CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐIỆN TỬ CÔNG NGHIỆP VIỆT NAM
2.2. Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.5. Thực trạng tổ chức kế toán xác định kết quả kinh doanh
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu kế toán
Tài khoản sử dụng:
TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Các tài khoản cấp 2:
+TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
Các tài khoản cấp 2:
+ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước + TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
Ví dụ :
Ngày 31/12/2010, kế toán thực hiện xác định kết quả kinh doanh năm 2010 của Công ty .
- Kế toán tính thuế TNDN ở bên ngoài sau đó nhập số liệu vào phần mềm kế toán.
Thuế thu nhập DN = Lợi nhuận trước thuế TNDN * Thuế suất thuế TNDN
LN trước thuế = (Doanh thu thuần về BH và cung cấp DV- Giá vốn HB)+
= + (Doanh thu TC - Chi phí TC) - (Chi phí BH+ CFQLDN)+
= + (Thu nhập khác - Chi phí khác)
= (221.093.228.538 - 203.159.341.175) + (164.882.472 - 387.687.163) - = - 6.435.783.869+(867.521.641 – 1.109.296.311)
= 11.033.524.133
Thuế thu nhập DN = 11.033.524.133 * 25 % = 2.758.381.033 (đồng)
- Kế toán vào phân hệ Tổng hợp Cập nhật số liệu Phiếu kế toán để lập phiếu kế toán. Màn hình lập phiếu kế toán như sau:
Biếu số 28: Phiếu kế toán
Công ty CP Tập Đoàn Điện tử Công nghiệp Việt Nam Số 444- Bạch Đằng - Hoàn Kiếm - Hà Nội
PHIẾU KẾ TOÁN Số : KT.TTNDN
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Nội dung Tài
khoản
Vụ
việc PS Nợ PS Có
Xác định thuế TNDN phải nộp 8211 2.758.381.033
Xác định thuế TNDN phải nộp 3334 2.758.381.033
Cộng 2.758.381.033 2.758.381.033
Bằng chữ: Hai tỷ bảy trăm lăm mươi tám triệu ba trăm tám mươi mốt nghìn không trăm ba mươi ba đồng./
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Người lập phiếu
- Kế toán chọn biểu tượng của phần mềm FAST Khai báo tên và mật khẩu của người dùng Chọn phân hệ Kế toán tổng hợp Cập nhập số liệu Bút toán kết chuyển tự động để kết chuyển tổng số phát sinh trong năm của các tài khoản từ loại 5 đến loại 9, xác định kết quả lãi lỗ trong năm.
Sau đó, chọn năm kết chuyển là năm 2010 Chọn toàn bộ bằng cách ấn CTR +A để đánh dấu các bút toán cần kết chuyển. Khi đó màn hình sẽ có giao diện như sau:
Số liệu được cập nhật sẽ tự động chuyển vào sổ sách có liên quan: Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 911, Sổ cái TK 821, Sổ cái TK 421.
