Chương 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản tại Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và Dịch Vụ Việt Gia
3.2. Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản tại Công ty
3.3.1. Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn
3.3.1.1. Thực hiện tốt công tác quản lý khoản phải thu ngắn hạn
Để thực hiện mục tiêu tăng doanh thu và chiếm lĩnh nhiều thị phần, Công ty đã cho khách hàng nợ quá nhiều, dẫn đến tình trạng tồn đọng nợ. Do đó, Công ty cần thiết phải lập cho mình một chính sách tín dụng hợp lý và quản lý một cách hữu hiệu các khoản phải thu khách hàng. Nhằm theo dõi các khoản nợ đến hạn, quá hạn để có biện pháp xử lý kịp thời. Tuy nhiên, một chính sách tín dụng quá chặt chẽ lại không thu hút được khách hàng và tăng doanh số bán hàng. Vậy vấn đề đặt ra lúc này là làm sao để điều hòa được giữa hai vấn đề: doanh số bán hàng và vốn bị chiếm dụng.
Như đã phân tích ở trên, hiệu quả sử dụng các khoản thu kém và chậm thu hồi chủ yếu là do các khoản phải thu không được quản lý đúng cách. Chính vì vậy, chúng ta cần có những phương hướng mới nhằm cải thiện tình hình quản lý chúng.
Tùy theo từng đối tác mà Công ty xây dựng chính sách tín dụng linh hoạt về thời hạn bán chịu cũng như các điều khoản chiếc khấu hay quy mô tín dụng để thu hút các bạn hàng, tăng tốc độ thu hồi khoản phải thu. Ví dụ như, chú ý các điều khoản trong hợp đồng như điều khoản tín dụng, chiếc khấu, phương thức thanh toán của hợp đồng để tạo được sự thoải mái, hấp dẫn khách hàng nhưng phải có sự chặt chẽ trong hợp đồng nhằm giảm thiểu các rủi ro không đáng có.
Công ty cần phải đảm bảo tính thường xuyên, kịp thời của công tác kiểm tra, đối chiếu các khoản phải thu với khả năng tài chính của Công ty để chủ động xử lý các vấn đề phát sinh, nhanh chóng tiếp thu, sửa chữa những sai sót trong việc quản lý khoản phải thu, giảm tồn động vốn trong thanh toán của khách hàng.
Công ty phải tiến hành theo dõi các khoản nợ trên sổ sách một cách chặt chẽ, mở sổ theo dõi riêng từng khách hàng, theo dõi các khoản nợ theo tuổi nhằm phát hiện
kịp thời các khoản nợ gần đến hạn hoặc quá hạn để có cách giải quyết. Và cuối mỗi kỳ kinh doanh hoặc Công ty quy định định kỳ tháng nhân viên kế toán công nợ phải tổng hợp lại các thông tin về các món nợ, đối với các khoản nợ không thể xử lý phải báo ngay cho ban quản lý của Công ty để cùng nhau tìm hướng giải quyết.
Cần đảm bảo phân công rõ ràng, bố trí nhân sự hợp lý cho việc đôn đốc, theo dõi thu hồi nợ trên cơ sở dựa vào nguồn nhân lực hiện có. Tiến hành đào tạo kiến thức chuyên môn cho nhân sự, tạo mối liên hệ chặt chẽ giữa phòng kinh doanh với phòng kế toán để đưa ra những quyết định chính xác nhất.
Sau đó, Công ty phải tiến hành lập dự phòng cho các khoản nợ khó đòi, khoản phải thu quá hạn thu hồi nợ nhằm đảm bảo tính hợp lý theo chuẩn mực kế toán Việt nam cũng như có lợi cho Công ty về các khoản thuế khóa.
Đối với các khoản nợ quá hạn lâu ngày phải tìm cách thương lượng thu hồi nợ hay có biện pháp nặng đối với các doanh nghiệp không có ý định trả nợ. Trong trường hợp cần thiết, có thể nhờ sự can thiệp của cơ quan Nhà nước để xử lý, tránh tình trạng quỵt nợ. Nhưng trên hết phải đảm bảo tính an toàn và không vi phạm pháp luật.
Việc hạch toán và theo dõi các khoản nợ phải thu phải giao riêng cho một nhân viên kế toán công nợ, việc thu hồi nợ phải rõ ràng không để chuyện tình cảm xen lẫn chuyện kinh doanh. Đối với khách hàng quen, Công ty nên có hợp đồng mua bán rõ ràng, thời hạn trả nợ là khi nào và khoản nợ là bao nhiêu phải thật cụ thể. Để thể hiện sự ưu ái của mình đối với các bạn hàng, chúng ta có thể cho họ hưởng chiết khấu thương mại hay giảm giá hàng bán với một tỷ lệ cao hơn, thay vì cho họ nợ quá nhiều và kéo dài thời gian quá lâu không phải là tốt.
