PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
2.2. Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại DNTN Thịnh Trường
2.2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.2.3.1. Kế toán giá vốn hàng bán
Công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, nên khi bán hàng sẽ chƣa xác định đƣợc giá vốn. Cuối kỳ, phần mềm sẽ tự tính.
Tài khoản sử dụng:
TK 632 - Giá vốn hàng bán TK 156 - Hàng hóa
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán và Tài khoản 156 – Hàng hóa, đều mở chi tiết cho từng mặt hàng.
Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán đã đƣợc kiểm tra, kế toán nhập dữ liệu vào máy, phần mềm kế toán tự động cập nhật vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết liên quan và vào sổ cái TK 632 – Giá vốn hàng bán. Cuối kỳ, phần mềm tự động kết chuyển để xác định KQKD.
Ví dụ: Ngày 13/12/2014 DNTN Thịnh Trường xuất bán sơn cho Công ty cổ phẩn Xây dựng và thương mại HTV 777, thuế GTGT 10%, công ty đã thu bằng tiền mặt và lập hóa đơn GTGT số 0000090, kèm theo phiếu thu PT000000154.
Khi có nghiệp vụ bán hàng phát sinh thì kế toán tiêu thụ sẽ giúp in phiếu xuất kho.
Kế toán theo dõi các nghiệp vụ nhập, xuất tồn qua báo cáo biến động hàng tồn kho.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
SVTH: Dương Thị Hải Lý – K45 KTDN 48
Đơn vị: DNTN Thịnh Trường Mẫu số: 02-VT Bộ phận: Kho công ty (Theo QĐ SỐ 48/2006/QĐ-BTC)
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Số: TT000000154
Họ và tên người nhận hàng: Công ty CP Xây dựng và thương mại HTV 777 Địa chỉ: Xóm 6, Nghi Liên, TP.Vinh
Xuất tại kho: Kho công ty STT Tên, nhãn
hiệu, quy cách, phẩm
chất
Mã số ĐVT Số lƣợng Đơn giá
(đồng)
Thành tiền (đồng) Yêu
cầu
Thực xuất
1 A 901 -18 L Maxilite
00000000019 Ca 30 30 530.406 15.912.180
2 A 901 -4 L Maxilite
00000000021 Ca 8 8 142.720 1.141.760
Tổng cộng 17.053.940
Tổng số tiền gồm thuế GTGT: 18.759.334
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười tám triệu bảy trăm năm mươi chín nghìn ba trăm ba mươi bốn đồng.
Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
SVTH: Dương Thị Hải Lý – K45 KTDN 49
Do nh nghiệp Do nh nghiệp tư nhân Thịnh Trường Địa chỉ: Số 54B đường Nguyễn Trãi, TP.Vinh, Nghệ An
áo cáo biến động h ng tồn kho ỳ 01/12/2014 - 31/12/2014
STT Hàng hóa Mã hàng Đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Cuối kỳ
SL Số tiền SL Số tiền SL Số tiền SL Số tiền
1 305 x 4 x 48T x1'' 00000000034 20 17.007.460 20 17.007.460
2 A 901 -18 L Maxilite 00000000019 89 47.206.134 31 16.442.586 58 30.763.548 3 A 901- 4L Maxilite 00000000021 36 5.137.920 8 1.141.760 28 3.996.160 4 A 918-5L Maxilite 00000000026 33 17.414.996 16 8.443.625 11 14.248.634 5 A 919-18L Maxilite 00000000029 38 24.181.832 31 19.727.284 30 19.090.920 39 24.818.196
… …. … … … … …. … …. … ….
20 Sơn nước kinh tế
DeLta 00000000035 24 8.712.000 24 8.712.000
Tổng cộng 541 325.162.909 136 146.060.890 152 121.115.872 519 351.267.809
Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
SVTH: Dương Thị Hải Lý – K45 KTDN 50
Cuối kỳ kế toán xác định đơn giá bình quân của từng mặt hàng:
- Đối với mặt hàng A 901 - 18L Maxilite:
Đơn giá bình quân =
47.206.134 + 0
= 530,406 đồng 89 + 0
Giá trị hàng xuất bán của mặt hàng A 901 - 18L Maxilite (13/12/2014) = 15,912,180 đồng
- Đối với mặt hàng A 901 - 4L Maxilite:
Đơn giá bình quân =
5.137.920 + 0
= 142,720 đồng 36 + 0
Giá trị hàng xuất bán của mặt hàng A 901 - 4L Maxilite (13/12/2014) = 1.141.760 đồng
Kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 632 17.053.940 đồng Có TK 156 17.053.940 đồng
Từ các chứng từ liên quan, kế toán nhập vào phần mềm và tự động chuyển tới các sổ, báo cáo liên quan:
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
SVTH: Dương Thị Hải Lý – K45 KTDN 51
Doanh nghiệp tư nhân Thịnh Trường 54B Nguyễn Trãi, TP.Vinh, Nghệ An
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 154
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Giao hàng và cung cấp dịch vụ TT000000154
632 156 15.912.210 Giao hàng
Nhóm sản phẩm chính A 901 – 18L Maxilite Giao hàng và cung cấp dịch
vụ TT000000154
632 156 1.141.816 Giao hàng
Nhóm sản phẩm chính A 901 – 4L Maxilite
Cộng 17.054.026
Kèm theo: 02 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
SVTH: Dương Thị Hải Lý – K45 KTDN 52
Doanh nghiệp tư nhân Thịnh Trường 54B Nguyễn Trãi, TP.Vinh, Nghệ An
SỔ CÁI
Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Tài khoản: 632
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền Số
hiệu
Ngày tháng Nợ Có
Số dư đầu kỳ 325.162.909 13/12 154 13/12/2014 Bán hàng theo
HĐ 0000090
156 17.054.026
… ….. ….. ….. …. …. …..
31/12 180 31/12/2014 Kết chuyển sang TK 911
911 446.278.781
Cộng phát sinh tháng 12/2014 446.278.781 446.278.781 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
SVTH: Dương Thị Hải Lý – K45 KTDN 53