CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN VỐN LƯU ĐỘNG
1.6. CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN DỰ TOÁN VỐN LƯU ĐỘNG
1.6.1. Kỳ thu tiền khách hàng
Kỳ thu tiền là một nội dung quan trọng trong quản lý các khoản phải thu, mục đích theo dõi các khoản phải thu. Việc quản lý tốt các khoản phải thu sẽ giúp cho doanh nghiệp có thể kịp thời thay đổi các chính sách tín dụng thương mại phù hợp với tình hình thực tế gồm: Chính sách bán hàng, chính sách bán nợ và thời hạn nợ hay còn gọi là kỳ thu tiền. Để đánh giá hiệu quả bán hàng và các chính sách tín dụng khách hàng cũng nhƣ theo dõi các khoản phải thu đƣợc thể hiện thông qua chỉ tiêu kỳ thu tiền bình quân.
Kỳ thu tiền bình quân phản ánh thời gian bình quân mà công ty thu hồi đƣợc nợ. Khi kỳ thu tiền ngắn thể hiện tốc độ thu hồi nhanh các khoản phải thu, doanh nghiệp có thể giảm được một lượng vốn đầu tư vào tài sản lưu động. Nếu kỳ thu tiền bình quân tăng lên mà doanh số bán và lợi nhuận không tăng thì cũng có nghĩa là vốn của doanh nghiệp bị ứ đọng ở khâu thanh toán.
Khi đó nhà quản lý phải có biện pháp can thiệp kịp thời.
Kỳ thu tiền
bình quân = Nợ phải thu khách hàng bình quân x Thời gian kỳ phân tích Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Khi lập dự toán vốn lưu động cho kỳ sau, nhà quản trị phải xem xét kỳ thu tiền khách hàng để có những chính sách biện pháp thích hợp với kế hoạch và chiến lƣợc kinh doanh của doanh nghiệp trong từng thời kỳ. Khi lập dự toán tiêu thụ, dự toán thu tiền sát thực và hiệu quả, chúng ta cần phân tích kỳ thu tiền của khách hàng của kỳ dự toán trước để có biện pháp điều chỉnh dự toán cho kỳ kế hoạch.
1.6.2. Kỳ trả tiền cho người bán
Phải trả cho người bán là một nội dung quan trọng trong công nợ phải trả của doanh nghiệp liên quan đến các yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất kinh doanh. Trong việc quản lý theo dõi nợ phải trả người bán, nội dung cần quan tâm đối với doanh nghiệp đó là kỳ trả tiền cho người bán để lập kế hoạch thanh toán cũng nhƣ kế hoạch mua các yếu tố đầu vào thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh.
Quản lý tốt công nợ phải trả nói chung và phải trả người bán nói riêng, nhà quản lý đánh giá đƣợc tình hình trả nợ và khả năng trả nợ của doanh nghiệp từ đó đề xuất những biện pháp và kế hoạch trả nợ. Cụ thể hơn là doanh nghiệp cần duy trì một mức vốn hợp lý để thực hiện đƣợc các kế hoạch trả các khoản nợ đến hạn. Hoặc doanh nghiệp chủ động khi thực hiện các chính sách
bán hàng của nhà cung cấp để mua vật tƣ, hàng hóa với giá thấp nhằm giảm giá thành sản phẩm.
Khi lập dự toán nguyên vật liệu, doanh nghiệp cần lập kế hoạch mua hàng, trong đó có kế hoạch trả nợ người bán. Kỳ trả nợ người bán được theo dõi và quản lý tốt sẽ giúp doanh nghiệp xây dựng đƣợc dự toán nguyên vật liệu cũng nhƣ lập dự toán vốn bằng tiền một cách sát thực và hiệu quả.
1.6.3. Kỳ lưu kho của hàng tồn kho
Kỳ lưu kho của hàng tồn kho là thời gian lưu kho của nguyên vật liệu, sản phẩm dở dang, thành phẩm…trước khi chuyển hóa thành thành phẩm hoặc tiền.
Kỳ lưu kho
bình quân = Trị giá hàng tồn kho bình quân x thời gian kỳ phân tích Trị giá vốn của hàng xuất bán
Tùy theo đặc điểm sản phẩm sản xuất mà kỳ lưu kho của hàng tồn kho ngắn hay dài. Đối với các doanh nghiệp sản xuất đồ uống, thực phẩm thì kỳ thời gian lưu kho cho phép của hành tồn kho ngắn hơn các doanh nghiệp sản xuất vật liệu nhƣ sắt, thép, xi măng… Kế hoạch dự trữ hàng tồn kho phải dựa vào kỳ lưu kho có thể của hàng tồn kho, nếu kỳ lưu kho của nguyên vật liệu, thành phẩm cho phép trong thời gian ngắn thì kế hoạch sản xuất phải gần trùng với kế hoạch tiêu thụ vì không cho phép lưu kho thành phẩm trong thời gian dài, sẽ ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm. Có nghĩa là doanh nghiệp sản xuất bao nhiêu thì gần như tiêu thụ bấy nhiêu. Như vậy kỳ lưu kho của hàng tồn kho quyết định dự toán hàng tồn kho và ảnh hưởng trực tiếp đến dự toán sản xuất, dự toán tiêu thụ và các dự toán vốn lưu động khác.
