7.2.1.1 Chi phí nguyên liệu
Bảng 7.1 Chi phí nguyên liệu để sản xuất 1000 lít bia chai
TT Nguyên liệu Khối lượng,
kg
Đơn giá (đồng/kg)
Thành tiền (nghìn đồng)
1 Malt 161 18 000 2898
2 Gạo 40,2 12 000 482,4
3 Cao hoa 0,1145 500 000 57,25
4 Hoa viên 0,4581 100 000 45,81
5 Tổng chi phí nguyên liệu chính 3483,46
6 Chi phí cho nguyên liệu phụ
(bằng 3 % chi phí cho nguyên liệu chính) 104,5
7 Tổng chi phí nguyên liệu 3587,96
Trong 1 năm nhà máy sản xuất 21 triệu lít bia chai sẽ cần chi phí nguyên liệu khoảng: 3587,96× 21 = 75347,2 ( triệu đồng)
Ngoài ra trong một năm sản xuất còn phải chi khoảng 3000 triệu đồng cho nắp chai, nhãn mác.
Tổng chi phí nguyên vật liệu cho 21 triệu lít bia chai là:
75347,2 + 3000 = 78347,2 (triệu đồng) Như vậy, chi phí nguyên vật liệu bình quân cho 1 lít bia chai là:
78347,2
21 ≈ 3730,8 đồng/lít
Bảng 7.2. Chi phí nguyên liệu để sản xuất 1 000 lít bia hơi
TT Nguyên liệu Khối lượng,
kg
Đơn giá, đồng/kg
Thành tiền, nghìn đồng
1 Malt 133,8 18 000 2408,4
2 Gạo 33,4 12 000 400,8
3 Cao hoa 0,0938 500 000 469
4 Hoa viên 0,375 100 000 375
5 Tổng chi phí nguyên liệu chính 3184,2
6 Chi phí cho nguyên liệu phụ
(bằng khoảng 3 % chi phí cho nguyên liệu chính) 95,5
7 Tổng chi phí nguyên liệu 3279,7
Trong 1 năm nhà máy sản xuất 9 triệu lít bia hơi sẽ cần chi phí nguyên liệu khoảng: 3279,7 . 9 = 29517,3 triệu đồng
Như vậy, chi phí nguyên vật liệu bình quân cho 1 lít bia hơi là:
29517,3
9 = 3279,7 đồng/lít
Vậy, tổng chi phí nguyên vật liệu cho 1 năm sản xuất của nhà máy:
78347,2 + 29517,3 = 107864,5 (triệu đồng)
Giả sử trong 3 năm đầu nhà máy chỉ hoạt động với 80 % công suất cực đại
Chi phí nguyên liệu của nhà máy 1 năm là:
172546,7×80% = 86291,6 (triệu đồng)
7.2.1.2 Chi phí nhân công sản xuất trực tiếp
Ta có bảng quỹ lương toàn nhà máy theo mức bình quân là:
Đối tượng Số người Lương bình quân Lương cả năm (triệu đồng)
Công nhân 80 2,5(trđ/người/tháng) 2400
Cán bộ 20 3,5(trđ/người/tháng) 1260
Tổng (Gt) 100 3650
Nhà máy dành 20% lương để đóng thực hiện các khoản trích theo lương = 3650×20% = 732 (triệu đồng)
Như vậy, chi phí theo lương và các khoản trích theo lương : 3650+ 732 = 4382 (triệu đồng)
Sản lượng của nhà máy là: 30 triệu lít bia/năm;
Vậy chi phí nhân công trực tiếp tính theo một đơn vị sản phẩm là:
4382
30 = 146 đồng/lít.
7.2.1.3 Chi phí sản xuất chung
Chi phí nhiên liệu, năng lượng: 10000 triệu đồng/năm, trong những năm đầu nhà máy hoạt động bằng 80 % công suất thiết kế, chi phí nhiên liệu, năng lượng: 8000 triệu đồng/năm;
Khấu hao tài sản cố định mỗi năm ( khấu hao trong vòng 10 năm):
72283/10 = 7228,3 (triệu đồng)
Chi phí bảo dưỡng máy móc, nhà xưởng: 1000 triệu đồng/năm.
Tổng chi phí sản xuất chung:
10000 + 7228,3 + 1000 = 18228,3 (triệu đồng/năm) Tổng chi phí sản xuất chung trong những năm đầu:
8000 + 7228 + 1000 = 16228,3 (triệu đồng/năm) Chi phí sản xuất chung tính theo một đơn vị sản phẩm là:
18228,3
30 = 607,6 đồng/lít.
7.2.1.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Lương trả cho cán bộ, nhân viên quản lý doanh nghiệp và các công cụ phục vụ quản lý: 140triệu đồng/năm.
Chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho một đơn vị sản phẩm:
140
30 = 4,7 đồng/lít.
7.2.1.5 Chi phí tiêu thụ sản phẩm
Lương trả cho nhân viên bán hàng: 250 triệu đồng/năm;
Chi phí marketing: 2000 triệu đồng/năm;
Tổng chi phí tiêu thụ sản phẩm: 250 + 2000 = 2250 triệu đồng/năm Chi phí tiêu thụ tính cho một đơn vị sản phẩm:
2250
30 = 75đồng/lít.
