CHƯƠNG 2 30 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP TƢ VẤN VÀ THIẾT KẾ XD ĐÔNG NAM Á
2.2.3. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh công ty CP tƣ vấn và thiết kế XD Đông Nam Á
2.2.3.3. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán hạch toán
Tài khoản sử dụng: TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh TK 642 gồm 2 tài khoản cấp 2 là:
- TK 6421- Chi phí bán hàng
- TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Phiếu chi,hóa đơn GTGT Bảng kê chứng từ cùng loại
Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký CTGS
Sổ cái TK 642
Bảng cân đối SPS
BCTC
Đào Thị Thúy Anh – Lớp QTL 601K Page 50 Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
2.2.3.4. Ví dụ minh họa
Ngày 14 /12/2013, phát sinh khoản tiền 74.000 đồng dùng để phô tô hồ sơ BCKTKT đường liên xã Kênh Giang-Mỹ Đồng. Kế toán đã ghi PC 161. Khoản chi phí này tính vào CP quản lý kinh doanh.
Kế toán đã lập bảng kê chứng từ cùng loại( Nợ TK 642), ghi CTGS số 08/12., sổ đăng ký CTGS, sổ cái TK 642
CÔNG TY CP Tƣ vấn và thiết kế XD Đông Nam Á
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Số 65/05- Đà Nẵng-Núi Đèo- TN– HP Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
PHIẾU CHI
Quyển số 01/2013 Số 161 Nợ TK:642
Có TK:111 Ngày : 14-12-2013
Họ tên người nộp: Nguyễn Thị Hòa Địa chỉ: Phòng kế toán- tài vụ
L ý do : Phô tô hồ sơ BCKTKT đường liên xã Kênh Giang-Mỹ Đồng Số tiền: 74.000 VNĐ
Bằng chữ: Bảy mươi bốn nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày14tháng 12 năm 2013
Giám đốc Kế toán Người nộp tiền Thủ Quỹ
Biểu số 2.12: Phiếu chi số 161
Đào Thị Thúy Anh – Lớp QTL 601K Page 51
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH ( NỢ TK 642) Tháng 12 năm 2013
Biểu số 2.13: Bảng kê chứng từ Nợ TK 642
Công ty CP tƣ vấn và thiết kế XD Đông Nam Á Số 95/05- Đà Nẵng-Núi Đèo-TN-HP
Mẫu số S02a-DNN
(Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Chứng từ Diễn giải Ghi Có các TK Nợ TK 642
Số NT 334 214 111 112 153 338
PC 157 08/12 Trả tiền điện thoại VP 1.105.856 1.105.856
PC 160 14/12 Phô tô hồ sơ dự toán nhà BVBHXH 18.000 18.000
PC 161 14/12 Phô tô hồ sơ BCKTKT 74.000 74.000
0001578 14/12 Thu phí dịch vụ chuyển khoản 10.000 10.000
0001579 14/12 Thu phí dịch vụ chuyển khoản 10.000 10.000
PC 163 15/12 Phô tô hồ sơ dƣ toán PS 15.000 15.000
PC 165 20/12 Thanh toán tiền điện thoại 355.056 355.056
PC 166 21/12 Thanh toán tiền sửa máy tính 967.727 967.727
PC 167 24/12 Phô tô hồ sơ CT Nhà thi đấu TT 37.000 37.000
PC 168 25/12 Thanh toán tiền in lịch năm mới 7.400.000 7.400.000
PC 170 26/12 Thanh toán tiền điện thoại 88.207 88.207
PC 171 26/12 Mua mực dấu 40.000 40.000
0007061 31/12 Thu phí dịch vụ ngân hàng 30.000 30.000
BTKH 31/12 Chi phí khấu hao bô phận QLKD 16.216.150 16.216.150
BPB 31/12 Phân bổ CCDC 500.000 500.000
BTL 31/12 Tính tiền lương phải trả CBCNV 62.928.000 62.928.000
BTL 31/12 Trích các khoản theo lương vào CP 8.038.040 8.038.040
Tổng cộng 62.928.000 16.216.150 10.100.846 50.000 500.000 8.038.040 97.833.036
Đào Thị Thúy Anh – Lớp QTL 601K Page 52
Đơn vị: Công ty CP tƣ vấn và thiết kế XD Đông Nam Á Địa chỉ: số 65/05- Đà Nẵng- Núi Đèo-TN-HP
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 08/12
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Chi tiền mặt tháng 12 112 111 19.000.000
133 111 3.816.867
154 111 30.298.318
311 111 2.350.000.000
334 111 59.292.143
642 111 10.100.846
Cộng 2.472.508.174
Kèm theo 24 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Biểu số 2.14: Chứng từ ghi sổ số 08/12
Mẫu số S02a-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Đào Thị Thúy Anh – Lớp QTL 601K Page 53 Biểu số 2.15: Sổ cái TK 642
Công ty CP tƣ vấn và thiết kế XD Đông Nam Á Mẫu số S02c1-DNN
Số 65/05-Đà Nẵng –Núi Đèo– TN – HP (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 1/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh
Số hiệu: 642
Đơn vị tính: đồng Ngày
ghi sổ
Chứng từ GS
Diễn Giải SH
TKĐƢ
Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu tháng
- 31/12 05/12 31/12 Chi phí khấu hao bộ phận QLKD 214 16.216.150
31/12 06/12 31/12 Lương của CBCNV 334 62.928.000
31/12 06/12 31/12 Phân bổ CCDC 153 500.000
31/12 07/12 31/12 Trích các khoản theo lương vào
CP 338 8.038.040
31/12 08/12 31/12 Chi tiền mặt 111 10.100.846
31/12 17/12 31/12 Kết chuyển CP QLKD 911 97.833.036
Cộng phát sinh 97.833.036 97.833.036
Số dư cuối tháng
-
Ngày 31tháng 12.năm 2013
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đào Thị Thúy Anh – Lớp QTL 601K Page 54 2.2.4. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính tại công ty CP tƣ vấn và thiết kế XD Đông Nam Á