1.6.4. Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn
Khả năng thanh toán của doanh nghiệp là năng lực về tài chính mà doanh nghiệp có đƣợc để đáp ứng nhu cầu thanh toán các khoản nợ cho các cá nhân, tổ chức có quan hệ cho doanh nghiệp vay hoặc nợ.
Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn dùng để đo lường khả năng trả các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp bằng các tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp nhƣ tiền mặt, các khoản phải thu, hàng tồn kho…
Khả năng thanh toán ngắn hạn = Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn Nợ ngắn hạn
Chỉ tiêu này đánh giá khả năng thanh toán ngắn hạn của doanh nghiệp.
Hệ số càng cao thể hiện doanh nghiệp đủ khả năng thanh toán nợ ngắn hạn, rủi ro phá sản càng thấp và ngƣợc lại.
Tuy nhiên nếu chỉ tiêu này lớn quá chƣa hẳn đã tốt, cho thấy sự dồi dào của doanh nghiệp trong việc thanh toán nhƣng hiệu quả sử dụng vốn thấp . Do khả năng thanh toán ngắn hạn lớn có thể do hàng tồn kho lớn nhƣ nguyên vật liệu dự trữ lớn không dùng hết, hoặc hàng hóa thành phẩm tồn kho không bán đƣợc. Nợ phải thu cao có thể là nợ không đòi đƣợc hoặc không dùng để bù trừ đƣợc. Doanh nghiệp cần có kế hoạch điều chỉnh trong kỳ tới nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cũng nhƣ hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Qua các chỉ tiêu trên ta thấy được sự ảnh hưởng trực tiếp của các chỉ tiêu đến việc lập dự toán vốn lưu động. Do vậy trước khi lập dự toán vốn lưu động cần phân tích kỳ thực hiện xác định các yếu tố ảnh hưởng để lập dự toán theo mục đích định hướng quản trị vốn lưu động hiệu quả.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Dự toán vốn lưu động là nội dung quan trọng của kế toán quản trị thực hiện nhiệm vụ quản trị vốn lưu động thông qua chức năng hoạch định và chức năng kiểm soát. Dự toán vốn lưu động phản ánh mục tiêu, nhiệm vụ mà doanh nghiệp cần đạt đƣợc trong kỳ hoạt động, đồng thời phản ánh năng lực, biện pháp để thực hiện mục tiêu và nhiệm vụ đó.
Dựa vào tiêu thức phân loại mà dự toán đƣợc chia thành các loại nhƣ: dự toán hoạt động, dự toán tài chính, dự toán cố định, dự toán linh hoạt, dự toán ngắn hạn, dự toán dài hạn.
Dự toán phải lập theo một trình tự hợp lý gồm 3 giai đoạn: chuẩn bị, soạn thảo và theo dõi. Các báo cáo trong hệ thống dự toán có mối liên hệ chặt chẽ với nhau và đƣợc lập theo một trình tự nhất định khởi đầu là dự toán tiêu thụ và kết thúc là dự toán các báo cáo tài chính.
Tùy theo tình hình thực tế của từng doanh nghiệp mà các doanh nghiệp có thể lựa chọn các mô hình lập dự toán phù hợp nhất với doanh nghiệp mình.
Tuy nhiên những mô hình và quy trình dự toán khi áp dụng vào doanh nghiệp phải điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tiễn của doanh nghiệp.
Khi lập dự toán vốn lưu động cần xem xét các nhân tố ảnh hưởng để tiến hành lập các chỉ tiêu dự toán phù hợp và sát thực mang tính định hướng hoạt động.
Tóm lại, lập dự toán vốn lưu động là công cụ quản lý quan trọng và cần thiết giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, nâng cao năng lực cạnh tranh trên thị trường. Bởi vậy, doanh nghiệp cần nghiên cứu ứng dụng và ngày càng hoàn thiện hơn công tác dự toán vốn lưu động tại đơn vị, phát huy tác dụng của dự toán để tổ chức sản xuất kinh doanh theo hoạch định đạt mục tiêu và mang lại hiệu quả cao .
CHƯƠNG 2