CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH MEN
2.1 Tổng quan về công ty cổ phần gạch men COSECVO
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH MEN COSEVCO là một trong ba nhà máy đầu tiên sản xuất gạch men của cả nước với công suất 4.5 triệu m2 kể từ năm 1996 . Với dây chuyền thiết bị hiện đại của hãng SACMI-ITALY, cùng với đội ngũ chuyên gia,kỹ sư giàu kinh nghiệm, công nhân lành nghề đã được đào tạo tại Italy và áp dụng Hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008, Công ty CP gạch men Cosevco đã cung ứng cho thị trường trong và ngoài nước những sản phẩm gạch men đạt tiêu chuẩn chất lượng Châu Âu.
Tiền thân của công ty cổ phần gạch men COSEVCO là công ty gạch men COSEVCO trực thuộc tổng công ty xây dựng Miền Trung –Bộ xây dựng.
Ngày 04/6/1981, nhà máy đại tu xe máy thi công được thành lập thuộc công ty xây dựng số 7 theo quyết định số 834/BXD –TCLD của Bộ Xây Dựng. Nhiệm vụ của nhà máy là đại tu xe máy thi công, phục vụ cho việc thi công các công trình xây dựng thuộc công ty xây dựng số 7 Miền Trung. Địa điểm đặt tại Hòa Khánh, thành phố Đà Nẵng, tỉnh Quảng Nam Đà Nẵng (TP Đà Nẵng bây giờ).
Ngày 29/10/1986, theo quyết định số 989/BXD-TCCB của Bộ Trưởng Bộ Xây Dựng, nhà máy đổi tên thành nhà máy cơ khí xây dựng. Nhiệm vụ lúc này là đại tu máy thi công phục vụ ngành xây dựng, phụ hồi các phụ tùng cũ, chế tạo một số phụ tùng thay thế.
Ngày 18/9/1996, công ty xây dựng số 7 ký quyết định số 489/TCLD đổi tên nhà máy thành Nhà máy Gạch ốp lát CERAMIC Đà Nẵng. Nhiệm vụ chính là sản xuất gạch ốp lát Ceramic và tấp lớp Fibrocement.Cũng trong thời gian này, được phép của bộ xây dựng và viện thiết kế quy hoạch tỉnh Quảng Nam Đà Nẵng. Công ty xây dựng số 7 đã ký quyết định thành lập Nhà mấy xi măng COSEVCO.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Ngày 28/10/1999, theo Quyết Định số 1314/QĐ-BXD của Bộ Xây Dựng, công ty gạch men COSEVCO được thành lập trên cơ sở sắp xếp lại tổ chức của hai đơn vị Nhà máy Gạch ốp lát Ceramic và nhà máy xi măng.
Tháng 10 năm 2000, công ty đã thành lập xí nghiệp cung ứng và vận tải. Tổng số vốn đầu tư ban đầu là 5.043.765.000 đồng. Cũng trong tháng 10/2000, công ty đã đầu tư xây dựng Nhà máy Gạch ốp dây chuyền 2 và đi vào hoạt động vào tháng 6 năm 2001 với tổng số vốn đầu tư là 58.149.000.000 đồng.
Năm 2005, theo quyết định của Bộ Xây Dựng thành lập nhà máy Gốm sứ, là thành viên trực thuộc của công ty gạch men COSEVCO. Hiên nay thì nhà máy đã đi vào hoạt động riêng, không còn là đơn vị trực thuộc của công ty gạch men COSEVCO.
Ngày 26/12/2006, Bộ Xây Dựng đã ra quyết định số 1783/QĐ-BXD về việc điều chỉnh phương án cổ phần hóa và chuyển công ty gạch men COSEVCO thành công ty cổ phần. Ngày 17/01/2007 chính thức cổ phần hóa công ty gạch men COSEVCO thành công ty cổ phần gạch men COSEVCO, Với vốn điều lệ là 26.000.000.000 đồng.
