Chứng từ ghi sổ
Lập, ngày30 tháng 06năm 2012
TK Đ.Ư Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8
30/06 30 30/06 Giảm nợ ông Dân tiền đá công trình Nâng cấp K146 QL4D ( Doanh nghiệp Bảo Thắng ) 141.3 68.571.200 30/06 32/ KC 30/06 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp công trình Nâng cấp K146 QL4D 154 68.571.200 Cộng phát sinh 68.571.200 68.571.200 D Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2012 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu )
Nh vậy tại Công ty Sổ Cái tài khoản 621 có phân theo chi tiết của từng công trình, hạng mục công trình đợc dùng để kết chuyển sang Tài khoản 154- Chi phí SXKD dở dang.
2.2.2.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
a. Nội dung kế toỏn
Sau chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp là chi phớ nhõn cụng trực tiếp cũng chiếm 1 tỷ lệ khỏ lớn trong tổng giỏ thành cụng trỡnh hoàn chỉnh.
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp chỉ bao gồm tiền lương của cụng nhõn trực tiếp xõy lắp, cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng khụng bao gồm cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ trớch trờn tổng lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp thi cụng trỡnh.
Việc tính toán các khoản phải trả cho ngời lao động tại Công ty đợc thực hiện bởi kế toán công trình. Khi Công ty ký kết các hợp đồng giao khoán với các Đội trởng xây dựng, các Đội trởng xây dựng phải căn cứ vào mức giá giao khoán để lập dự toán cho các khoản mục chi phí. Căn cứ trên quỹ lơng dự toán Đội tr- ởng xây dựng tiến hành giao khoán cho các tổ xây dựng thi công. Tại các tổ, tổ
trởng căn cứ vào năng lực và trình độ từng ngời lao động để quyết định phơng thức trả lơng hợp lý.
Hiện nay, các tổ xây dựng sử dụng hai phơng pháp trả lơng là phơng pháp trả lơng theo thời gian và phơng pháp trả lơng theo khối lợng nhận khoán hoàn thành.
- Theo phơng pháp trả lơng theo thời gian: tiền lơng phải trả cho ngời lao động đợc tính dựa trên số ngày làm việc thực tế (căn cứ vào bảng chấm công), mức lơng ngày, hệ số lơng. Công thức tính lơng nh sau:
Tiền lơng trả = Mức lơng x Hệ x Số ngày công theo thời
gian ngày Số Làm việc thực tế
Trong đó hệ số lơng của từng ngời đợc xác định dựa trên trình độ, năng lực làm việc thực tế của ngời lao động đó.
Bảng chấm công theo dõi số ngày làm việc thực tế của ngời lao động đợc tổ trởng hoặc nhân viên kế toán đội lập.
- Theo phơng pháp trả lơng theo khối lợng công việc hoàn thành:
Tiền lơng phải trả cho ngời lao động đợc tính căn cứ vào hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu khối lợng hoàn thành và bản thanh lý hợp đồng.
Hợp đồng làm khoán đợc ký kết giữa Đội trởng đội xây dựng và các tổ xây dựng trong đó quy định rõ khối lợng công việc, trị giá khoán và các điều kiện kỹ thuật khác. Khi khối lợng công việc hoàn thành, nhân viên kế toán gửi hợp đồng làm khoán kèm theo biên bản nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành lên phòng kế toán Công ty.
Cuối tháng căn cứ vào các bảng chấm công, nhân viên kế toán đội lập bảng thanh toán tiền lơng để trả lơng cho công nhân trong đội. (Bảng tính lơng có mẫu kèm theo).
Ngoài các lao động trong biên chế, đội xây dựng còn sử dụng lao động thuê ngoài để thực hiện các công việc không cần các kỹ năng nh san lấp mặt bằng, đào xúc đất, ... Việc sử dụng lao động thuê ngoài tại các địa phơng, nơi công trình đang thi công giúp cho Công ty giảm bớt các chi phí về đa đón, di chuyển nhân công, xây dựng công trình tạm, nhà ở, ...cho công nhân, từ đó tạo điều kiện cho đội sử dụng các lao động thờng xuyên đợc hiệu quả và tiết kiệm hơn. Trong quá trình thi công khi phát sinh các công việc có thể sử dụng lao
động thuê ngoài, các đội trởng xây dựng có quyền ký các hợp đồng thuê lao động ngoài dới dạng khoán công việc.
