CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP
2.3 Thực trạng công tác chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Tiền Giang
2.3.3 Công tác chống thất thu về thuế thu nhập doanh nghiệp
Từ năm 2016 đến năm 2018, Cục thuế tỉnh Tiền Giang đã có nhiều biện pháp tích cực nhằm hạn chế tình trạng thất thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn như:
2.3.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Bảng 2.4. Các hình thức tuyên truyền áp dụng trong giai đoạn 2016-2018
Chỉ tiêu
Năm 2016 2017 2018
Tập huấn Số lớp 95 38 51
Số lượt người 2.598 2.673 2.243
Đối thoại Số hội nghị 57 42 51
Số lượt người 2.845 2.340 3.276
Đăng tin trên báo Ấp Bắc (lượt) 51 52 135
Thực hiện chuyên mục “Thuế và đời sống” trên
52 52 52
đài phát thanh và truyền hình (lượt)
Đăng tin trên trang thông tin điện tử Cục Thuế
889 1.197 1.816
(tin bài)
Nguồn: Phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, Cục Thuế tỉnh Tiền Giang Như vậy theo bảng 2.4 có thể nhận thấy, trong các năm qua công tác tuyên truyền về thuế TNDN đối với người nộp thuế ngày càng được tăng cường. Trong 3 năm gần đây, Cục Thuế đã áp dụng 4 hình thức tuyên truyền đó là: tập huấn, đối thoại, đăng tin trên báo Ấp Bắc, tuyên truyền qua Đài phát thanh truyền hình Tiền Giang và đăng tin trên trang thông tin điện tử Cục Thuế tỉnh Tiền Giang. Theo đó, tần suất sử dụng các hình thức tuyên truyền này qua các năm ngày càng tăng. Hằng năm, Cục Thuế tổ chức các lớp tập huấn cho người nộp thuế, trong đó chủ yếu là các đối tượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh với hàng trăm lượt người tập huấn. Tính trong giai đoạn 2016 - 2018, Cục Thuế đã tổ chức tất cả 184 lớp tập huấn, tiến hành tập huấn cho 12.514 lượt người. Ngoài hình thức tập huấn, Cục Thuế còn tổ chức các buổi hội nghị, đối thoại với người nộp thuế nhằm giải đáp các thắc mắc của các doanh nghiệp về thuế TNDN nói riêng và các thắc mắc khác liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế nói chung của NNT, qua đó giúp các doanh nghiệp hiểu và tiến hành khai thuế và nộp thuế thuận lợi, nhanh chóng. Trong 3 năm qua, Cục Thuế đã
tổ chức 150 buổi hội nghị với 11.461 lượt người tham gia, đăng tin trên báo Ấp Bắc khoảng 238 hướng dẫn cho người nộp thuế, hơn 3.902 tin trên trang thông tin điện tử Cục Thuế tỉnh Tiền Giang.
2.3.2.2 Về công tác kê khai thuế và quyết toán thuế
Việc nhập và xử lý tờ khai đảm bảo theo thời gian, theo đúng quy trình, đã thực hiện phát hành thông báo yêu cầu NNT điều chỉnh đối với các trường hợp kê khai sai, khai thiếu, các đơn vị không nộp tờ khai thuế, 100% DN đã thực hiện kê khai thuế qua mạng nên việc cập nhật các thông tin trên tờ khai đã góp phần giảm thiểu thời gian, chi phí, nhân lực, tránh sai sót cho người nộp thuế và cơ quan thuế trong kê khai thuế. Ngoài ra, thành tựu nổi bật đáng ghi nhận trong công tác kê khai thuế đó là đã được thực hiện thống nhất theo quy trình, dữ liệu hồ sơ khai thuế được cập nhật đầy đủ, kịp thời, hình thành nguồn dữ liệu thông tin cơ bản về người nộp thuế phục vụ cho quản lý thuế khi thực hiện cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế; việc áp dụng hình thức kê khai thuế điện tử đang được thực hiện, đã tạo thuận lợi và giảm thiểu chi phí cho người nộp thuế và cơ quan thuế. Nhờ ứng dụng công nghệ thông tin trong việc nộp HSKT qua mạng mà việc xác định NNT chưa nộp HSKT, nộp chậm HSKT, sai số học đều được phát hiện nhanh chóng và chính xác từ đó giúp áp dụng các biện pháp xử lý kịp thời.