Tên công ty: Công ty cổ phần gạch men COSEVCO Tên viết tắt: DACERA
Tên giao dịch: COSEVCO CERAMIC TILES JONT STOCK COMPANY Địa chỉ: Khu công nghiệp Hòa Khánh, Quận Liên Chiểu, TP Đà Nẵng
Điện thoại: 0511732368 Fax: 0511 842 756 Mã số thuế: 0400347937
Giấy phép kinh doanh số: 3203001284 do sở kế hoạch và đầu tư thành phố Đà Nẵng cấp ngày 17/01/2007. Các ngành nghề kinh doanh của công ty gồm:
(1) Sản xuất và kinh doanh các loại sản phẩm gạch ốp, gạch lát và các sản phẩm ceramic.
(2) Khai thác chế biến, kinh doanh các loại khoáng sản phục vụ sản xuất vật liệu và xây dựng.
(3) Kinh doanh vận tải
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
(6) Kinh doanh các ngành nghề phù hợp với qui định của pháp luật.
Sản phẩm của Công ty đã đạt được nhiều giải thưởng lớn như: Giải thưởng Vàng chất lượng Châu Âu. Giải thưởng Thiên niên kỷ mới do Hiệp hội Khoa học Châu Âu trao tặng, Hàng Việt Nam chất lượng cao 12 năm liền (1998-2009), Giải thưởng Top 100 Cúp vàng thương hiệu Việt hòa nhập WTO và Giải thưởng Thương hiệu xanh do Hiệp hội khoa học và kỹ thuật Việt Nam trao tặng cho sản phẩm Thân thiện môi trường.Đặc biệt, sản phẩm của công ty đã đạt được tiêu chuẩn JIS của Nhật Bản,một trong những tiêu chuẩn khắc khe nhất thế giới.
Bên cạnh việc đầu tư nâng cao chất lượng, Công ty CP gạch men Cosevco còn chú trọng đến việc phát triển hệ thống tiếp thị, phân phối, giới thiệu sản phẩm thông qua 05 Chi nhánh và hàng ngàn Đại lý được đặt khắp cả nước như Hà Nội, TP.HCM, Nha Trang,Quảng Ngãi, Vinh.
Hiện nay, công ty cổ phần Gạch Men Cosevco có tổng cộng 450 lao động.
Trong đó công nhân trực tiếp sản xuất là 230 người chiếm 51,11%; nhân viên văn phòng, quản lý là 220 người, chiếm 48.89%. Tất cả nhân viên trong công ty điều thực hiện tốt nhiệm vụ được giao. Hằng năm, công ty sản xuất và tiêu thụ trên 250.000 m2 gạch các loại, đáp ứng được nhu cầu của thị trường trong và ngoài nước.
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty (1).Chức năng
Chức năng của công ty là lãnh đạo, điều hành sản xuất kinh doanh của công ty và các đơn vị trực thuộc hoạt động có hiệu quả. Lĩnh vực mà công ty được phép sản xuất kinh doanh là: Khai thác chế biến khoáng sản, vật liệu xây dựng; sản xuất kinh doanh thiếtbị trong xây dựng.
(2).Nhiệm vụ
Thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của công tu theo quy định của pháp luật, Bộ Xây Dựng và tổng công ty Xây Dựng Miền Trung, nghiên cứu thị trường để đẩy mạnh tiêu thụ, nghiên cứu sản xuất để cung cấp sản phẩm cho xã hội phong phú và đa dạng về mẫu mã,đảm bảo về chất lượng.
Kiểm soát, quản lý việc dùng vốn đúng chính sách, có hiệu quả cao, thực hiện đầy đủ các chế độ tài chính kế toán và nghĩa vụ đối với nhà nước.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Đào tạo, quản lý, sử dụng cán bộ nhân viên theo hướng phát triển của khoa học kỹ thuật, bên cạnh đó là chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho cán bộ nhân viên.
Tìm kiếm, quan hệ thực hiện tốt các hợp đồng mua bán với các đại lý và nhà cung cấp. Hợp tác, đầu tư với cơ quan chức năng và các thành viên kinh tế khác trong nước, tìm kiếm đối tác để thâm nhập thị trường nước ngoài.
