CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI
2.2. Thực trạng quản lý thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Long An
2.2.3. Quản lý miễn, giảm thuế, hoàn thuế
Bảng 2.6: Nợ đọng và công tác thu hồi nợ đọng thuế xuất nhập khẩu của Cục Hải quan Long An năm 2015 - 2019
STT
2015 2016 2017 2018 2019
(Trích nguồn báo cáo năm 2015 - 2019 của Cục Hải quan Long An)
Căn cứ Điều 42 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì thời hạn nộp thuế đối với hàng hóa nhập khẩu đều được ân hạn thuế (trừ hàng hóa tiêu dùng), đây là một trong những nguyên nhân dẫn đến nợ đọng thuế, thậm chí gây thất thu thuế nhập khẩu; bởi vì một số doanh nghiệp không chấp hành tốt phát luật nhập khẩu hàng hóa về và tiến hành bán ngay, sau đó tiếp tục nhập khẩu...khi đến hạn nộp thuế thì Doanh nghiệp đưa ra nhiều lý do để kéo dài thời hạn nộp thuế, thậm chí không nộp thuế mà còn bỏ trốn hoặc tự giải thể doanh nghiệp. Vì vậy, cơ quan hải quan mất rất nhiều thời gian để thu hồi nợ đọng thuế nhưng hiệu quả thì khôngcao. Căn cứ Điều 42 Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung một số Điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 quy định chặt chẽ hơn tính chấp hành pháp luật của doanh doanh nghiệp về thời hạn nộp thuế đối với các loại hình nhập khẩu; trong đó loại hình xuất khẩu, nhập khẩu thì phải nộp thuế ngay hoặc có bảo lãnh của tổ chức tín dụng (trừ loại hình nhập nguyên liệu để sản xuất xuất khẩu). Từ đó, nợ đọng thuế giảm rất nhiều và doanh nghiệp cũng không còn cơ hội để kéo dài thời gian nộp thuế vì không nộp thuế hoặc không được tổ chức tín dụng bảo lãnh thì không được nhận
mạnh công tác thu hồi nợ thuế, nếu doanh nghiệp cố tình chây ỳ thì ban hành quyết
định cưỡng chế và thông báo trên hệ thống toàn Ngành, doanh nghiệp không mở tờ khai hải quan được và buộc doanh nghiệp phải thanh toán hết nợ thuế (trừ doanh nghiệp giải thể), nên số tiền nợ giảm từ 35,815 tỷ đồng năm 2015 xuống chỉ còn 4,018 tỷ đồng năm 2019.
Chính sách thuế xuất nhập khẩu đối với hàng hóa trong từng thời kỳ có sự thay đổi, nhất là từ khi áp dụng Luật thuế sửa đổi bổ sung Luật thuế số 78/2006/QH11 thì các doanh nghiệp phải chủ động đối với nguồn tài chính, không thể trông chờ vào nhà nước, các doanh nghiệp không có điều kiện về tài chính thì ký kết với ngân hàng để bảo lãnh tiền thuế nhập khẩu hàng hóa, tình hình nợ thuế không phát sinh và cơ quan hải quan không phải mất nhiều thời gian cho công tác này, vì trong thời gian qua việc doanh nghiệp được ân hạn thuế nhập khẩu là một trong những nguyên nhân gây nên nợ thuế, chây ỳ hoặc trốn thuế làm cho tình hình thất thu thuế nhập khẩu tăng lên và việc giải quyết hậu quả mất rất nhiều thời gian nhưng việc thu hồi nợ thuế không cao.
Bảng 2.6: Hoàn thuế, không thu thuế và xét miễn thuế xuất nhập khẩu của Cục Hải quan Long An năm 2015 - 2019
STT Tổng
số Quyết
định 2015 448
2016 354 2017 300 2018 270 2019 213
(Trích nguồn báo cáo năm 2015 - 2019 của Cục Hải quan Long An)
qua các năm từ 448 quyết định năm 2015 giảm xuống chỉ còn 213 quyết định năm
2019, tương ứng với đó là số tiền cũng giảm theo từ 58,25 tỷ đồng năm 2015 giảm xuống chỉ còn 6,38 tỷ đồng năm 2019.
