CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI HƯNG PHÁT
2.2. Thực trạng tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH thương mại và vận tải Hưng Phát
2.2.4. Nội dung, trình tự hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH thương mại và vận tải Hưng Phát
2.2.4.1. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại công ty TNHH thương mại và vận tải Hƣng Phát
Đây là khoản chi phí không thể thiếu trong giá thành sản xuất nên việc hạch toán chính xác và đầy đủ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp có tầm quan trọng trong việc đảm bảo độ chính xác của giá thành sản phẩm.
- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi…
- Tài khoản sử dụng 1541: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm chi phí dầu diesel, dầu máy, dầu mỡ, xăng.
- Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, số cái TK 1541, sổ chi tiết TK 1541.
Giá thành đơn vị sản phẩm
= Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ Số lƣợng sản phẩm hoàn thành trong kỳ
VD: Ngày 04/5 công ty Cổ phần tập đoàn Austdoor mua cước vận tải HP- HN theo đơn đặt hàng. phòng kinh doanh gọi điện điều xe cho đội xe container, điều xe mang biển số 16N-0128 do lái xe Nguyễn Văn Hào lái.
Sau khi nhận được lệnh lái xe Nguyễn Văn Hào được tạm ứng tiền đi đường lái xe là 1.000.000đ và sẽ mua dầu diezen 0.05S tại công ty xăng dầu khu vực III – TNHH MTV.
Đầu mỗi tháng các đội trường của từng đội xe đi kiểm tra số Km chạy trên đồng hồ của mỗi xe để kiểm tra số Km xe đã chạy, cũng nhƣ tình trạng xe để xác định xe nào đến hạn thay dầu máy
Dầu máy đƣợc thay định kì theo quy định là tùy thuộc vào tình trạng của xe và số Km vận chuyển. Công ty quy định xe chạy đƣợc 5000Km đƣợc thay dầu máy 1 lần.
Căn cứ vào thống kê do bộ phận quản lý đội xe cung cấp ta thấy xe mang biển số 16N – 0128 đến hạn thay dầu máy nên sẽ đƣợc thay dầu.
Dầu máy sẽ đƣợc đổ trực tiếp từ công ty xăng dầu.
Lái xe thực hiện việc đi thay dầu và lấy hóa đơn GTGT về nhƣ biểu 2.2
Bên cạnh đó hàng tháng các bộ phận của xe đƣợc bôi trơn bằng dầu mỡ và đƣợc mua tại xí nghiệp tƣ vấn đầu tƣ Ngô Quyền.
Biểu 2.2 HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT2/002
Liên 2: Giao cho người mua Ký hiệu: AA/12P
Ngày 04 tháng 05 năm 2013 Số: 0103052
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC III –TNHH MTV
Mã số thuế: 0200120833
Địa chỉ: Số 1. Sở dầu – P sở dầu – Q. Hồng Bằng –Hải Phòng Điện thoại:
Số tài khoản:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH TM & VẬN TẢI HƢNG PHÁT
Mã số thuế: 0200729953
Địa chỉ: Số 3 ngõ 383. tổ 52 Phú Xá Đông Hải 1 Q Hải An Hải Phòng Hình thức thanh toán: Số tài khoản:
STT TÊN HÀNG HÓA.
DỊCH VỤ
ĐƠN VỊ TÍNH
SỐ LƢỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
1 2 3 4 5 6 = 4x5
1 Dầu Diezen 0,05 S LIT 94100 19.318.18 18.178.409
2 Dầu máy LIT 25 52.000 1.300.000
Cộng tiền hàng: 19.478.409 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.947.841 Tổng tiền thanh toán: 21.426.250 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi mốt triệu bốn trăm hai mươi sáu nghìn hai trăm năm mươi đồng./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký. họ tên) (Ký. họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Việc thay dầu mỡ cũng sẽ do lái xe đi thay và lấy hóa đơn GTGT về nhƣ biểu 2.3
Biểu 2.3 HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001
Liên 2: Giao cho người mua Ký hiệu: AA/11P
Ngày 15 tháng 05 năm 2013 Số: 0001148
Đơn vị bán hàng: XÍ NGHIỆP TƢ VẤN ĐẦU TƢ NGÔ QUYỀN Mã số thuế: 0200450398
Địa chỉ: Số 53 đường Vạn Mỹ, phường Vạn Mỹ. quận Ngô Quyền, Hải Phòng Điện thoại:
Số tài khoản:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH TM & VẬN TẢI HƢNG PHÁT Mã số thuế: 0200729953
Địa chỉ: Số 3 ngõ 383. tổ 52 Phú Xá Đông Hải 1 Q Hải An Hải Phòng Hình thức thanh toán: Số tài khoản:
STT TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ
ĐƠN VỊ TÍNH
SỐ LƢỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
1 2 3 4 5 6 = 4x5
1 Mỡ bò PHI 1 750.000 750.000
Cộng tiền hàng: 750.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 75.000 Tổng tiền thanh toán: 825.000 Số tiền viết bằng chữ: Tám trăm hai mươi lăm nghìn đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Từ hóa đơn GTGT, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung nhƣ biểu 2.4 Biểu 2.4
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & VẬN TẢI HƢNG PHÁT
Số 3, ngõ 383 tổ 52 Phú Xá. Đông Hải 1, Hải An. Hải Phòng
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm: 2013
Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/12/2013
Đơn vị tính VNĐ, Ngày.