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
Công ty CP Gạch Men COSEVCO áp dụng mô hình tổ chức quản lý theo kiểu trực tuyến chức năng.
a.Sơ đồ bộ máy quản lý
Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
PHÒNG TỔ CHỨC
P. TỔNG GIÁM ĐỐC KỸ THUẬT
TỔNG GIÁM ĐỐC
P.TỔNG GIÁM ĐỐC KINH DOANH
PHÒNG KẾ HOẠCH
PHÒNG KINH DOANH
PHÒNG KTCN
SẢN XUẤT
VĂN PHÒNG PHÒNG
TÀI CHÍNH
XƯỞNG GẠCH
LÁT
XƯỞNG GẠCH
ỐP
XƯỞNG CƠ ĐIỆN
CÁC CHI NHÁNH BAN KIỂM SOÁT
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
b.Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận
Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý cao nhất của công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định, thực hiện quyền và nghĩa vụ của công ty. Phụ thuộc vào thẩm quyền của đại hội đồng cổ đông.
Tổng giám đốc: là người chịu trách nhiệm trước nhà nước và Hội dồng quản trị về toàn bộ hoạt động sản zuất kinh doanh của công ty. Liên hệ chặt chẽ với hai phó tổng giám đốc, Đảng ủy công ty, Ban chấp hành công đoàn để giải quyết các chủ trương lớn và điều hành các hoạt động của công ty.
Phó tổng giám đốc kinh doanh: là người có nhiệm vụ chỉ đạo lĩnh vực kinh tế, vật tư, thị trường và tiêu thụ sản phẩm.
Phó tổng giám đốc kỹ thuật: là người chỉ đạo kỹ thuật sản xuất, nghiên cứu cải tiến, ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật , ký lệnh sản xuất, lệnh phụ vụ sản xuất khi được tổng giám đốc ủy quyền.
Phòng tổ chức: sắp xếp, bố trí cán bộ công nhân viên phù hớp với yêu cầu sản xuất; đào tạo cán bộ, công nhân viên phù hợp, lập quy chế trả lương, thực hiện chế độ chính sách cho người lao động về bảo hiểm, khen thưởng…
Phòng kế hoạch: Lập và theo dõi kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty; lập và thực hiện cung ứng nguyên vật liệu phục vụ sản xuất, định mức nguyên vật liệu; có kế hoạch tồn kho hợp lý, quản lý các kho nguyên vật liệu và báo cáo lên lãnh đạo khi có yêu cầu.
Phòng kinh doanh: Lập và thực hiện các hợp đồng tiêu thụ sản phẩm trong năm;
tổ chức thực hiện các nghiệp vụ kế toán, lập báo cáo kế toán đụng hạn định, đúng chính sách pháp lệnh của nhà nước; bảo quản lưu trữ tài liệu kế toán của công ty.
Phòng kỹ thuật công nghệ sản xuất: Xây dựng, hướng dẫn, theo dõi các quy trình công nghệ sản xuất, kiểm tra nguyên vật liệu đầu vào, quản lý chất lượng thành phẩm khi xuất xưởng, nghiên cứu chất lượng, hạ giá thành sản phẩm mới, khắc phục sự cố.
Phân xưởng gạch lát –gạch ốp: các quản đốc điều hành trực tiếp sản xuất bố trí lao động hợp lý, an toàn, hiệu quả.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Các chi nhánh: phân phối sản phẩm đến tay người tiêu dùng, hàng tháng lập báo cáo theo các biểu mẫu báo cáo của công ty.
2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần gạch men COSEVCO Đà Nẵng 2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Mô hình tổ chức kế toán tại công ty là vừa tập trung vừa phân tán. Cuối kỳ, cuối niên độ kế toán phụ trách các đơn vị nộp báo cáo về cho công ty.
a.Sơ đồ bộ máy kế toán
Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty CP Gạch Men COSEVCO Đà Nẵng b.Chức năng,nhiệm vụ của các bộ phận
(1) Kế toán trưởng: là người tham mưu cho tổng giám đốc về tài chính, tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán tại công ty. Giám sát các hoạt động kinh tế tài chính của công ty. Kiểm tra các nghiệp vụ, ký duyệt các chứng từ.
