CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP MIỀN BẮC
2.2. Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thép Miền Bắc
2.2.2. Kế toán Giá vốn hàng bán
Công ty cổ phần thép Miền Bắc là công ty thương mại nên Giá vốn hàng bán là toàn bộ giá mua và chi phí có liên quan để có đƣợc hàng hóa đó.
a. Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán - Tài khoản 156 – Hàng hóa
- Tài khoản khác có liên quan b. Chứng từ kế toán sử dụng:
- Phiếu nhập kho ( 01-VT)
- Phiếu xuất kho (02-VT): trong trường hợp hàng hóa nhập lại kho.
c.Sổ sách sử dụng:
- Nhật ký chung - Sổ cái TK 632
- Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn
- Và các sổ cái các tài khoản khác có liên quan d.Quy trình hạch toán:
Để thuận tiện cho việc quản lý và yêu cầu hạch toán, công ty đã áp dụng tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ.
Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng kế toán sẽ viết hóa đơn GTGT sau đó chuyển xuống thủ kho để lập phiếu xuất kho.
Sơ đồ 2.7:
Quy trình luân chuyển chứng từ Giá vốn hàng bán
Ghi chú:
o Ghi hàng ngày:
o Ghi cuối tháng, cuối năm:
Ví dụ 02: (tiếp của Ví dụ 01): Căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh của Ví dụ 01 Đơn giá xuất = 6.906,164 đ
Trị giá vốn = 6.906.164 đ
Số lƣợng thép ống đúc 168 tồn đầu kỳ là 9.500 kg Trị giá thép ống đúc 168 tồn đầu kỳ là 70.536.562 đ Số lƣợng thép ống đúc 168 nhập trong kỳ là 26.000 kg Trị giá thép ống đúc 168 nhập trong kỳ là 174.632.260 đ Đơn giá xuất bình quân trong kỳ sẽ đƣợc tính nhƣ sau:
Vậy đơn giá xuất ngày 31/12 là 6.906.164 đ/kg Trị giá vốn = 6.906,164 x 1.000 = 6.906.164 đ
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ cái TK 632
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ Nhật ký chung
Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho….
- kế toán lập Phiếu xuất kho ( biểu số 05) có kèm biên bản giao nhận vật tƣ hàng hóa ( biểu số 06)
- Kế toán định khoản giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632: 6.906.164 Có TK 156: 6.906.164 - Kế toán ghi sổ:
+ Sổ Nhật ký chung ( biểu số 03) + Sổ cái TK632 (biểu số 07)
+ Và các sổ kế toán khác có liên quan…
Biểu số 05:
CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP MIỀN BẮC
PHIẾU XUẤT KHO Số: 602 Ngày 31 tháng 12 năm 2009
-Xuất cho Ông (bà): Công ty Viên Khanh -Địa chỉ:
-Nội dung: Bán thép ống đúc 168 – Công ty Viên Khanh Xuất những mặt hàng liệt kê dưới đây:
STT VẬT TƢ - HÀNG HÓA ĐƠN GIÁ THÀNH
TIỀN
Mã hiệu
Tên-Nhãn hiệu-Quy cách
đvt Số lƣợng
Thực xuất
1 TO168 Thép ống đúc 168 kg 1000 6.906,164 6.906.164
TỔNG CỘNG: 6.906.164
Bằng chữ: Sáu triệu chín trăm linh sáu ngàn một trăm sáu mươi bốn đồng
Người nhận Thủ kho Người lập phiếu Kế toán Giám đốc
Mẫu số 02 – VT Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của
Bộ trưởng Bộ Tài Chính
Biểu số 06:
CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP MIỀN BẮC
BIÊN BẢN GIAO NHẬN VẬT TƢ, HÀNG HÓA Hôm nay ngày 31 tháng 12 năm 2009
Số:…
Bên A ( Bên giao hàng): CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP MIỀN BẮC Địa chỉ: km 89 – Đường5 mới – Hồng Bàng – TP Hải Phòng
Điện thoại: (031) 3589038/2240277 Fax: (031)353651 Người đại diện: Vũ Duy Đan Chức vụ: thủ kho Bên B ( Bên nhận hàng): CÔNG TY VIÊN KHANH
Địa chỉ: E1B Tổ 91 phường Cầy Giấy, Đống Đa, Hà Nội
Người đại diện: Nguyễn Văn Minh Chức vụ: cán bộ vật tư Hai bên cùng tiến hành lập biên hản giao nhận vật tƣ hàng hóa nhƣ sau : STT Tên hàng và quy
cách
ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Thép ống đúc 168 kg 1000 10.200 10.200.000
Tổng cộng 1000 10.200.000
Số tiền ( ghi bằng chữ): Mười triệu hai trăm nghìn đồng chẵn.
