT và tiền thuế GTGT. Hằng ngày hoặc hàng tuần chuyển toàn bộ hóa đơn phát sinh cho phòng kế toán. Tại đây kế toán tiến hành cập nhật các thông tin vào phần mềm.
Đối với các trường hợp bán hàng qua điện thoại, quy trình cũng diễn ra tương tự tuy nhiên việc thanh toán thường thực hiện qua ngân hàng, trên hóa đơn GTGT, nhân viên viết hóa đơn sẽ đóng dấu bán hàng qua điện thoại tại nơi ghi chữ ký của khách hàng
Trường Đại học Kinh tế Huế
Lưu đồ lưu chuyển chứng từ ở Bộ phận kế toán thuế
Chú thích:
1. Chứng từ : 4. Xử lý thủ công
2. Đối tượng bên ngoài 5. Lưu trữ theo thứ tự 3. Xử lý bằng máy
Sơ đồ 2.5: Lưu đồ quy trình lưu chuyển chứng từ thuế GTGT đầu ra (2) Sổ sách kế toán
Vì đơn vị sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung nên việc ghi nhận và hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu vào được phản ánh vào các loại sổ áp dụng cho hình thứ này bao gồm: Sổ nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 333, Sổ chi tiết tài khoản 33311...
(3) Tài khoản kế toán
Công ty TNHH phát triển giáo dục Công nghệ xanh thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, do đó kê khai và hạch toán thuế GTGT đầu ra, đơn vị sử dụng tài khoản 33311 theo đúng quy định pháp luật.
HĐ Lập bảng
kê Tập tin dữ liệu
N Bảng kê HD
HHDV
Lập tờ khai
Tờ khai thuế GTGT
Đơn vị
N
Trường Đại học Kinh tế Huế
(4) Ví dụ minh họa
(a) Ngày 24/12/2015, Công ty ký hợp đồng cung cấp dịch vụ đào tạo cho trường tiểu học Phú Hòa. Trường đã chuyển khoản thanh toán số tiền là 39,600,000đ theo hóa đơn 0001718 (Xem phụ lục 05), đây là dịch vụ không chịu thuế GTGT
Sau khi xuất hóa đơn cho khách hàng, kế toán tiến hành phản ánh nghiệp vụ vào phần mềm như sau:
Doanh thu:
Nợ TK 112 39,600,000đ
Có TK 511 39,600,000đ
(b) Ngày 31/12/2015, anh Nguyễn Hồng Văn nộp lệ phí thi cho đợt thi chứng chỉ TKT ( Teaching Knowledge Test), với giá 71$ (theo tỷ giá là 22.000đ), thuế suất thuế GTGT là 10%, đã trả bằng tiền mặt theo hóa đơn GTGT 0001730 (Xem phụ lục 6)
Sau khi xuất hóa đơn cho khách hàng, kế toán tiến hành phản ánh nghiệp vụ vào phần mềm như sau:
Doanh thu:
Nợ TK 111 1,718,200đ
Có TK 511 1,562,000đ
Có TK 3331 156,200đ
Sau đó phần mềm sẽ tự động cập nhật vào Sổ cái các tài khoản liên quan 111, 112, 3331, 511 và sổ nhật kí chi tiết các tài khoản đó. Kế toán sẽ dựa trên các số liệu để lập bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra. Đến cuối mỗi quý, căn cứ kế toán căn cứ vào bảng kê đã lập, tiến hành lập tờ khai thuế GTGT nộp cho cơ quan thuế
Do đặc thù dịch vụ của đơn vị nên giá vốn được ghi nhận khi phát sinh chi phí liên quan đến chi phí giảng dạy và khảo thí. Cuối kỳ giá vốn hàng bán sẽ được kết chuyển từ tài khoản 154
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu 2.2.2: Sổ chi tiết tài khoản 33311
CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN GIÁO DỤC CÔNG NGHỆ XANH 82 Đinh Tiên Hoàng, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Từ ngày 01/10/2015 đến 31/12/2015 Tài khoản: 33311 - Thuế GTGT phải nộp
2 Ngày,
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
Số dư đầu kỳ 10,782,533
... ... ... ... ... ... ... ... ...
