Hình thức kế toán công ty đang áp dụng: Ngay từ khi mới thành lập công
ty đã áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ”. Đây là hình thức phù hợp với doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa, thuận tiện cho việc sử dụng phần mềm kế toán. Do vậy các mẫu sổ được thiết kế phù hợp với đặc điểm sản xuất của công ty. Công việc của kế toán cập nhật chứng từ vào máy và định khoản dựa trên các chứng từ hợp lệ.
2.2.1. Các chính sách kế toán chung
- Niên độ kế toán: được bắt đầu từ 01 tháng 01 đến 31 tháng 12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng, các đồng ngoại tệ khác đề quy đổi về đồng Việt Nam theo theo tỷ giá thực tế giao dịch.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, đây là phương pháp theo dõi liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư hàng hoá theo từng loại vào các tài khoản phản ánh tồn kho tương ứng trên sổ kế toán.
- Phương pháp tính thuế: Công ty là đơn vị tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, áp dụng luật thuế GTGT theo đúng qui định của Bộ tài chính.
- Phương pháp tính KHTSCĐ: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Căn cứ để tính khấu hao TSCĐ là nguyên giá và thời gian sử dụng kinh tế của TSCĐ.
Ngoài ra hiện nay doanh nghiệp còn sử dụng phần mềm kế toán Misa cho việc hạch toán đơn giản và đạt hiệu quả cao.
- Kỳ hạch toán tại công ty là tháng.
- Kế toán tiến hành tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
2.2.2.Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán nguyên vật liệu và thanh toán tiền mua hàng:
+ Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT
+Phiếu mua hàng, bảng kê mua hàng +Phiếu chi, giấy báo ngân hàng +Phiếu nhập kho
+Biên bản kiểm nhận hàng hoá và các chứng từ khác có liên quan.
Chứng từ kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành:
+ Bảng thanh toán lương, tiền công. Bảng tính khấu hao TSCĐ + Phiếu xuất kho. Hoá đơn GTGT. Các chứng từ thanh toán khác.
Chứng từ kế toán TSCĐ hữu hình
+Biên bản bàn giao TSCĐ, bảng trích và phân bổ khấu hao TSCĐ +Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT, Phiếu chi, Chứng từ Ngân hàng.
+Biên bản đánh giá TSCĐ, biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
Chứng từ kế toán tiền lương và khoản BHXH:
+Bảng chấm công, bảng thanh toán lương,bảng thanh toán BHXH +Phiếu chi tiền
Ngoài ra tùy theo nội dung phần hành kế toán các chứng từ công ty sử dụng cho phù hợp bao gồm cả hệ thống chứng từ bắt buộc và hệ thống chứng từ hướng dẫn.
Trình tự luân chuyển một số chứng từ trong công ty
Việc tổ chức luân chuyển chứng từ là chuyển chứng từ từ các đơn vị lên phòng kế toán tài vụ, phòng kế toán tài vụ hoàn thiện và ghi sổ kế toán, quá trình này được tính từ khâu đầu tiên là lập chứng từ (tiếp nhận chứng từ) cho đến khâu cuối cùng là chuyển chứng từ vào lưu trữ. Trình tự xử lý, luân chuyển chứng từ bao gồm các bước sau:
- Sử dụng chứng từ để ghi sổ kế toán: Hình thức kế toán áp dụng là chứng từ ghi sổ nên mọi chứng từ được tập hợp trong tháng đều được tổng hợp trên chứng từ ghi sổ.
Công ty sử dụng phần mềm kế toán Misa cho việc hạch toán kế toán tại công ty.Khi có các chứng từ hợp lệ (đủ chữ ký, dấu..) chuyển đến, kế toán có nhiệm vụ vào sổ kế toán thông qua phần mềm kế toán Misa.Máy tính sẽ tự động chuyển số liệu vào các sổ Cái từng TK...
Đưa chứng từ vào lưu trữ bảo quản: sau khi sử dụng chứng từ làm cơ sở ghi sổ, các chứng từ sẽ được bảo quản, lưu trữ theo đúng quy định của Nhà nước như (lưu kho, đóng thành quyển, sắp xếp theo thứ tự thời gian phát sinh, theo từng nghiệp vụ cụ thể...).