(2) Phó phòng kế toán: Thay mặt kế toán trưởng, ký duyệt các tài liệu kế toán khi được ủy quyền. Kiểm tra, đôn đốc công táckế toán của các kế toán viên.
KẾ TOÁN TRƯỞNG (1)
PHÓ PHÒNG KẾ TOÁN (2)
Kế toán tiền mặt (3)
KẾ TOÁN CÁC CHI NHÁNH (10) Kế
toán Ngân Hàng (4)
Kế toán vật tư và nợ phải trả(5)
Kế toán thành phẩm (6)
Kế toán nợ phải thu (7)
Kế toán tổng hợp (8)
Thủ quỹ
(9)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
(4) Kế toán ngân hàng: là người quản lý thu chi tiền gửi, tiền vay ngắn hạn, trung hạn, dài hạn của công ty. Lập kế hoạch hoặc tờ trình về vay vốn, trả nợ.
(5) Kế toánvật tư và nợ phải trả: theo dõi nhập –xuất –tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, quản lý về số lượng, giá trị cuối tháng tính giá xuất kho. Lập bảng báo cáo về vật tư theo biểu mẫu quy định.
(6) Kế toán thành phẩm: theo dõi nhập, xuất, tồn thành phẩm, bán hàng, tiêu thụ sản phẩm, tình hình sử dụng hóa đơn trong kỳ, lập các bảng kê bán hàng.
(7) Kế toán nợ phải thu: có nhiệm vụ theo dõi chi tiết các tài khoản nợ của khách hàng, thường xuyên đôn đốc thu hồi nợ. Phản ánh tình hình thanh toán của khách hàng, cung cấp số liệu tổng hợp và những thông tin về khả năng thu hồi nơ, phát hiện kịp thời báo cáo lên cáp trên để có biện pháp lập dự phòng…
(8) Kế toán tổng hợp: tổng hợp chi tiết các tài khoản để thao tác trên máy vi tính, thực hiện theo dõi phản ánh số lượng sản phẩm hàng hóa tiêu thụ trong kỳ, cuối quý kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tổng hợp các bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết từ các phần hành kế toán khác chuyển đến, để tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, xác định kết quản kinh doanh, lập báo cáo tài chính.
(9) Thủ quỹ: Làm việc dưới sự hướng dẫn trực tiếp của kế toán trưởng về các khoản thu – chi tiền bán hàng, nhập quỹ tiền mặt vào kho quỹ hoặc chuyển nộp vào Ngân hàng…. Có trách nhiệm bảo vệ tài sản bằng tiền mặt, thực hiện khớp đúng với sổ sách kế toán, đối chiếu sổ quỹ hàng ngày, phải chịu trách nhiệm mất mát về tài sản bằng tiền trước pháp luật.
(10) Kế toán các đơn vị khác: theo dõi, lập các báo cáo theo biểu mẫu của công ty.
2.1.4.2Chế độ kế toán áp dụng tại công ty
Công ty cổ phần gạch men COSEVCO là đơn vị hoạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, có tài khoản tại ngân hàng Đầu tư và phát triển Đà Nẵng, Ngân hàng Nông nghiệp, Ngân hàng công thương theo quy định của Nhà Nước.
Công ty đang áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung”. Công tác kế toán được thực hiện trên máy vi tính với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán BRAVO.
Hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê Khai Thường Xuyên.
Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Đơn vị tiền tệ: VND. Hệ thống tài khoản: Theoquyết định số 15/2006-QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, có chi tiết các tiểu khoản theo đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty.
Hệ thống báo cáo tài chính: Theo quyết định số 15/2006-QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Bao gồm báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, và bảng thuyết minh báo cáo tài chính.
Chứng từ, sổ sách sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, thẻ kho, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương…thẻ chi tiết vật tư, sổ nhật ký chung, sổ cái, bảng tính giá thành sản phẩm.