25/10/2015 0002620 25/09/2015 Nộp thuế
GTGT quý 3 10,782,573
... ... ... ... ... ... ... ... ...
31/12/2015 HĐ
0001730 31/12/2015
Thuế GTGT đầu ra phải nộp
111 156,200 9,372,000
31/12/2015 31/12/2015
Kết chuyển khấu trừ thuế GTGT tháng 12/2015
1331 1,143,778 8,228,222
Cộng số phát
sinh 11,926,531 9,372,000
Số dư cuối kỳ 8,228,222
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: ...
Ngày .... tháng .... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Trường Đại học Kinh tế Huế
2.2.1.5 Kê khai, khấu trừ, nộp thuế (1) Kê khai và khấu trừ
Thực tế tại Công ty TNHH phát triển giáo dục Công nghệ xanh, công việc kê khai thuế luôn được diễn ra theo đúng quy định của pháp luật thuế. Kế toán thuế sẽ tiến hành tập hợp, kiểm tra các hóa đơn đầu ra đầu vào, xem chúng đã được kê khai đầy đủ và chính xác hay chưa. Sau đó tiến hành lập bảng kê HHDV mua vào và Bảng kê HHDV bán ra bằng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK 3.3.7, rồi xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT của HHDV bán ra trong quý. Sau khi kế toán lập xong bảng kê, số liệu sẽ tự động cập nhật vào Tờ khai thuế GTGT của quý đó.
Cụ thể, trong quý IV của năm 2015, kế toán xác định các thông tin về thuế GTGT như sau:
Tổng số thuế GTGT mua vào quý IV/2015 đủ điều kiện khấu trừ là : 21,580,713đ Tổng giá trị dịch vụ hàng hóa bán ra quý IV/2015 là 1,774,438,000đ trong đó :
Giá trị dịch vụ hàng hóa chịu thuế GTGT 10%: 93,720,000đ Giá trị dịch vụ hàng hóa không chịu thuế : 1,680,718,000đ
Tỷ lệ phần trăm doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế trên tổng doanh thu bán ra quý IV năm 2015:
93,720,000/1,774,438,000=0.053
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong quý IV năm 2015 là : 0.053*21,580,713=1,143,778đ
Số thuế GTGT phải nộp quý IV/2015 9,372,000-1,143,778=8,228,222đ
Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ là:
21,580,713-1,143,778=20,436,935 đ
Sau đó, kế toán tiến hành lập tờ khai thuế GTGT quý IV dựa vào bảng kê dịch vụ mua vào, bán ra, phụ lục 01-4A/GTGT và tiến hành bút toán điều chỉnh thích hợp cho phần thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ:
Trường Đại học Kinh tế Huế
Nợ TK 642 20,436,935đ
Có TK 1331 20,436,935đ
Sau khi thực hiện thao tác khấu trừ thuế trên phần mềm thì bút toán khấu trừ thuế sẽ tự động được ghi nhận như sau:
Nợ TK 33311 1,143,778đ
Có TK 1331 1,143,778đ.
Tờ khai thuế GTGT quý IV/2015 được lập vào ngày 25/01/2016 dựa vào bảng kê HHDV mua vào bán ra. Đây là tờ khai lần đầu để tính số thuế GTGT phải nộp trong quý theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo theo Thông tư số 119/2014/TT – BTC ngày 25/08/2014.
(2) Nộp thuế
Sau khi phần mềm cập nhật lên Tờ khai thuế GTGT số thuế đầu ra và đầu vào được khấu trừ, phần mềm sẽ tự động tính ra số thuế phải nộp trong kỳ đó. Thông thường việc nộp thuế GTGT trùng với thời điểm lập tờ khai quyết toán thuế của quý đó. Trước ngày 30 của tháng tiếp theo, kế toán sẽ nộp thuế kèm Tờ khai thuế GTGT của quý đó.
