Biểu 2.20: Trích Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
2.2.3: Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
- Toàn bộ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được kế toán công ty hạch toán chung vào tài khoản 642: chi phí quản lý kinh doanh.
- Chi phí quản lý kinh doanh gồm: Chi phí lương cho công nhân viên, chi phí khấu hao, chi phí điện nước, chi phí cho bán hàng …
Chứng từ sử dụng;
+ Hoá đơn GTGT
+ Các chứng từ thanh toán như: Phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán + bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương
+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ....
Tài khoản sử dụng:
TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh Trình tự hạch toán:
Sơ đồ 2.2.3: Quy trình hạch toán chi phí quản lý kinh doanh
Sinh viên: Trần Thị Phương Lan - QT 1004K
Hàng ngày căn cứ các chứng từ liên quan đến hoạt động chung của công ty được quy định là chi phí quản lý kinh doanh. Kế toán ghi vào sổ theo dõi chi phí quản lý kinh doanh
Cuối tháng lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi sổ cái các tài khoản.
Ví dụ:
Căn cứ hoá đơn GTGT 0050685( Biểu 2.22) mua ghế văn phòng Công ty cổ phần nội thất Khương Hải. Kế toán viết phiếu chi (Biểu 2.23), cuối tháng tập hợp chứng từ lập chứng từ ghi sổ (bảng biểu 2.24) ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(
Bảng biểu 2.25). Hàng ngày ghi sổ theo dõi chi phí quản lý (bảng biểu 2.26) và cuối tháng căn cứ chứng từ ghi sổ ghi cái tài khoản 642 (Bảng biểu 2.27)
Sinh viên: Trần Thị Phương Lan - QT 1004K HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 29 tháng 12 năm 2009
Mẫu số : 01 GTKT- 3LL CU/2009B
0050685 Đơn vị bán hàng:Công ty Cổ phần nội thất Khương Hải………..
Địa chỉ : Tân Dương - Thuỷ Nguyên - Hải Phòng………...
Số Tài khoản: ………
Điện thoại: ………..MS: 0200656969
Họ tên người mua hàng: Vũ Hoàng Vinh………
Tên đơn vị: Công ty CP Đầu tư và Phát triển Hải Nam ………
Địa chỉ: An Lư- Thủy Nguyên- Hải Phòng
Số tài khoản:………
Hình thức thanh toán: TM…….MS :0200658685 STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Ghế gấp cái 05 180.000 900.000
2 Ghế xoay cái 02 395.450 790.900
Cộng tiền hàng: 1.690.900
Thuế suất thuế GTGT: 10%.... Tiền Thuế: 169.090
Tổng cộng tiền thanh toán 1.859.990 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu tám trăm năm mươi chín nghìn chín trăm chín mươi đồng chẵn./.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
Biểu 2.22
Sinh viên: Trần Thị Phương Lan - QT 1004K
Công ty CP ĐT & PT Hải Nam An lư- Thủy Nguyên – Hải Phòng
Mẫu số 02-TT
Theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU CHI Số: 198
Ngày 29 tháng 12 năm 2009
Họ và tên người nhận tiền : Vũ Hoàng Vinh
Địa chỉ : Phòng vật tư
Lý do chi : Mua ghế Văn Phòng Số tiền : 1.859.990
Viết bằng chữ : Một triệu tám trăm năm mươi chín nghìn chín trăm chín mươi đồng chẵn./.
Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 29 tháng 12 năm 2009
Giám đốc
( Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng ( Ký, họ tên)
Thủ quỹ ( Ký, họ tên)
Người lập phiếu ( Ký, họ tên)
Người nhận ( Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ ):
+Tỷ giá ngoại tệ ( vàng bạc, đá quý) : +Số tiền quy đổi:
Biểu 2.23
Nợ TK 642: 1.690.900 Nợ TK 133: 169.090 Có TK 111: 1.859.990
Sinh viên: Trần Thị Phương Lan - QT 1004K CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 352
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Trích yếu
Số hiệu
TK Số tiền Ghi
Nợ Có chú
A B C 1 D
Mua bàn làm việc+ ghế gấp 642 111 2.972.720
Thuế GTGT đầu vào 133 111 297.200
Bàn làm việc + phím 642 111 1.772.730
Thuế GTGT đầu vào 133 111 177.270
Ghế VP 642 111 1.690.900
Thuế GTGT đầu vào 133 111 169.090
Cộng 7.079.920
Kèm theo…6….Chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký,họ tên)
Bảng biểu 2.24: Chứng từ ghi sổ Công ty CP ĐT& PT Hải Nam
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2009
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng
…….. ……. …….
350 31/12 9.967.856
351 31/12 4.641.214
352 31/12 7.079.920
353 31/12 104.188.062
354 31/12 1.189.337
… …… ……..
Cộng tháng 137.964.340.555
Cộng lũy kế 1.120.869.294.012
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng biểu 2.25. Trích sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2009
SỔ THEO DÕI CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH Năm 2009
Chứng từ Nội dung TK
đối ứng
Ghi nợ TK 642
Chi tiết các khoản chi
Số Ngày tháng Chi phí khác Khấu hao BHXH BHYT Lương
... ... ... ... .... .... .... .... ....
0184329 01/12/2009 Mua dầu diezel 111 461.973 461.973 057517 07/12/2009 Mua bàn ghế làm việc 111 2.972.720 2.972.720 007768 09/12/2009 Phí BH vật chất ô tô 111 6.504.545 6504.545 007769 09/12/2009 Phí BH vật chất ô tô 111 350.000 350.000
... ... ... ... ... ... ... ... ...
0050985 29/12/2009 Ghế văn phòng 111 1.690.900
Khấu hao TSCĐ 214 6.584.956 6.584.956
Xác định BHXH, BHYT
nộp 338 2.108.000 1.860.000 284.000
XĐ lương phải trả 334 16.700.000 16.700.000
Cộng tháng 12 154.005.428 128.612.472 6.584.956 1.860.000 284.000 16.700.000 Cộng Quý IV 263.313.443 183.534.575 19.754.868 5.580.000 744.000 53.700.000 Cộng luỹ kế năm 1.574.294.445 1.315.283.073 46.647.372 16.380.000 2.184.000 193.800.000
Bảng biểu 2.26. Trích sổ theo dõi chi phí quản lý kinh doanh ( Tháng 12/2009)
Công ty CP ĐT & PT Hải Nam An lư- Thủy Nguyên – Hải Phòng
SỔ CÁI
Năm 2009
Tên Tk: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642 NT ghi
sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
SH NT Nợ Có
….. ………. …… ………. ……….
31/12 350 31/12 Phí BH vật chất xe ôtô 111 6.854.545
Đăng kiểm ôtô 111 252.381
Phí kiểm định 111 1.954.762
351 31/12 Dầu+xăng 111 4.219.285
352 31/12 Bàn làm việc +ghế gấp 111 2.972.720
Bàn làm việc + phím 111 1.772.730
Ghế văn phòng 111 1.690.900
... ... ... .... ... ... ....
356B 31/12 XĐ BHXH phải nộp cho CNV 338.3 1.860.000
XĐ BHYT phải nộp cho CNV 338.4 248.000
357 31/12 Trích khấu hao TSCĐ 214 6.584.956
359 31/12 XĐ lương phải trả cho CNV 334 16.700.000
361 31/12 Phí chuyển tiền 112 3.418.750
326 31/12 K/C chi phí quản lý quý IV 911 263.313.443
Cộng phát sinh Quý IV 263.313.443 263.313.443
Cộng lũy kế 1.574.294.445 1.574.294.445
Bảng biểu 2.7. Trích sổ cái TK 642 ( tháng 12/2009)