Nhận xét: công tác chứng từ được thực hiện khá tốt,việc sử dụng các chứng từ trên là hoàn toàn phù hợp với công ty, trình tự lập chứng từ ty tuân thủ theo đúng hướng dẫn ghi chép ban đầu của chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành.
2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Hệ thống TK kế toán Công ty áp dụng theo hệ thống TK hiện hành theo quyết định số 15/2006/BTC của Bộ trưởng Tài chính (Tính từ năm 2014 trở về trước).
Trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán thống nhất do nhà nước quy định và căn cứ vào đặc điểm SXKD cũng như yêu cầu quản lý của công ty.
Riêng việc tổ chức tài khoản chi tiết được áp dụng cho các tài khoản công nợ, doanh thu phù hợp với yêu cầu quản lý.
TK 152 mở chi tiết cho từng loại NVL, giá thành sản phẩm.
Các tài khoản 131,331 chi tiết là tên tài khoản tổng hợp cộng với tên khách hàng.
2.2.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán
Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Các sổ kế toán Công ty sử dụng bao gồm:
Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái các TK 111,112, 131,152,331 v.v
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Cuối tháng, cuối năm, kế toán cộng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu đối chiếu với Bảng cân đối số phát sinh.
Sổ cái: mở cho từng tài khoản tổng hợp và cho cả năm, chi tiết theo từng tháng trong đó bao gồm số dư đầu kỳ, Số phát sinh Nợ ,Số phát sinh Có và Số dư cuối Tháng của từng tài khoản
Sổ chi tiết: dùng để theo dõi các đối tượng hạch toán cần hạch toán chi tiết: Sổ chi tiết hàng hoá ; Sổ chi tiết vật tư hàng hoá, Sổ chi tiết nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán ...
Bảng tổng hợp số liệu chi tiết: Bảng tổng hợp chi phí , bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán ...Cuối kỳ đối chiếu giữa Bảng tổng hợp số liệu chi tiết và Sổ cái các tài khoản liên quan. Căn cứ vào Bảng tổng hợp số liệu chi tiết; Sổ cái; Bảng cân đối số phát sinh để lập BCTC
Hệ thống sổ kế toán của công ty phù hợp với việc ghi chép tổng hợp, hệ thống hoá các số liệu về các nghiệp vụ kinh tế từ những chứng từ gốc nhằm cung cấp các chỉ tiêu cần thiết để lập báo cáo tài chính.
- Sổ chi tiết đã mở theo từng đối tượng đã cung cấp thông tin kịp thời phù hợp với yêu cầu quản lý của Công ty.
Sơ đồ 2-2: Trình tự ghi sổ kế toán của công ty
2.2.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
- Công ty thực hiện lập báo cáo tài chính hàng năm theo đúng chế độ kế toán hiện hành, bao gồm các loại báo cáo sau:
o Bảng cân đối kế toán - Mẫu B 01 - DN
o Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu B 02- DN o Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu B 03- DN
o Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu B 03- DN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Công ty lập theo phương pháp trực tiếp sổ quỹ
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Chứng từ kế toán
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái
Bảng cân đối số phát
sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng:
Đối chiêu, kiểm tra:
- Các báo cáo trên được lập, kiểm tra, xem xét sẽ được trình lên giám đốc duyệt sẽ được gửi đến các cơ quan: Cục thuế, Sở kế hoạch đầu tư, Ngân hàng nơi Công ty mở tài khoản giao dịch
- Hệ thống báo cáo tài chính hiện nay của Công ty được lập phù hợp với biểu mẫu Nhà nước quy định. Việc lập và gửi báo cáo theo đúng yêu cầu.
Ngoài ra, công ty còn sử dụng các báo cáo quản trí chủ yếu sau:
- Báo cáo tiền lương
- Báo cáo nộp ngân sách Nhà nước - Báo cáo các khoản phải thu, phải trả - Báo cáo hàng tồn kho
- Báo cáo vốn vay
- Báo cáo tài sản có định hữu hình và khấu hao TSCĐ
CHƯƠNG 3