Khi khối lợng giao khoán hoàn thành, lập bảng đối chiếu xác nhận khối l- ợng thực hiện, các đội trởng xây dựng căn cứ vào các chứng từ này để thanh toán cho lao động thuê ngoài.
Cuối tháng, nhân viên kế toán công trình thu thập các chứng từ chi phí nhân công phát sinh (Bảng thanh toán lơng, Hợp đồng thuê nhân công, Bảng đối chiếu xác nhận khối lợng thực hiện) gửi lên phòng kế toán của Công ty.
Tại phòng kế toán Công ty, kế toán chi phí sau khi kiểm tra tính hợp pháp, tớnh hợp lệ của cỏc chứng từ, tiến hành hạch toỏn vào chi phớ ( chi tiết cho từng cụng trỡnh )
b. Chứng từ sử dụng
Bảng nghiệm thu khối lượng giao khoỏn nhõn cụng, hợp đồng thuờ nhõn cụng.
c. Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng TK 622- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp để phản ỏnh tiền lương nhõn cụng trực tiếp thi cụng cụng trỡnh. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh
d. Sổ kế toỏn sử dụng
Chứng từ ghi sổ, sổ cỏi tài khoản 622 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
e. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn
Qua hệ thống sổ kế toán, quá trình hạch toán chi phí nhân công trực tiếp đợc tiến hành nh sau: Kế toán chi phí sau khi nhận đợc các chứng từ chi phí từ các đội xây dựng gửi lên, căn cứ vào các chứng từ này để lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 622 có phân theo chi tiết. Cụ thể :
Giao khoán 1 : Trong bảng giao khoán công trình Nâng cấp Km 146
QL4D, Công ty TNHH dịch vụ mỏy cụng trỡnh Tỳ Anh Việt Nam giao khoán quỹ lơng cho Đội công trình tháng 06/2012 nh sau:
1. Đá dăm láng nhựa 4.5Kg/m2 H = 12cm : 2400 m2; Đơn giá 6.000đ/m2
--> thành tiền 14.400.000 đồng
2. Bù vênh đá dăm H = 5cm : 408 m2, Đơn giá: 13.000 đ/m2
--> Thành tiền 5.304.000 đồng
3. Đào đất cấp 3: 440 m3; Đơn giá: 45.000 đ/m3
4. Đào khuôn đờng : 450m3 , Đơn giá : 40.000 đ/m3
--> Thành tiền 18.000.000.đ
5. Bê tông móng, mố trên cạn, mác 250# : 80m3 , Đơn giá : 55.000đ/m3
--> Thành tiền 4.400.000 đ
Ngày 30 tháng 06 năm 2012 tiến hành nghiệm thu công việc đã giao cho Đội giữa cán bộ kỹ thuật Công ty và Đội công trình xác nhận công việc đã hoàn thành làm căn cứ chia lơng.
Bảng 2.2:
Công ty tnhh DỊCH VỤ MÁY CễNG TRèNH TÚ ANH VIỆT NAM
Đội công trình
Cộng hoà x hội chủ nghĩa việt namã
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Ngày 30 tháng 06 năm 2012
Bảng nghiệm thu khối lợng Nâng cấp km 146 ql4d
TT Hạng mục công việc ĐVT
Khối lợng giao Nghiệm Thu Khối
Lợng Thành Tiền LợngKhối Thành Tiền 1 Đá dăm láng nhựa 4.5Kg/m2 H = 12cm m2 2400 14.400.000 2400 14.400.000 2 Bù vênh đá dăm H =5cm m2 408 5.304.000 292 3.796.000 3 Đào đất cấp 3 m3 440 19.800.000 440 19.800.000 4 Đào khuôn đờng m3 450 18.000.000 200 18.000.000 5 Bê tông móng, mốtrên cạn, mác 250# m3 80 4.400.000
Tổng cộng 61.904.000 55.996.000
Nhận xét :
- Khối lợng hoàn thành đạt tiến độ đề ra, đảm bảo chất lợng. Đồng ý nghiệm thu thanh toán cho đơn vị.
- Khối lợng Đào khuôn đờng + bê tông móng, mố trên cạn đơn vị do không đủ nhân lực đã xin ý kiến lãnh đạo Công ty và đã đợc chấp nhận cho thuê nhân công ngoài và đã hoàn thành.
