- Xuất Cao lanh cho sản xuất 154 1521 Đ 135.661.500 Xuất quặng cho sản xuất1541521 C80.408
2.3.3.Thực trạng kế toỏn CCDC
Cụng tỏc kế toỏn CCDC tại cụng ty cũng tương tự như kế toỏn NVL. I. Dư đầu thỏng
- Cụng cụ dụng cụ: 17.350.000
Dụng cụ quản lý: 9.600.000 (1000 chiếc) Dụng cụ bảo hộ lao động: 4.750.000 (250 bộ) Bao bỡ vận chuyển: 3.000.000 (500 chiếc) II. Phỏt sinh trong thỏng
A. Trong thỏng cú phỏt sinh 1 số nghiệp vụ nhập CCDC như sau:
1. Ngày 12/02 nhập kho 200 chiếc bao bỡ của Cụng ty TNHH Võn Hải theo phiếu nhập số 44. Đơn giỏ 6200 đồng/ chiếc. Thuế GTGT được khấu trừ. Đó trả bằng tiền mặt: Nợ TK 153: 1.240.000 Nợ TK 133: 124.000 Cú TK 111: 1.354.000 NTGS CTGS DIỄN GIẢI SHTK ĐƯ Số tiền Ghi chỳ SH NT Nợ Cú Số dư đầu thỏng 105.643.300 28/2 01 01/2 Mua đất sột trắng của mỏ 111 81.450.000
28/2 02 06/2 Xuất đất cho sản xuất 154 72.352.800 28/2 01 08/2 Mua Cao lanh Tấn Mài 111 32.302.000
28/2 02 10/2 Xuất Cao lanh cho sản xuất 154 44.381.560 28/2 01 20/2 Mua quặng Fenpats 111 10.202.350
28/2 02 22/2 Xuất quặng 154 7.578.450
28/2 01 23/2 Mua quặng Fenpats 112 7.753.900 28/2 01 24/2 Mua đất sột trắng của mỏ 111 54.300.000
28/2 02 24/2 Xuất Đất cho SX 154 63.308.700 28/2 01 08/2 Mua cao lanh Tấn Mài 331 31.267.200
28/2 02 10/2 Xuất cao lanh cho SX 154 36.027.384
Cộng phỏt sinh thỏng 217.275.450 223.648.894 Số dư cuối thỏng 261.269.856
2. Ngày 27/02 nhập kho 300 chiếc dụng cụ quản lý mua của cụng ty thiết bị văn phũng Hũa Hợp theo phiếu nhập số 49. Đơn giỏ 10.000 đ/tấn. Thuế GTGT được khấu trừ 10%. Đó trả bằng tiền mặt.
Nợ TK 153: 3.000.000 Nợ TK 133: 300.000
Cú TK 111: 3.300.000 B. Nghiệp vụ xuất CCDC
1. Ngày 13/02 xuất 750 dụng cụ quản lý cho bộ phận quản lý của cụng ty theo phiếu xuất số 62. Phõn bổ 2 lần.
+ Nợ TK 142: 7.269.000
Cú TK 153: 7.269.000 + Nợ TK 627: 3.634.500
Cú TK 142: 3.634.500
2. Ngày 19/02 xuất 400 bao bỡ vận chuyển cho phõn xưởng sản xuất theo phiếu xuất số 63. Phõn bổ 1 lần.
Nợ TK 627: 2.422.800
SỔ CÁI
Thỏng 02 năm 2011
Tờn tài khoản: Cụng cụ dụng cụ Số hiệu: TK153
NTGS S Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI SHTK ĐƯ Số tiền Ghi chỳ Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Số dư đầu thỏng 17.350.000
28/2 03 28/02 Mua bao bỡ vận chuyển 111 1.240.000
28/2 04 28/02 Xuất dụng cụ quản lý 142 7.269.000 28/2 03 28/02 Xuất bao bỡ vận chuyển 627 2.422.800 28/2 04 28/02 Mua dụng cụ quản lý 111 3.000.000
Cộng phỏt sinh thỏng 4.240.000 9.691.800 Số dư cuối thỏng 11.898.200
* Nhận xột:
Cụng ty đó ỏp dụng hệ thống chứng từ, sổ sỏch được tập hợp đầy đủ và lưu trữ tốt dảm bảo đỳng mẫu và đỳng theo quy định của Bộ tài chớnh. Việc ghi chộp được tiến hành cập nhật thường xuyờn, được kiểm tra, đối chiếu giữa cỏc chứng từ, sổ sỏch, cỏc sổ tổng hợp, chi tiết, bỏo cỏo kế toỏn. Hiện nay, cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức chứng từ ghi sổ kết hợp với việc sử dụng chứng từ, sổ sỏch, chứng từ kế toỏn tương đối đầy đủ theo quy định của chế độ kế toỏn Nhà nước và đảm bảo với hoạt động của đơn vị mỡnh, thuận lợi cho việc hạch toỏn NVL, CCDC được kịp thời chớnh xỏc.
Về quản lý vật liệu, CCDC, cụng ty đó lập sổ theo dừi chi tiết, tài khoản kế toỏn chi tiết cho từng loại vật tư cụ thể để biết được chớnh xỏc trị giỏ nguyờn vật liệu, CCDC tồn kho, tạo thuận lợi cho cụng tỏc kiểm kờ, kế toỏn. Việc bố trớ, tổ cức quản lý CCDC theo cỏc kho cũng được thực hiện khỏ tốt: Kho nguyờn vật liệu chớnh, CCDC (do đồng chớ Đồng Thị Hà quản lý) bao gồm cỏc loại nguyờn vật liệu phục vụ cho sản xuất như: đất sột trắng, xỉ than, cao lanh cỏc loại. Kho đựng dầu, xăng, bao bỡ, phương tiện vận tải (do đồng chớ Nguyễn Văn Cường quản lý) phục vụ cho việc vận chuyển nguyờn liệu, sản phẩm đến nơi sản xuất và tiờu thụ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bờn cạnh những mặt tớch cực, cụng tỏc kế toỏn của cụng ty vẫn cũn tồn tại một số hạn chế. Cụng ty chưa sử dụng phần mềm kế toỏn mỏy nờn việc hạch toỏn kế toỏn cũn gặp nhiều khú khăn, khối lượng ghi chộp lớn, dễ sai sút, nhầm lẫn. Giỏ vật liệu, CCDC xuất kho được tớnh theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ dự trữ nờn khụng phản ỏnh được tỡnh hỡnh biến động của giỏ vật tư. Vật liệu xuất kho cho sản xuất sản phẩm khụng được hạch toỏn cụ thể cho từng đối tượng từng phõn xưởng sản xuất nờn khụng xỏc định được khối lượng thực tế vật liệu xuất kho cho từng bộ phận SX. Việc lập chứng từ thường được tổng hợp và tiến hành vào cuối thỏng nờn khối lượng cụng việc nhiều, ảnh hưởng đến tớnh chớnh xỏc của kế toỏn.
Phần III:
MỘT SỐ í KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẠI DƯƠNG
Qua thời gian thực tập tại Cụng ty cổ phần thương mại Đại Dương, em đó hiểu được phần nào về hoạt động thực tiễn trong cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty, đặc biệt là kế toỏn nguyờn vật liệu. Em xin mạnh dạn đưa ra một số ý kiến nhận xột, đúng gúp như sau:
3.1.Nhận xột chung