Tổng số quyết định không thu thuế cũng giảm từ 714 quyết định năm 2015 tương ứng 489,44 tỷ đồng xuống chỉ còn 304 quyết định năm 2019 tương ứng 154,12 tỷ đồng.
Tổng số quyết định miễn thuế cũng giảm từ 157 quyết định năm 2015 xuống còn 102 quyết định năm 2019 nhưng số tiền thì lại tăng từ 0,6 triệu USD lên 132,016 triệu USD.
Tình hình hoàn thuế, không thu thuế đối với loại hình nhập nguyên liệu để sản xuất xuất khẩu (NSXXK); các doanh nghiệp không đủ điều kiện để ân hạn thuế nhập khẩu 275 ngày thì phải nộp thuế ngay hoặc quá 275 ngày mà chưa có sản phẩm xuất khẩu, hoặc lượng nguyên liệu kiểm tra tại doanh nghiệp không còn tồn kho thì doanh nghiệp phải nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT. Khi doanh nghiệp xuất khẩu sản phẩm và nộp đầy đủ chứng từ theo quy định thì cơ quan hải quan ban hành quyết định hoàn thuế, không thuế cho doanh nghiệp. Còn đối với trường hợp miễn thuế nhập khẩu, xét miễn thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan Long An đối với loại hình gia công, nhập khẩu máy móc tạo tài sản cố định. Đối với loại hình NSXXK và GC, doanh nghiệp thường xây dựng định mức và tỷ lệ hao hụt cao hơn thực tế nhằm trốn thuế nhập khẩu và bán lượng nguyên liệu, vật tư dư thừa vào thì trường nội địa;
hoặc cơ quan hải quan quản lý tình hình xuất nhập khẩu của doanh nghiệp không chặt chẽ thì doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu, vật tư , máy móc…bán vào thì trường nội địa rồi bỏ trốn, vì đối với hai loại hình này doanh nghiệp được phép thuê đất, nhà xưởng, máy móc thiết bị và chưa có sự ràng buộc cụ thể đối với trách nhiệm của doanh nghiệp. Đây là hai loại hình dễ gây thất thu thuế nhậpkhẩu.
Đối với cơ quan hải quan thì việc xây dựng định mức, tỷ lệ hao hụt trong quá trình sản xuất thuộc về kỹ thuật cần có chuyên môn sâu trong lĩnh vực này; một số doanh nghiệp không chấp hành tốt pháp luật lợi dụng vào việc phân luồng tờ khai của hệ thống để khai báo chủ yếu tập trung vào luồng xanh để gian lận trọng lượng, số lượng hàng hóa để thu lợi bất chính; hoặc loại hình NSXXK lợi dụng nguyên liệu từ nguồn nhập khẩu kinh doanh để kết hợp và sản xuất hàng hóa để xuất khẩu và nhận hoàn thuế nhập khẩu đối với loại hình NSXXK, bởi vì nguồn nguyên liệu, vật
tư nhập khẩu về doanh nghiệp tự quyền quyết định, nếu bán vào thị trường lượng nguyên liệu, vật tư trong vòng hai năm không hết hoặc không được, khi doanh nghiệp đưa vào sản xuất và xuất khẩu sản phẩm thì được hoàn thuế nhập khẩu, nếu cơ quan hải quan không kiểm soát được việc hạch toán chứng từ, sổ sách kế toán đối với lượng nguyên liệu, vật tư đã nhập khẩu và thực tế đã bán và nếu doanh nghiệp nhập nhiều khai ít, khai không đúng tên hàng, thuế suất…thì việc hoàn lại số thuế nhập khẩu cho doanh nghiệp là gây thất thu thuế nhập khẩu rất lớn cho ngân sách Nhà nước.