Bên B đã thanh toán cho bên A số tiền là: tiền mặt Bên B còn nợ bên A số tiền là : 0 đồng
Thời hạn thanh toán chậm nhất vào ngày …. nếu quá thời hạn bên B phải chịu lãi xuất ngân hàng tại thời điểm quy định nhƣng không quá 10 ngày. Quá 10 ngày hai bên phải nhờ đến pháp luật Nhà nước giải quyết
Biên bản lập xong vào hồi….giờ….ngày 31/12/2009
Đ.D BÊN NHẬN HÀNG Đ.D BÊN GIAO HÀNG
(Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên)
Biểu số 03:
CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP MIỀN BẮC
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý 4 năm 2009
Đơn vị tính: VND
CHỨNG TỪ GỐC DIỄN GIẢI TÀI
KHOẢN SỐ TIỀN
M H
Ngày Số NỢ CÓ
A B C D E F G
… … … …………. … … ………….
PC 891 Thanh toán cước vận chuyển cho công ty cổ phần vận tải Trường An
64121 1111 7.600.000
PC 891 Thanh toán cước vận chuyển cho công ty cổ phần vận tải Trường An
133 1111 380.000
NH 1
26/12 96 Trả tiền lãi vay cho ngân hàng TMCP Quân đội
635 1121 4.635.328
PT 27/12 968 Rút Sec TM NH Sacombank 1111 1125 305.000.000 NH
2
27/12 562 Trả nợ gốc vay lô 1200T tôn cuộn nội địa
311 1122 600.000.000
HD 28/12 36878 Bán thép cuộn cán nóng 4.25ly – Cty TNHH Nội thất 190
131 5111 160.445.490
HD 28/12 36878 Bán thép cuộn cán nóng 4.25ly – Cty TNHH Nội thất 190
131 3331 16.044.549
PX 28/12 545 Bán thép cuộn cán nóng 4.25ly – Cty TNHH Nội thất 190
632 156 225.923.131
PC 28/12 892 Mua dây điện bọc 6423 1111 2.313.000
PC 29/12 893 Thanh toán tiền mua thiết vị văn phòng –Cửa hàng Hoàng Cường
6423 1111 13.000.000
PC 29/12 893 Thanh toán tiền mua thiết vị văn phòng –Cửa hàng Hoàng Cường
133 1111 1.300.000
… … … ……….. … … …………
NH 10
31/12 115 Lãi tiền gửi NH Công Thương 1120 515 1.485.000
PT 31/12 995 Thu tiền bán thép ống đúc 168 - Cty Viên Khanh
1111 5111 10.200.000
PT 31/12 995 Thu tiền bán thép ống đúc 168 - Cty Viên Khanh
1111 3331 1.020.000
PX 31/12 602 Thu tiền bán thép ống đúc 168 - Cty Viên Khanh
632 156 6.906.164
… … … ……….. … … …………
CỘNG 777.740.166.461
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
(Trích sổ Nhật ký chung Quý 4 năm 2009)
Biểu số 07:
CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP MIỀN BẮC
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
Quý 4 năm 2009
Đơn vị tính: VND NT
ghi sổ
CT DIỄN GIẢI TK
ĐƢ
SỐ TIỀN
SH NT Nợ Có
A B C D E F G
Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh
… … … ……….. … ……… ……
28/12 PX545 28/12 Xuất thép cuộn cán nóng 4.25ly – Cty TNHH Nội thất 190
156 225.923.131
31/12 PX602 31/12 Xuất thép ống đúc 168 – Cty Viên Khanh
156 6.906.164
… … … ……….. … ……… ……
31/12 Kết chuyển GVHB
để xác định kết quả kinh doanh
911 92.512.652
.145
Cộng phát sinh 92.512.652.145 92.512.652 .145 Số dƣ cuối kỳ
Lập,ngày31 tháng12 năm 2009
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
(Trích Sổ cái TK632 Quý 4 năm 2009)