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu TK đối ứng
Số phát sinh Số hiệu Ngày,
Tháng Nợ Có
A B C D H 1 2
Số trang trước chuyển sang
04/05/2013 HĐ:0103052 04/05/2013 Mua dầu điezen, dầu máy 1541 19.478.409 04/05/2013 HĐ:0103052 04/05/2013 Mua dầu điezen, dầu máy 1331 1.947.841
04/05/2013 HĐ:0103052 04/05/2013 Mua dầu điezen, dầu máy 331 21.426.250
……….
15/05/2013 HĐ:0001148 15/05/2013 Mua mỡ bò 1541 750.000
15/05/2013 HĐ:0001148 15/05/2013 Mua mỡ bò 1331 75.000
15/05/2013 HĐ:0001148 15/05/2013 Mua mỡ bò 331 825.000
……..
Cộng số phát sinh năm 300.651.636.204 300.651.636.204 Ngày ....tháng ....năm ...
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên. đóng dấu)
(Nguồn dữ liệu: Phòng kế toán công ty TNHH thương mại và vân tải Hưng Phát)
Từ sổ nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái TK 1541 nhƣ biểu 2.5 Biểu 2.5
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & VẬN TẢI HƢNG PHÁT
Số 3, ngõ 383 tổ 52 Phú Xá. Đông Hải 1, Hải An. Hải Phòng
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
TRÍCH SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu 1541
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu
tài khoản
đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
Số dƣ đầu tháng 04/05/2013 HĐ:0103052 04/05/2013 Mua dầu điezen,
dầu máy 331 19.478.409
….
15/05/2013 HĐ:0001148 15/05/2013 Mua mỡ bò 331 750.000
……
Cộng số phát sinh
tháng 5 4.230.059.323 4.230.059.323 Số dƣ cuối tháng 5
Ngày ....tháng ....năm ....
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu )
(Nguồn dữ liệu: Phòng kế toán công ty TNHH thương mại và vân tải Hưng Phát)
Sau mỗi lần vận chuyển các đội xe sẽ tập hợp các hóa đơn xăng dầu... phát sinh trong chuyến đi sau đó chuyển cho phòng kế toán. Kế toán tập hợp các chứng từ để ghi vào sổ chi tiết TK 1541. Cuối mỗi tháng căn cứ vào số chi tiết TK 1541… để tính giá thành dịch vụ cho cước vận tải.
Vì quy mô kinh doanh còn nhỏ, công ty chƣa có kho để chứa nguyên vật liệu. Nên các nguyên vật liệu mua về sẽ đƣợc xuất dùng thẳng không qua nhập kho vì đƣợc bơm trực tiếp tại các cửa hàng xăng dầu vào xe theo từng chuyến vận tải.
Căn cứ vào các hóa đơn phát sinh về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong tháng để ghi sổ chi tiết tài khoản 1541 nhƣ biểu 2.6
Biểu 2.6
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & VẬN TẢI HƯNG PHÁT
Số 3, ngõ 383 tổ 52 Phú Xá. Đông Hải 1, Hải An. Hải Phòng Mẫu số: S20 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
TRÍCH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - 1541
Đối tƣợng: Đội xe container Loại tiền: VNĐ
Ngày tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh Số dƣ
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
Số dƣ đầu tháng Số phát sinh trong tháng 04/05/2013 HĐ0103052 04/05/2013 Mua dầu deizen 0,05S, Dầu
máy 331 19.478.409 19.478.409
... ... ... ... ... ... ... .... ...
15/05/2013 HĐ0001148 15/05/2013 Mua mỡ bò 331 750.000 143.093.400
.... ... ... .... ... ... ...
Cộng số phát sinh tháng 5 3.031.078.453 3.031.078.453 Số dƣ cuối tháng 5
(Nguồn dữ liệu: Phòng kế toán công ty TNHH thương mại và vận tải Hưng Phát)
Việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của đội xe tải cũng nhƣ việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của đội xe container đƣợc thể hiện ở sổ chi tiết TK 1541 – Đội xe tải ở biểu 2.7
Biểu 2.7
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & VẬN TẢI HƯNG PHÁT Số 3, ngõ 383 tổ 52 Phú Xá. Đông Hải 1, Hải An. Hải Phòng
Mẫu số: S20 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
TRÍCH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - 1541
Đối tƣợng: Đội xe tải Loại tiền: VNĐ
Ngày tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
TK đối
ứng Số phát sinh Số dƣ
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
Số dƣ đầu tháng Số phát sinh trong tháng
05/05/2013 HĐ010315 08/05/2013 Mua dầu deizen 0,05S 331 18.179.409 18.179.409
... ... ... ... ... ... ... .... ...
18/05/2013 HĐ0001156 18/05/2013 Mua mỡ bò 331 750.000 843.093.400
.... ... ... .... ... ... ...
Cộng số phát sinh tháng 5 1.198.980.870 1.198.980.870 Số dƣ cuối tháng 5