Đối với những khách hàng lớn của Công ty thì chúng ta phải thực sự khéo léo.
Hợp đồng mua bán là cái tất nhiên phải có và hơn nữa là phải cụ thể, chi tiết, tránh hiểu nhầm. Mua nhiều thì được hưởng nhiều, tuy nhiên nếu vi phạm hợp đồng thì phải có hình thức phạt thích đáng. Tránh hiện tượng “ngựa quen đường cũ”.
Và cả khi chúng ta ứng trước cho người bán một khoản tiền cũng phải như vậy.
Phải có văn bản hợp đồng cụ thể, các chế tài được áp dụng trong các hợp đồng phải được tuân đúng và đủ. Phải có nguyên tắc riêng cho mình là “Sòng phẳng trong kinh doanh”.
Công ty cần cử cán bộ công nhân viên đến ngay các doanh nghiệp có nợ đến hạn hoặc quá hạn để đôn đốc thu hồi nợ. Kèm theo đó là chế độ khen thưởng cho các nhân viên này.
Giảm giá cho những khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, không nợ hoặc thanh toán đúng hạn.
Một trong những cách quản lý tốt các khoản phải thu là ta phải xây dựng điều khoản bán chịu hợp lý. Điều khoản bán chịu là điều khoản xác định độ dài thời gian hay thời hạn bán chịu và tỷ lệ chiết khấu thanh toán áp dụng nếu khách hàng trả sớm hơn thời gian bán chịu cho phép. Tùy theo mối quan hệ giữa Công ty và khách hàng mà ta xây dựng mô hình mở rộng thời hạn bán chịu hay rút ngắn thời hạn bán chịu.
Sau đây là hai mô hình mở rộng thời hạn bán chịu và rút ngắn thời hạn bán chịu:
Sơ đồ 3.1: Mô hình mở rộng thời hạn bán chịu
Sơ đồ 3.2: Mô hình rút ngắn thời hạn bán chịu Tăng kỳ thu tiền
bình quân
Mở rộng thời hạn bán chịu
Tăng lợi nhuận Ra quyết định Xem xét tăng lợi nhuận
đủ bù đắp tăng chi phí không?
Tăng chi phí vào khoản phải thu Tăng khoản phải
thu
Tăng doanh thu
Giảm kỳ thu tiền bình quân
Rút ngắn thời hạn bán chịu
Giảm lợi nhuận Ra quyết định
Xem xét tiết kiệm chi phí đủ bù đắp lợi nhuận giảm
không?
Tiết kiệm chi phí vào khoản phải thu Giảm khoản phải thu
Giảm doanh thu
Thay đổi điều khoản bán chịu liên quan đến 2 yếu tố: một là thay đổi thời hạn bán chịu, hai là thay đổi tỷ lệ chiết khấu. Để hiểu rõ hơn về mô hình trên ta xem xét ví dụ sau:
Đầu tiên là thay đổi thời hạn bán chịu:
Công ty bán ghế Xích đu cho khách hàng với giá bán 1.000.000đồng, trong đó chi phí khả biến trước thuế là 487.000 đồng. Doanh thu hiện tại của Công ty là 35.314.544.000 đồng. Công ty thay đổi thời hạn bán chịu từ “net 60” thành “net 30”
– tức giảm thời hạn bán chịu từ 60 ngày xuống 30 ngày. Sự thay đổi này đưa đến kết quả là kỳ thu tiền bình quân giảm từ 2 tháng xuống 1 tháng và làm giảm 100 sản phẩm tiêu thụ.
Lãi gộp là: 1.000.000 – 487.000 = 513.000/sản phẩm.
Lợi nhuận giảm = lãi gộp x số lượng sản phẩm tiêu thụ giảm = 513.000 x 100 = 51.300.000 đồng.
Kỳ thu tiền bình quân của khách hàng bây giờ là 1 tháng, như vậy vòng quay khoản phải thu hàng năm sẽ là 12/1 = 12 vòng. Doanh thu giảm là 100 triệu đồng, như vậy, khoản phải thu giảm do giảm doanh thu 100 triệu/12 = 8.333.333 đồng.
Với khoản phải thu giảm tương ướng với một khoản đầu tư giảm:
( chi phí khả biến đơn vị/ Giá bán đơn vị) x Khoản phải thu tăng thêm
= (0,487/1) x 8.333.333 = 4.058.333 đồng.
