CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 12
2.3. THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG SỐ 12
2.3.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
* Nội dung:
Cuối tháng kế toán tổng hợp thực hiện các bút toán kết chuyển các tài khoản có liên quan trên phiếu kế toán (PKT). Căn cứ vào PKT để lập sổ chi tiết xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh đƣợc xác định nhƣ sau:
Tổng lợi nhuận = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác Lợi nhuận Lợi nhuận Doanh thu Chi phí
từ hoạt động = gộp từ hoạt + hoạt động - quản lý kinh doanh động kinh doanh tài chính doanh nghiệp
* Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán
* TK sử dụng: TK 911- Xác định kết qảu kinh doanh TK 421- Lợi nhuận chƣa phân phối
* Quy trình hạch toán:
- Phương pháp xác định kết quả kinh doanh ở công ty:
Doanh thu thuần = doanh thu bán hàng – các khoản giảm trừ = 38.714.097.903 - 0
= 38.714.097.903
Lợi nhuận gộp = doanh thu thuần – giá vốn hàng bán = 38.714.097.903 - 34.726.116.000 = 3.987.981.903
DT tài chính = doanh thu HĐ tài chính = 327.950.400
Lợi nhuận tài chính = doanh thu tài chính – chi phí tài chính = 327.950.400 - 0
= 327.950.400
Lợi nhuận từ HĐKD = Lợi nhuận gộp + Lợi nhuận tài chính – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
= 3.987.981.903 + 327.950.400 – 1.881.688.162 = 2.434.244.141
Sinh viên: Trần Nguyệt Ánh 89 Lớp : QT1307K Lợi nhuận khác = doanh thu khác – chi phí khác
= 100.898.000 – 138.486.524 = (37.588.524)
Lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ HĐKD + Lợi nhuận khác = 2.434.244.141 + (37.588.524)
= 2.396.655.617
Sinh viên: Trần Nguyệt Ánh 90 Lớp : QT1307K
* Sơ đồ hạch toán
TK 632 TK 911 TK 511
34.726.116.000 38.714.097.903
Tk 515
327.950.400
TK 642 TK 711
1.881.688.162 100.898.000
TK 811
138.486.524 Tk 821
599.163.904
TK 421
1.797.491.713
Sinh viên: Trần Nguyệt Ánh 91 Lớp : QT1307K Ví dụ : Ngày 31/12 Kế toán xác định kết quả kinh doanh năm 2012
- Bút toán kết chuyển được thực hiện lần lượt qua các Phiếu kế toán 311 - kết chuyển doanh thu, Phiếu kế toán số 312 - kết chuyển chi phí, giá vốn, từ phiếu kế toán 311, 312 làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 911
Biểu 2.26
PHIẾU KẾ TOÁN TỔNG HỢP Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số 311
Nội dung TK Vụ
việc PS nợ PS có
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
511 38.714.097.903
Doanh thu hoạt động tài chính
515 327.950.400
Thu nhập khác 711 100.898.000
K/c doanh thu xác định
KQKD 911 39.142.946.303
Cộng 39.142.946.303 39.142.946.303
Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) (ký, họ tên
Sinh viên: Trần Nguyệt Ánh 92 Lớp : QT1307K Biểu 2.27
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số: 96
Diễn giải Tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
K/c doanh thu hàng bán 511 911 38.714.097.903 K/c doanh thu hoạt đông tc 515 911 327.950.400
K/c doanh thu khác 711 911 100.898.000
Tổng Cộng 39.142.946.303
Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) (ký, họ tên
Sinh viên: Trần Nguyệt Ánh 93 Lớp : QT1307K Biểu 2.28
PHIẾU KẾ TOÁN TỔNG HỢP Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số 312
Nội dung TK Vụ
việc PS nợ PS có
Giá vốn hàng bán 632 34.726.116.000
Chi phí quản lý doanh nghiệp
642 1.881.688.162
Chi phí khác 811 138.486.524
Chi phí Thuế TNDN 821 599.163.904
Lợi nhuận sau thuế 421 1.797.491.713
K/c chi phí xác định
KQKD 911 39.142.946.303
Cộng 39.142.946.303 39.142.946.303
Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) (ký, họ tên)
Sinh viên: Trần Nguyệt Ánh 94 Lớp : QT1307K Biểu 2.29
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số: 95
Diễn giải Tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
K/c giá vốn hàng bán 911 632 34.726.116.000
K/c chi phí quản lý 911 642 1.881.688.162
K/c chi phí khác 911 811 138.486.524
K/c chi phí thuế TNDN 911 821 599.163.904
K/c LNST 911 421 1.797.491.713
Tổng Cộng 39.142.946.303
Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) (ký, họ tên)
Sinh viên: Trần Nguyệt Ánh 95 Lớp : QT1307K Biểu 2.30
SỔ CÁI
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Năm 2012 Đvt: đồng NT
GS
CTGS DIỄN GIẢI
SH TK ĐƢ
SỐ TIỀN S
H NT NỢ CÓ
31/12 95 31/12 K/c giá vốn hàng bán 632 34.726.116.000
K/c chi phí quản lý 642 1.881.688.162 K/c chi phí khác 811 138.486.524 K/c chi phí TTNDN 821 599.163.904
K/c LNST 421 1.797.491.713
31/12 96 31/12 K/c DT bán hàng 511
38.714.097.903
K/c DT hoạt động tc 515 327.950.400
K/c thu nhập khác 711 100.898.000
Cộng phát sinh 39.142.946.303 39.142.946.303
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên )
Sinh viên: Trần Nguyệt Ánh 96 Lớp : QT1307K Biểu 2.31
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2012
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Ghi Số chú
hiệu
Ngày tháng
Số hiệu
Ngày tháng
…. … …. …. …. ….
95 31/12 39.142.946.303 96 31/12 39.142.946.303
…. ……. ……. ….
Cộng lũy kế từ đầu quý
Cộng lũy kế từ đầu quý
315.670.176.290
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên )
Sinh viên: Trần Nguyệt Ánh 97 Lớp : QT1307K BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2012
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Mã
số
Thuyết
minh Kỳ này Kỳ trước
1 2 3 4 5
1. Doanh thu BH và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 38.714.097.903 35.178.239.732
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - -
3. Doanh thu thuần (10=01-02) 10 38.714.097.903 35.178.239.732 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 34.726.116.000 31.020.517.568 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và
cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 3.987.981.903 4.157.722.164 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 327.950.400 272.105.426
7. Chi phí hoạt động tài chính 22 VI.28 - 56.813.754
- Trong đó: Chi phí lãi vay: 22 - 56.813.754
8. Chi phí bán hàng 24 - -
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.881.688.162 2.126.792.130 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD
(30=20+(21-22)-(24+25)
30
2.434.244.141 2.246.221.706
11. Thu nhập khác 31 100.898.000 -
12. Chi phí khác 32 138.486.524 2.395.866
13. Lợi nhuận khác 40 (37.588.524) (2.395.866)
14. Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40)
50
2.396.655.617 2.243.825.840 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 599.163.904 560.956.460
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 - -
17. Lợi nhuận sau thuế (60=50-51-52)
60
1.797.491.713 1.682.869.380 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 12 Mẫu số: B 02--DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
Người lập biểu (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng12 năm 2012 Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)