Biểu số 29: Sổ nhật ký chung
CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN ĐIỆN TỬ Mẫu số S03a-DN
CÔNG NGHIỆP VIỆT NAM (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Số 444-Bạch Đằng-Hoàn Kiếm-Hà Nội ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/12/2010
Đơn vị: đồng CHỨNG
TỪ DIỄN GIẢI SH
TK
PHÁT SINH Ngày Số
hiệu Nợ Có
…… …… ………. ……. ……. ………
31/12 PKT Kết chuyển giá vốn hàng bán năm 2010
911 632
203.159.341.175
203.159.341.175 31/12 PKT Kết chuyển doanh thu bán hàng và
DV năm 2010
511 911
221.093.228.538
221.093.228.538 31/12 PKT
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2010
911 642
6.435.783.869
6.435.783.869 31/12 PKT Kết chuyển doanh thu hoạt động
tài chính năm 2010
515 911
164.882.472
164.882.472 31/12 PKT Kết chuyển chi phí tài chính năm
2010
911 635
387.687.163
387.687.163 31/12 PKT Kết chuyển chi phí khác năm 2010 911
811
1.109.296.311
1.109.296.311 31/12 PKT Kết chuyển thu nhập khác năm
2010
711 911
867.521.641
867.521.641 31/12 PKT/ KT.TT
NDN
Xác định thuế TNDN phải nộp 8211 3334
2.758.381.033
2.758.381.033 31/12
PKT Kết chuyển chi phí thuế TNDN năm 2010
911 821
2.758.381.033
2.758.381.033 31/12 PKT Kết chuyển lợi nhuận sau thuế
năm 2010
911 421
8.275.143.100
8.275.143.100 Tổng cộng 4.169.184.616.132 4.169.184.616.132
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Tổng giám đốc
Biểu số 30: Sổ cái TK 911
Biểu số 31: Sổ cái TK 421
CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN ĐIỆN TỬ Mẫu số S03b-DN
CÔNG NGHIỆP VIỆT NAM (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Số 444-Bạch Đằng-Hoàn Kiếm-Hà Nội ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh Từ ngày 01/01/ 2010 đến ngày 31/12/ 2010
Đơn vị tính: Đồng CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI SH
TK
PHÁT SINH
NT Số
hiệu Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ 31/12 PKT Kết chuyển giá vốn hàng
bán năm 2010. 632 203.159.341.175 31/12 PKT Kết chuyển doanh thu bán
hàng và DV năm 2010. 511 221.093.228.538
31/12 PKT
Kết chuyển chi phí quản
lý doanh nghiệp năm 2010. 642 6.435.783.869 31/12
PKT
Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chính năm 2010. 515 164.882.472
31/12
PKT
Kết chuyển chi phí tài chính
năm 2010 635 387.687.163
31/12 PKT
Kết chuyển chi phí khác
năm 2010 811 1.109.296.311
31/12
PKT
Kết chuyển thu nhập khác
năm 2010 711 867.521.641
31/12
PKT
Kết chuyển chi phí thuế TNDN năm 2010
821 2.758.381.033 31/12 PKT Kết chuyển lợi nhuận sau
thuế năm 2010
421 8.275.143.100
Cộng số phát sinh 222.125.632.651 222.125.632.651 Số dƣ cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Tổng giám đốc
Biểu số 31: Sổ cái TK 821
Bi ểu s ố 31: S ổ cái TK 421
Biểu số 32: Sổ cái TK 421
CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN ĐIỆN TỬ Mẫu số : S03b- DN
CÔNG NGHIỆP VIỆT NAM (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
Số 444-Bạch Đằng-Hoàn Kiếm-Hà Nội ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ CÁI
Tài khoản 421- Lợi nhuận chƣa phân phối Từ ngày 01/01/ 2010 đến ngày 31/12/ 2010
Đơn vị tính: Đồng CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI SH
TK
PHÁT SINH
Số hiệu NT Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ 9.671.467.090
31/12 PKT Kết chuyển lợi nhuận sau thuế năm 2010
911 8.275.143.100
Cộng số phát sinh 8.275.143.100
Số dƣ cuối kỳ 1.396.323.990
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN ĐIỆN TỬ Mẫu số : S03b- DN
CÔNG NGHIỆP VIỆT NAM (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
Số 444-Bạch Đằng-Hoàn Kiếm-Hà Nội ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Từ ngày 01/01/ 2010 đến ngày 31/12/ 2010
Đơn vị tính: Đồng CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI SHTK PHÁT SINH
NT Số hiệu Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ 31/12
PKT/
KT.TTN DN
Xác định thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp 3334 2.758.381.033 31/12 PKT Kết chuyển chi phí thuế
TNDN năm 2010 911 2.758.381.033
Cộng số phát sinh 2.758.381.033 2.758.381.033 Số dƣ cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Tổng giám đốc