Bảng 2.5 Tình hình nộp tờ khai thuế tại Cục Thuế tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2016-2018
Đơn vị tính: lượt
Nă m 2016 2017 2018
Chỉ tiêu
Tổng số lượt NNT phải nộp HSKT 51.883 61.042 64.966
Số lượt NNT đã nộp HSKT 51.212 60.888 64.880
Số lượt NNT đã nộp HSKT đúng hạn 46.981 56.928 61.444
Số lượt NNT đã nộp HSKT nộp chậm 3.231 3.960 3.436
Số lượt NNT không nộp HSKT 271 154 86
Tỷ lệ đã nộp/phải nộp (%) 98,71 99,75 99,87
Tỷ lệ đúng hạn/đã nộp (%) 91,74 93,5 94,7
Tỷ lệ không nộp/phải nộp (%) 0,52 0,25 0,13
Nguồn:Phòng kê khai kế toán thuế, Cục Thuế tỉnh Tiền Giang
Bảng 2.6 Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Tiền Giang Đơn vị tính: lượt
Chỉ tiêu Tổng số Số lượt
lượt NNT
NNT Tổng số lượt Số lượt Số lượt không Năm
phải nộp đã nộp NNT nộp NNT nộp nộp
HSKT HSKT đúng hạn chậm HSKT
2016 543 543 530 13 0
2017 644 644 638 6 0
2018 737 737 713 24 0
Nguồn:Phòng kê khai kế toán thuế, Cục Thuế tỉnh Tiền Giang Theo bảng 2.5 cho thấy giai đoạn 2016-2018, tổng số tờ khai thuế đã nộp so với số tờ khai phải nộp chiếm tỷ lệ cao và có xu hướng tăng. Tuy nhiên, số lượng tờ khai nộp đúng hạn còn thấp (bình quân hàng năm 93,31%) so với số tờ khai đã nộp.
Số lượng người nộp thuế không nộp hồ sơ khai thuế có xu hướng giảm dần: năm 2016 là 271 lượt, đến năm 2017 giảm còn 154 lượt và năm 2018 giảm còn 86 lượt.
Tỷ lệ nộp tờ khai đúng hạn trên tổng số tờ khai đã nộp chiếm tỷ lệ cao và tăng qua các năm: năm 2016 là 91,74%, năm 2017 là 93,5% và năm 2018 là 94,7%. Điều này
thể hiện ý thức của NNT về kê khai và nộp tờ khai thuế đã được nâng lên rõ rệt.
Ngoài ra, việc triển khai ứng dụng khai thuế qua mạng internet đã tạo điều kiện thuận lợi cho NNT như: việc kê khai thuế rất đơn giản, chỉ cần vài thao tác đơn giản, doanh nghiệp có thể khai thuế qua mạng khi ở cơ quan, đang đi công tác hay đang du lịch… mà không phải đến cơ quan thuế và chờ nộp hồ sơ như trước đây;
doanh nghiệp có thể gửi tờ khai vào tất cả các ngày kể cả ngày nghĩ, ngày lễ và có thể gửi bất kỳ thời gian nào trong ngày. Khai thuế qua mạng đã tiết kiệm chi phí in tờ khai và chi phí đi lại cho doanh nghiệp. Đồng thời theo quy định hiện nay cho phép một số trường hợp được khai thuế theo quý thay vì trước đây phải kê khai theo tháng, đã tạo thuận lợi rất nhiều cho người nộp thuế.
Đối với tờ khai thuế TNDN, hàng quý, tháng NNT không phải gửi tờ khai tạm tính, mà chỉ căn cứ vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và nộp tiền thuế, khi hết năm tài chính, doanh nghiệp lập mẫu tờ khai quyết toán thuế TNDN và gửi đến cơ quan thuế. Qua kết quả theo bảng 2.5 cho thấy NNT tại Tiền Giang đã tuân thủ tốt quy định về nộp hồ sơ khai thuế TNDN: không có trường hợp không nộp HSKT, số lượt nộp chậm HSKT chiếm tỉ lệ thấp (tỷ lệ hồ sơ quyết toán thuế TNDN chậm nộp của 3 năm lần lượt là: 2,39%, 0,93% và 3,26%).
Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý người nộp thuế, Cục Thuế Tiền Giang đã triển khai và đưa vào sử dụng phần mềm quản lý thuế tập trung, phối hợp với Kho bạc nhà nước, các Ngân hàng thương mại triển khai hệ thống nộp thuế qua mạng, đã giúp cho NNT dễ dàng trong việc nộp tiền vào NSNN, các chứng từ nộp tiền có thể dễ dàng tra cứu thông qua dữ liệu lịch sử, tăng cường tính công khai, minh bạch trong quản lý thuế.
Doanh thu tính thuế có ý nghĩa quyết định đến thu nhập chịu thuế và số thuế TNDN phải nộp. Nếu xác định doanh thu tính thuế không đúng sẽ dẫn tới tình trạng các doanh nghiệp không phản ánh đúng doanh thu tính thuế của mình, thường là phản ánh thiếu doanh thu tính thuế, và do vậy làm giảm số thuế phải nộp theo quy định. Điều này có nghĩa là, cơ quan thuế phải thực hiện các hoạt động nghiệp vụ như hướng dẫn, kiểm tra, đôn đốc, nhắc nhở,... để các doanh nghiệp nộp tờ khai thuế hàng tháng, hàng quý (đối với tờ khai thuế GTGT), khai tờ khai quyết toán
thuế TNDN đúng thời hạn quy định; đảm bảo tờ khai thuế phản ánh đúng kế hoạch hoạt động kinh doanh của DN, khai quyết toán thuế phải phản ánh đúng tình hình kinh doanh của DN.
2.3.2.3 Về công tác thanh tra, kiểm tra
Có thể nói thanh tra, kiểm tra là một trong những chức năng cơ bản của CQT để giám sát các tổ chức, cá nhân trong việc chấp hành quy định của nhà nước trong lĩnh vực thuế nhằm đảm bảo công bằng giữa các doanh nghiệp hạn chế tình trạng thất thu thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng.
Bảng 2.7 Kết quả thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Tiền Giang Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm
2016 2017 2018 Số lượt NNT được thanh tra, kiểm tra (lượt) 804 913 903 Tổng số thuế phải nộp sau thanh tra, kiểm tra (truy
21.751 17.305 27.647 thu+phạt+truy hoàn + ấn định)
- Thuế TNDN 4.632 6.171 14.537
- Thuế khác 10.084 4.440 4.780
- Tiền phạt 6.825 5.276 7.920
Nguồn: Phòng Thanh tra thuế, Cục Thuế tỉnh Tiền Giang. Theo bảng 2.7 cho thấy qua công tác thanh tra, kiểm tra đã phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp có dấu hiệu kê khai sai căn cứ tính thuế để yêu cầu doanh nghiệp giải trình, điều chỉnh, tăng thu cho NSNN; phát hiện những trường hợp có dấu hiệu nghi vấn gian lận về thuế để đưa vào kế hoạch kiểm tra. Do được phát hiện và chấn chỉnh kịp thời nên chất lượng hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp đã tăng lên, giảm thiểu được các sai sót về thủ tục hồ sơ, lỗi số học... Cục Thuế cũng thường xuyên đôn đốc các DN nộp đầy đủ các hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm và thực hiện đôn đốc các khoản thuế phát sinh, các khoản nợ sau kiểm toán, sau thanh tra, kiểm tra....Qua 3 năm, tổng số thuế phải nộp sau thanh tra, kiểm tra là: 66.703 triệu đồng.
Trong đó, số truy thu về thuế TNDN chiếm tỷ trọng khá cao so với tổng số thuế
phải nộp sau thanh tra, kiểm tra (năm 2018 số truy thu thuế TNDN chiếm 52, 58%
so với tổng số thuế phải nộp sau thanh tra, kiểm tra).