Ngày 25/01/2016, kế toán tiến hành nộp tờ khai và nộp thuế GTGT quý IV, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 33311 8,228,222đ
Có TK 112 8,228,222đ
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu 2.2.3: Bảng kê mua vào quý IV năm 2015
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT)
Kỳ tính thuế: Quý IV năm 2015 Người nộp thuế: Công ty TNHH Phát triển giáo dục Công nghệ xanh
Mã số thuế: 3301481221
STT
Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế
Tên người bán Mã số thuế người bán
Mặt hàng
Giá trị HHDV mua vào chưa
có thuế
Thu ế suất (%)
Thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ
thuế
Ghi chú Ký
hiệu mẫu hóa đơn
Ký hiệu hoá đơn
Số hoá đơn
Ngày, tháng, năm phát hành
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12)
1. Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT và sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ không kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế:
2. Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế:
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
90 0000118 14/12/2015 Công ty TNHH Đăng Quang 3301564157 3,200,000 320,000
91 0000758 18/12/2015 DNTN Hoài Giang 3300359772 10,218,182 1,021,818
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
3. Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện được khấu trừ thuế (*):
Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào(**): 258,278,979 Tổng thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào(***): 21,580,713
Mẫu số:01-2/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số
119/2014/TT-BTCngày 25/8/2014 của Bộ Tài Chính)
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu 2.2.4: Bảng kê bán ra quý IV năm 2015
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT)
Kỳ tính thuế: Quý IV năm 2015 Người nộp thuế: Công ty TNHH Phát triển giáo dục Công nghệ xanh
Mã số thuế: 3301481221
ST T
Hoá đơn, chứng từ bán ra
Tên người mua Mã số thuế người mua
Mặt hàng
Doanh thu chưa có thuế GTGT
Thuế GTGT Thuế GTGT đủ điều
kiện khấu trừ thuế
Ghi chú Ký hiệu
mẫu hóa đơn
Ký hiệu hoá đơn
Số hoá đơn
Ngày, tháng, năm phát
hành
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)
1. Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT)
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
367 01GTKT3/
001 AA/14P 0001718 30/12/2015 Trường tiểu học Phú Hòa 3300848798 39,600,000
368 01GTKT3/
001 AA/14P 0001719 30/12/2015 Sở Giáo dục đào tạo TT-Huế 3300371674 27,065,400
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Tổng 1,680,718,000
2. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 0%
3. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 5%
3. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 10%
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
60 01GTKT3/
001 AA/14P 0001730 31/12/2015 Nguyễn Hồng Văn 1,562,000 156,200
Tổng 93,720,000 9,372,000
Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra: 1,744,438,000 Tổng thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra: 9,372,000
Mẫu số:01-1/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số
119/2014/TT-BTCngày 25/8/2014 của Bộ Tài Chính)
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu 2.2.5: Tờ khai thuế GTGT
X Bổ sung lần thứ:
0
STT
A [21]
B [22]
C I
1 [23] 258,278,979 [24]
2 [25]
II
1 [26] 1,680,718,000
2 [27] 93,720,000 [28]
a [29]
b [30] [31]
c [32] 93,720,000 [33]
3 [34] 1,774,438,000 [35]
III [36]
IV
1 [37]
2 [38]
V [39]
VI
1 [40a]
2 [40b]
3 [40]
4 [41]
4.1 [42]
4.2 [43]
Người ký:
Ngày ký: 25/01/2016 Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ ([40]=[40a]-[40b])
Chứng chỉ hành nghề số
8,228,222
8,228,222
Nhân viên đại lý thuế
Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] = [41] - [42]) Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT
Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh
Điều chỉnh tăng
Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33])
Mai Thị Hà
8,228,222 9,372,000
Thuế GTGT phát sinh trong kỳ ([36] = [35] - [25]) Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0%
Họ và tên
Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ
Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang
9,372,000 Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10%
Điều chỉnh giảm
Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
Tổng số thuế GTGT đề nghị hoàn
Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra
([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5%
9,372,000
Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư được bù trừ với thuế GTGT còn phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế
Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] <0) Thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38] - [39]≥ 0)
THUẾ GTGT
Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này
Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ (đánh dấu "X")
21,580,713 Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ
Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước
Giá trị và thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào
1,143,778 Lần đầu:
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
CHỈ TIÊU Trường hợp được gia hạn:
Gia hạn
Công ty TNHH Phát triển Giáo dục Công nghệ Xanh 3301481221
Kỳ tính thuế: Quý 4 năm 2015
Mã số thuế:
GIÁ TRỊ HHDV Tên đại lý thuế (nếu có):
Tên người nộp thuế:
Mã số thuế đại lý:
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu 2.2.6: Giấy nộp tiền thuế GTGT quý IV vào NSNN
Trường Đại học Kinh tế Huế
2.2.2 Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp
2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế Thu nhập doanh nghiệp
Công ty kê khai và nộp thuế TNDN tại địa phương. Cụ thể là Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế.