Kỳ thu tiền bình quân lúc đầu là 2 tháng nên số vòng quay khoản phải thu là 6 vòng một năm và doanh thu 35.314.544.000 sẽ tạo ra khoản phải thu là 35.314.544.000/6
= 5.885.757.333 đồng. Bây giờ do kỳ thu tiền bình quân giảm xuống 1 tháng nên vòng quay khoản phải thu là 12 vòng và khoản phải thu lúc này là 35.314.544.000/12 = 2.942.878.667 đồng. Như vậy, sự thay đổi thời hạn bán chịu khiến khoản phải thu giảm so với lúc trước là 2.942.878.666 đồng.
Khoản phải thu giảm này tương ướng với khoản đầu tư giảm:
(0,487/1) x 2.942.878.666 = 1.433.181.911đồng.
Tổng chi phí giảm do giảm khoản phải thu:
4.058.333 + 1.433.181.911 = 1.437.240.244 đồng.
Tiết kiệm chi phí cơ hội do khoản phải thu giảm = tổng chi phí giảm do giảm khoản phải thu x chi phí cơ hội (giả sử 8%, lấy theo lãi suất tiền gửi ngân hàng)
= 1.437.240.244 x 8% = 114.979.219 đồng.
Qua phân tích và tính toán trên đây ta thấy rằng nếu thu hẹp thời hạn bán chịu, doanh thu của Công ty sẽ giảm kéo theo lợi nhuận giảm là 51.300.000 đồng, đồng
thời khoản phải thu cũng giảm làm tiết kiệm được khoản chi phí là 114.979.219 đồng. Vì lợi nhuận giảm thấp hơn mức chi phí tiết kiệm được, Công ty nên thực hiện chính sách thu hẹp thời hạn bán chịu.
Thứ hai. Là thay đổi tỷ lệ chiết khấu:
Giả sử hiện tại, Công ty áp dụng điều khoản bán chịu là “net 60”. Công ty đang xem xét, nếu tăng tỷ lệ chiết khấu lên 2% để khuyến khích khách hàng trả nợ trong 10 ngày thì có đem lại lợi nhuận cho công ty không? Công ty có nên thực hiện chính sách tăng tỷ lệ chiết khấu hay không?
Như vậy, điều khoản bán chịu lúc này của Công ty là “2/10 net 60” thì kỳ thu tiền bình quân kỳ vọng giảm còn 1 tháng và ước tính có khoản 50% khách hàng sẽ lấy chiết khấu.
Việc thay đổi tỷ lệ chiết khấu từ 0% lên 2% sẽ khuyến khích khách hàng trả tiền sớm để được 2% chiết khấu. Điều này sẽ dẫn đến khoản phải thu sẽ giảm và do đó, tiết kiệm được chi phí đầu tư cho khoản phải thu. Tuy nhiên, khi khách hàng lấy 2%
chiết khấu thì lợi nhuận của Công ty sẽ giảm. Chúng ta cần tính toán xem khoản tiết kiệm do giảm chi phí đầu tư khoản phải thu có đủ bù đắp khoản lợi nhuận sụt giảm do khách hàng lấy hay không.
Khoản phải thu trước khi thay đổi tỷ lệ chiết khấu = doanh thu hàng năm/vòng quay khoản phải thu = 35.314.544.000/6 = 5.885.757.333 đồng.
Khoản phải thu sau khi thay đổi tỷ lệ chiết khấu:
35.314.544.000/12 = 2.942.878.667 đồng.
Khoản phải thu cắt giảm: 2.942.878.666 đồng. Điều này giúp tiết kiệm chi phí cơ hội do đầu tư khoản phải thu: 2.942.878.667 x 8% = 235.430.293 đồng. Trong khi đó, 50% khách hàng lấy tỷ lệ chiết khấu khiến lợi nhuận Công ty giảm:
35.413.544.000 x 0,5 x 0,02 = 354.135.440 đồng.
Qua phân tích và tính toán trên đây chúng ta thấy rằng tăng tỷ lệ chiết khấu lên 2%
thì khách hàng sẽ trả tiền sớm hơn để lấy chiết khấu. Điều này, giúp Công ty tiết kiệm được chi phí đầu tư khoản phải thu là 235.430.293 đồng. Nhưng do khách hàng lấy chiết khấu nên lợi nhuận Công ty giảm đi 354.135.440 đồng. Vì chi phí tiết kiệm nhỏ hơn lợi nhuận giảm đi do thay đổi tỷ lệ chiết khấu, Công ty không nên áp dụng chính sách tăng tỷ lệ chiết khấu lên 2%.