2.3.2.4 Về công tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế và tình hình thất thu thuế.
Quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế và thất thu thuế TNDN có vai trò quan trọng trong công tác quản lý thuế; là thước đo để đánh giá hiệu quả của công tác thu thuế, là biện pháp góp phần nâng cao và thúc đẩy sự tuân thủ của NNT. Quản lý tốt nợ thuế TNDN sẽ nâng cao hiệu quả công tác thu thuế TNDN và hạn chế thất thu thuế TNDN.
Bảng 2.8 Tình hình nợ thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Tiền Giang
ĐVT: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu Năm
2016 2017 2018
1 Tổng thu NSNN 3.827.716 4.940.000 7.057.819
2 Tổng số nợ thuế 336.780 318.395 339.418
2.1 Nợ có khả năng thu 165.928 98.894 99.566
2.2 Nợ khó thu 170.852 219.501 239.852
3 Nợ thuế TNDN 14.815 16.067 16.931
Tỷ lệ nợ thuế TNDN/tổng nợ thuế (%) 4,40% 5,05% 4,99%
Nguồn: Phòng Quản lý nợ, Cục Thuế tỉnh Tiền Giang.
Theo bảng 2.8 cho thấy số tiền thuế nợ TNDN tại Cục Thuế tỉnh Tiền Giang, có xu hướng tăng lên qua các năm. Trong đó cao nhất là năm 2018 với 16.931 triệu đồng. Tỷ trọng thuế TNDN trong tổng nợ thuế trung bình 5% qua các năm. Trước tình hình trên, đòi hỏi ngành thuế phải có những giải pháp quyết liệt hơn nữa trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
2.3.2.5 Công tác quản lý ưu đãi, miễn giảm thuế
Miễn giảm thuế TNDN có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với các DN và công tác kiểm tra thuế TNDN có hiệu quả hay không ảnh hưởng khá lớn đến nguồn thu ngân sách của nhà nước. Trong điều kiện kinh tế hiện nay, nhà nước đang có chính sách khuyến khích, tạo điều kiện cho các nhà đầu tư vào nhiều lĩnh vực khác
nhau nên mức ưu đãi tương đối nhiều. Thông qua công tác kiểm tra thì các hành vi vi phạm liên quan đến ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN gồm:
+ Không thuộc đối tượng ưu đãi thuế theo quy định, nhưng DN vẫn tự xác định được hưởng ưu đãi thuế.
+ Đăng ký lao động để hưởng ưu đãi, nhưng thực tế không đủ điều kiện để hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN theo quy định của luật đầu tư, luật thuế TNDN.
+ Đăng ký ngành nghề thuộc diện ưu đãi nhưng không thực hiện đúng ngành nghề như đã đăng ký, không đủ điều kiện hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế theo quy định của Luật đầu tư và luật thuế TNDN.
+ Đăng ký đầu tư mở rộng theo chiều sâu, phần đầu tư mở rộng theo chiều sâu bị lỗ nhưng không hạch toán riêng mà tính ưu đãi theo tỷ lệ doanh thu trên tổng lợi nhuận của DN hoặc hưởng ưu đãi về thuế suất thuế TNDN.
+ Miễn giảm tiền thuê đất trong thời gian XDCB: thực hiện miễn, giảm không đúng theo quyết định, không đúng tiêu chuẩn, không đúng thời gian.
+ Cố tình hạch toán tăng, giảm chi phí giữa các hoạt động SXKD ưu đãi về thuế và không ưu đãi về thuế để làm giảm số thuế TNDN phải nộp theo hướng có lợi nhất.
+ Áp dụng ưu đãi thuế TNDN cho cả các khoản thu nhập khác như: thu nhập hoạt động tài chính, các khoản hoàn nhập dự phòng...
+ Xác định thuế TNDN được miễn, giảm do ưu đãi đầu tư cho dự án đã hết hạn thời gian hưởng ưu đãi.
+ Ưu đãi đầu tư không đúng thuế suất và thời gian quy định của Luật đầu tư, luật thuế TNDN; các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật đầu tư, Luật thuế TNDN và các quy định về tiền thuê đất.