Tổng chi phí vận hành nhà máy (với t > 3)
Ct = 107864,5+ 4382 + 18228,3 + 2250 + 140= 132864,8 (triệu đồng/năm) Chi phí vận hành nhà máy trong những năm đầu (với t = 1; 2; 3):
Ct’ = 86291,6+ 4382 + 16228,3 + 2250 + 140 = 109291,9 (triệu đồng/năm )
7.2.2 Các khoản thu, chi khác
7.2.2.1 Khoản thu từ các sản phẩm phụ của nhà máy
- Lượng sản phẩm phụ tương ứng với 1 lít bia thành phẩm là:
186,6 g bã malt đối với sản phẩm bia chai,
155 g bã malt đối với sản phẩm bia hơi;
15 ml sữa men.
- Giá bán các sản phẩm phụ:
600 đồng/1 kg bã malt,
1500 đồng/1 lít sữa men.
Tiền thu được từ sản phẩm phụ đối với một đơn vị sản phẩm bia chai là:
0,1866.600 + 0,015.1500 = 134,46 đồng/lít Tiền thu được từ sản phẩm phụ đối với một đơn vị sản phẩm bia hơi là:
0,155.600 + 0,015.1500 = 115,5 đồng/lít
Vậy, khoản thu từ việc bán các sản phẩm phụ của nhà máy trong 1 năm là:
134,46.21000000 + 115,5.9000000 = 3863,16 triệu đồng.
7.2.2.2 Chi phí tiền vốn
Số tiền nhà máy phải trả ngân hàng mỗi năm: 15108,26 triệu đồng/năm.
Vậy, chi phí tiền vốn tính trên một đơn vị sản phẩm là:
15108,26
30 = 503,6 đồng/lít.
7.2.3 Giá thành sản phẩm
7.2.3.1 Đối với sản phẩm bia chai
Giá thành phân xưởng (giá thành sản xuất):
= CPnguyên vật liệu + CPnhân công trực tiếp + CPsản xuất chung – TNbán sản phẩm phụ + CPtiền vốn
= 3730,8 + 146 + 607,6 – 134,46 + 503,6 = 4853 đồng/lít Giá thành công xưởng = Giá thành sản xuất + CPquản lý doanh nghiệp
= 4853 + 3,1 = 4856,64 đồng/lít
Giá thành toàn bộ (z1) = Giá thành công xưởng + CPtiêu thụ sản phẩm
= 4737,1 + 50 = 4906,64 đồng/lít.
7.2.3.2 Đối với sản phẩm bia hơi
Giá thành phân xưởng (giá thành sản xuất):
= CPnguyên vật liệu + CPnhân công trực tiếp + CPsản xuất chung – TNbán sản phẩm phụ + CPtiền vốn = 3279,7 + 146+ 607,6– 115,5 + 503,6 = 4421,4 đồng/lít
Giá thành công xưởng = Giá thành sản xuất + CPquản lý doanh nghiệp
= 3915 + 3,1 = 4424,5 đồng/lít
Giá thành toàn bộ (z2) = Giá thành công xưởng + CPtiêu thụ sản phẩm
= 3918,1 + 50 = 4474,5 đồng/lít.
7.2.4 Giá bán
Giá thành toàn bộ của 1 đơn vị sản phẩm: z1 (bia chai), z2 (bia hơi);
Giá bán 1 đơn vị sản phẩm: p1 (bia chai), p2 (bia hơi);
Thuế tiêu thụ đặc biệt: 40 %p1 (bia chai), 40 %p2 (bia hơi);
Lợi nhuận mong muốn trên 1 đơn vị sản phẩm: 10 %p1 (bia chai), 10 %p2 (bia hơi).
- Đối với bia chai:
Giá bán sản phẩm trước thuế:
4906,64.1,1= 5397,3(đồng/lít) Giá bán sản phẩm sau thuế :
=z1 10%z 1 1 40%
= 8995,5 (đồng/lít) - Đối với bia hơi:
Giá bán sản phẩm trước thuế:
4474,5.1,1= 4921,95 (đồng/lít)
Giá bán sản phẩm sau thuế :
=z2 10%z 2 1 40%
= 8203,2 đồng/lít
7.2.5 Thu nhập trước thuế của dự án
Thu nhập sau thuế TTĐB của dự án năm thứ t (với t > 3): Rt
Rt = Công suất thiết kế × Giá bán chưa tính thuế = p1.Q1 +.p2.Q2
= 31,5.9175,3 + 13,5.7605,5
= 391696,5 triệu đồng/năm
Cộng với khoản thu từ việc bán các sản phẩm phụ thì tổng doanh thu sau thuế của nhà máy (với t > 3) là: ∑Rt = 391696,5 + 5586,3 = 397282,8 triệu đồng/năm
Giả sử nhà máy những năm đầu đạt công suất 80 % so với công suất thiết kế nên tổng thu nhập sau thuế của dự án trong những năm đầu (với t = 1; 2; 3) là:
∑Rt = 397282,8.80 % = 317826,24 triệu đồng.