CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP MIỀN BẮC
2.2. Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thép Miền Bắc
2.2.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp đƣợc thể hiện trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Sau một ký kế toán công ty thực hiện xác định kết quả của hoạt động kinh doanh trong kỳ với yêu cầu chính xác và kịp thời. Chú ý tới nguyên tắc phù hợp khi ghi nhận giữa doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ kế toán.
Các khoản doanh thu và thu nhập đƣợc kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
a.Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh - Tài khoản 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối - Và các tài khoản có liên quan
Sau khi bù trừ hai bên Nợ - Có trên TK 911, xác định số chênh lệch “ Tổng doanh thu, thu nhập – Tổng chi phí” kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty nhƣ sau:
+ Nếu (Tổng doanh thu, thu nhập – Tổng chi phí) > 0 (Bên Nợ < Bên Có)
Doanh nghiệp có lãi, số chênh lệch đƣợc kết chuyển sang bên Có của TK 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối.
+ Nếu (Tổng doanh thu, thu nhập – Tổng chi phí) = 0 (Bên Nợ = Bên Có)
Doanh nghiệp hòa vốn.
+ Nếu (Tổng doanh thu, thu nhập – Tổng chi phí) < 0 (Bên Nợ > Bên Có)
Doanh nghiệp bị lỗ, số chệnh lệch đƣợc kết chuyển sang bên Nợ của TK 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối.
b. Sổ sách sử dụng:
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cái tài khoản 911, 421
- Và các sổ kế toán khác có liên quan….
c.Thực tế kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty.
Cuối quý, ngày 31/12/2009, doanh nghiệp tập hợp doanh thu, chi phí và kết chuyển sang tài khoản 911.
Nợ TK511: 98.512.496.000 Nợ TK515: 394.717.516
Có TK911: 98.907.213.516
Nợ TK911: 96.034.908.940 Có TK632: 92.512.652.145 Có TK635: 1.477.388.980 Có TK642: 2.044.867.816 Bù trừ hai bên Nợ - Có của tài khoản 911, kế toán xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Kế toán định khoản:
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp:
Nợ TK 821: 715.576.144 Có TK 3334: 715.576.144
- Doanh nghiệp tiến hành kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
Nợ TK 911: 718.076.144 Có TK 821: 718.076.144
- Doanh nghiệp tiến hành kết chuyển lãi:
Nợ TK 911: 2.154.228.431 Có TK 421: 2.154.228.431 Kế toán ghi sổ:
+ Sổ cái tài khoản 911 (biểu số 20 ) + Sổ cái tài khoản 421 (biểu số 21) + Và các sổ kế toán khác có liên quan…
Sơ đồ: Hạch toán xác định kết quả kinh doanh Quý 4 năm 2009
TK511
TK635
TK911
718.076.144
K/C Chi phí thuế TNDN
98.512.496.000 K/C DT bán hàng 92.512.652.145
K/C Giá vốn TK632
TK515 1.477.388.980
K/C Chi phí tài chình
TK642
2.154.288.431 K/C Lợi nhuận sau thuế
2.044.867.816
K/C Chi phí quản lý kinh doanh
TK421 TK8211
394.717.516 K/C DT tài chính
Biểu số 15:
CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP MIỀN BẮC
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Quý 4 năm 2009
Đơn vị tính: VND NT
ghi sổ
CT DIỄN GIẢI TK
ĐƢ
SỐ TIỀN
SH NT Nợ Có
A B C D E F G
Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh
31/12 Kết chuyển GVHB 632 92.512.652.145 31/12 Kết chuyển Chi phí bán hàng 641 650.586.962 31/12 Kết chuyển Chi phí quản lý
doanh nghiệp
642 1.354.280.854
31/12 Kết chuyển Chi phi hoạt động tài chính
635 1.477.388.980 31/12 Kết chuyển Doanh thu bán
hàng
511 98.512.496.000
31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
515 394.717.516
31/12 Kết chuyển Chi phí thuế TNDN
821 718.076.144
31/12 Kết chuyển lãi 4212 2.154.228.431
Cộng phát sinh 98.907.213.516 98.907.213.516 Số dƣ cuối kỳ
Lập,ngày31 tháng12 năm 2009
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu số 16:
CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP MIỀN BẮC
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối Quý 4 năm 2009
Đơn vị tính: VND NT
ghi sổ
CT DIỄN GIẢI TK
ĐƢ
SỐ TIỀN
SH NT Nợ Có
A B C D E F G
Số dƣ đầu kỳ 297.747.990
Số phát sinh
… … … ……… … …… ……….
31/12 K/C lãi Quý 4/2009 911 2.154.228.431
Cộng phát sinh 2.451.976.421 2.451.976.421 Số dƣ cuối kỳ
Lập,ngày31 tháng12 năm 2009
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
(Trích Sổ cái TK 421 Quý 4 năm 2009)
Biểu số 17: Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2009
CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP MIỀN BẮC Km89 – Đường 5 mới – Hồng Bàng – Hải Phòng
BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Tài khoản 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối Năm 2009
Đơn vị tính: VND
CHỈ TIÊU MS TM Quý 4/2009 Lũy kế cả năm
1 2 3 4 5
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 98.512.496.000 308.920.990.562 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 98.512.496.000 308.920.990.562
4.Giá vốn hàng bán 11 92.512.652.145 287.871.367.916
5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 5.999.843.855 21.049.622.646
6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 394.717.516 644.808.444
7.Chi phí tài chính
- Trong đó: Chi phí lãi vay
22 23
1.477.388.980 1.477.388.980
4.871.469.044 4.871.469.044
8. Chi phí bán hàng 24 650.586.962 2.052.486.592
9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.354.280.854 4.100.422.889 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 2.872.304.575 10.670.052.565
11.Thu nhập khác 31
12.Chi phí khác 32
13.Lợi nhuận khác 40
14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 2.872.304.575 10.670.052.565 15.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 718.076.144 2.667.513.141 16.Lợi nhuân sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 2.154.228.431 8.002.539.424 Lập ngày22 tháng 2 năm 2010 NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Mẫu số B 02 – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)