Nghiên cứu của (Bùi Ngọc Toản, 2017), “Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vituân thủ thuế thu nhập của doanh nghiệp, đặc biệt là tại khu vực thành phố Hồ Chí Minh”. Với mục tiêu kiểm định sự tác động của một số yếu tố đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập của các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, tác giả đã sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng để làm sáng tỏ vấn đề cần nghiên cứu và đạt được mục tiêu đề ra.
Hình 2.1.Mô hình các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế của các DN
(Nguồn: Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập của doanh nghiệp, đặc biệt là tại khu vực thành phố Hồ Chí Minh của Bùi Ngọc Toản, 2017)
Kết quả cho thấy 7 yếu tố ảnh hưởng gồm (1) yếu tố đặc điểm của cơ quan thuế; (2) yếu tố pháp luật và chính sách về thuế; (3) yếu tố đặc điểm tâm lý của doanh nghiệp; (4) yếu tố đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp; (5) yếu tố đặc điểm ngành; (6), yếu tố kinh tế và (7) yếu tố xã hội. Trong đó yếu tố đặc điểm của cơ quan thuế tác động mạnh nhất đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập của các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh. Kết quả nghiên cứu là cơ sở để góp phần giúp các cơ quan thuế hoàn thiện chính sách, cải cách thủ tục hành chính về thuế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế trong việc thực hiện tuân thủ pháp luật thuế, đáp ứng yêu cầu về nguồn thu ngân sách.
2.3.2 Các nghiên cứu nước ngoài
Nghiên cứu của ủy ban các vấn đề về thuế (OECD, 2004), cho rằng ‘Quản lý và nâng cao tuân thủ thuế’. Nghiên cứu thực tiễn sâu sắc về việc nâng cao hành vi tuân thủ hệ thống thuế, phân tích hành vi tuân thủ thuế. Phương pháp tiếp cận thứ nhất từ giác độ tính hợp lý về mặt kinh tế đã được xây dựng trên cơ sở áp dụng phân tích kinh tế. Phương pháp thứ hai liên quan đến các vấn đề rộng hơn
về hành vi và chủ yếu dựa vào các khái niệm, các nghiên cứu về tâm lý học và xã hội học. Đưa ra mô hình là một phương pháp tiếp cận dựa trên việc hiểu doanh nghiệp và bối cảnh doanh nghiệp hoạt động như là công cụ để hỗ trợ cho hiểu biết động cơ hành vi của đối tượng nộp thuế đối với việc tuân thủ thuế. Nghiên cứu đưa ra các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp gồm: (1) Hồ sơ doanh nghiệp; (2) nhân tố ngành; (3) quy mô ngành; (4) nhân tố xã hội học; (5) nhân tố kinh tế ;(6) các nhân tố tâm lý.
Hình 2.2. Mô hình các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế
(Nguồn: Ủy ban các vấn đề về thuế của OECD, 2004)
“Quản lý rủi ro tuân thủ - Quản lý và nâng cao tuân thủ thuế”
Hồ sơ doanh nghiệp: Cơ cấu – doanh nghiệp một thành viên, hợp danh, công ty, quỹ tín thác; Quy mô, thâm niên của doanh nghiệp; Loại hình hoạt động kinh doanh; tập trung trong nước hay quốc tế; Số liệu tài chính – đầu tư cơ bản;
Trung gian kinh doanh.
Nhân tố ngành: Quy mô ngành; Các đối tác trong ngành; Tỷ lệ lãi; Cơ cấu chi phí; Các điều tiết của ngành; Phác đồ kinh doanh; Các vấn đề ngành nghề như mức độ cạnh tranh; Các nhân tố mùa vụ và cơ sở hạ tầng.
Nhân tố xã hội học: Chuẩn mực văn hóa; Tính thiểu số; Thái độ đối với Chính phủ; Tuổi; Giới tính; Trình độ giáo dục.
Nhân tố kinh tế: Đầu tư; Tỷ lệ lãi suất; Hệ thống thuế; Chính sách Chính phủ; Ảnh hưởng quốc tế; Lạm phát; Thị trường.
Các nhân tố tâm lý: Tham lam, rủi ro, sợ hãi, tin tưởng; Các giá trị; Tính công bằng; Cơ hội trốn.
Sau khi tiến hành tham khảo các nghiên cứu thực nghiệm trong và ngoài nước, tác giả đề xuất mô hình nghiên cứu dựa trên nền tảng nghiên cứu của (OECD, 2004); (Bùi Ngọc Toản, 2017) để xác định các nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế của người nộp thuế tại Chi cục thuế huyện Vĩnh Hưng. Ngoài ra, tác giả cũng tham khảo những nghiên cứu của (Palil, 2010); (Nicoleta, 2011);
(Đặng Thị Bạch Vân, 2014) từ đó hoàn thiện mô hình nghiên cứu và thang đo.