Công ty TNHH phát triển giáo dục Công nghệ xanh nộp thuế TNDN theo phương thức hàng quý tạm nộp và cuối năm quyết toán.Theo kế toán thì do đặc thù kinh doanh của Công ty, không thể xác định đầy đủ các chi phí phát sinh trong kỳ tính thuế vì thế Công ty áp dụng Theo Thông tư 151/2014/TT-BTC thì kể từ quý IV 2014 thì doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý nữa mà chỉ nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý nếu có phát sinh.
Hàng quý, công ty tạm nộp thuế TNDN vào NSNN. Kế toán sử dụng TK 3334- Thuế TNDN và mở các sổ sách liên quan để theo dõi số thuế TNDN đã nộp từng quy trong năm. Cuối năm căn cứ trên kết quả kinh doanh, kế toán tổng hợp các chỉ tiêu trên
“Tờ khai quyết toán thuế TNDN” (Mẫu 03/TNDN), xác định số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm tài chính
2.2.2.2 Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp
(1) Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ (a) Chứng từ sử dụng
Để kê khai và phản ánh các thông tin về thuế TNDN. Tại công ty sử dụng các chứng từ sau theo quy định của luật thuế TNDN hiện hành bao gồm:
Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN)
Các phụ lục về miễn giảm ưu đãi thuế TNDN. Gia hạn nộp thuế TNDN
Các chứng từ này đều được ban hành theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ban hành ngày 10/10/2014 của BTC
(b) Quy trình lưu chuyển chứng từ
Căn cứ vào kết quả kinh doanh của mỗi quý trong năm 2014, cụ thể là kế toán lấy kết quả tổng doanh thu bán hàng và CCDV chưa thuế GTGT trên sổ cái tài khoản 511 và tài khoản 711 của mỗi quý để tính ra số thuế tạm nộp của quý đó. Đến khi nộp thuế, kế
Trường Đại học Kinh tế Huế
toán lập giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo mẫu số: C1-02/NS. Căn cứ vào giấy nộp tiền, Kế toán nhập liệu vào phần mềm từ đó cập nhật vào các sổ liên quan. Đến cuối năm, sau khi đã tính được số thuế phải nộp trong năm, kế toán tiến hành lập tờ khai quyết toán thuế TNDN cho năm 2015. Kế toán thực hiện kê khai đầy đủ các thông tin trên tờ khai rồi đưa cho kế toán trưởng phê duyệt. Sau đó, kế toán nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2015 cho cơ quan thuế là Tờ khai quyết toán thuế TNDN kèm theo phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2015
(2) Sổ sách kế toán
Vì đơn vị sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung nên việc ghi nhận và hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu vào được phản ánh vào các loại sổ áp dụng cho hình thứ này bao gồm: Sổ nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 333, Sổ cái tài khoản 821, Sổ chi tiết tài khoản 3334...
(3) Tài khoản kế toán
Việc theo dõi và hạch toán thuế TNDN tại công ty được thực hiện thông qua các tài khoản đã được quy định cụ thể trong chế độ kế toán Việt Nam và luật thuế hiện hành bao gồm:
TK 3334 – Thuế Thu nhập doanh nghiệp
TK 8211 – Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành
(4) Phương pháp xác định thuế TNDN tạm tính và thuế TNDN phải nộp, quyết toán thuế cuối năm
Theo Thông tư 151/201/TT-BTC thì kể từ quý IV năm 2014 doanh nghiệp không còn phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý. Vì vậy trong năm 2015, hàng quý căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh. Công ty thực hiện tạm nộp thuế TNDN của quý đó miễn là không vượt mức chênh lệch giữa số thuế phải nộp và số thuế tạm nộp theo quý
Căn cứ vào số liệu trên các sổ sách kế toán liên quan. Công ty tạm tính thuế TNDN của các quý trong năm như sau:
Quý I:
Trường Đại học Kinh tế Huế