Đại diện Hạt Cán bộ kỹ thuật C.ty
Do đó, tổng quỹ lơng giao khoán cho Đội công trình là tổng tiền theo xác nhận khối lợng công việc đã hoàn thành trong tháng 06/2012 (mẫu số : 01 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
bảng chấm công Đội công trình, và mẫu số : 02 bảng chia lơng Đội công trình ): = 14.400.000 + 3.796.000 + 19.800.000 + 18.000.000 = 55.996.000đ
Căn cứ bảng chấm công, bảng thanh toán lơng (có bảng chi tiết đính kèm ), bảng nghiệm thu khối lợng hoàn thành do đội lập gửi lên, kế toán lập chứng từ ghi sổ sau :
Công ty TNHH dịch vụ mỏy Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
Cụng trỡnh Tỳ Anh Việt Nam Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài chính
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Số : 21/TL
STT Trích yếu TK nợ TK Có Số tiền (đồng)
1 Tính lơng phải trả Đội công trình T06/2012
+ Lơng CN trực tiếp + Lơng gián tiếp
622 627 334 334 55.996.000 10.745.600 Tổng cộng 66.741.600
Viết bằng chữ: Sáu mơi sáu triệu bảy trăm bốn mơi mốt nghìn sáu trăm đồng. Kế toán trởng Ngời lập biểu
Giao khoán 2 : Trong bảng giao khoán công trình Rải tăng cờng Km2 -
Km5 QL4E, Công ty TNHH dịch vụ mỏy cụng trỡnh Tỳ Anh Việt Nam giao khoán quỹ lơng cho Hạt 1 QL 4E tháng 06/2012 nh sau:
1. Xử lý cao su H = 45 cm : 200m2, đơn giá : 35.000đ/m2 Thành tiền : 7.000.000đ
2.Vá láng lẻ tẻ mặt đờng TC nhựa 3.5kg/m2 : 5.000m2, đơn giá : 9.000đ/m2
Thành tiền : 45.000.000đ
3. Đắp lề cấp phối : 60m3, đơn giá : 45.000đ/m3 Thành tiền : 2.700.000đ
Ngày 30/06/2012 tiến hành nghiệm thu công việc đã giao cho đội giữa cán bộ kỹ thuật công ty và Hạt 1 QL 4E xác nhận công việc đã hoàn thành làm căn cứ chia lơng.
Bảng 2.3
Hạt 1 QL 4E
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Ngày 30 tháng 06 năm 2012
Bảng nghiệm thu khối lợng
Công trình rải tăng cờng Km2 - Km5 QL4E
T
T Hạng mục công việc ĐVT
Khối lợng giao Nghiệm thu Khối l- ợng Thành tiền Khối l- ợng Thành tiền 1 Xử lý cao su H = 45cm m2 200 7.000.000 200 7.000.000 2 Vỏ lỏng lẻ tẻ mặt đường TC nhựa 3.5kg/m2 m2 5.000 45.000.000 3.500 31.500.000 3 Đắp lề cấp phối m3 60 2.700.000 40 1.800.000 Tổng cộng 54.700.00 0 40.300.000 Nhận xét :
- Khối lợng hoàn thành đạt tiến độ đề ra, đảm bảo chất lợng. Đồng ý nghiệm thu thanh toán cho đơn vị.
Đại diện Hạt Cán bộ kỹ thuật Cty (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Do đó, tổng quỹ lơng giao khoán cho Hạt 1 QL 4E là tổng tiền theo xác nhận khối lợng công việc đã hoàn thành trong tháng 06/2012 (mẫu số : 01
bảng chấm công Hạt 1 , và mẫu số : 02 bảng chia lơng Hạt 1 ):
= 7.000.000 + 31.500.000 + 1.800.000 = 40.300.000 đ
ở bộ phận quản lý Công ty thì ngời thanh toán lơng với nhân viên là kế toán lơng của Công ty, còn ở đội xây dựng thì đội trởng sau khi nhận đợc lơng khoán sẽ thanh toán với các lao động trong đội.
ở các đội, hạt khi bảng thanh toán lơng đã tính trả xong cho ngời lao động thì bảng thanh toán lơng đợc nộp lên phòng kế toán Công ty để kế toán Công ty phân bổ vào chi phí nhân công ( TK 622, 627…..) từng công trình để xác định giá thành công trình. Căn cứ bảng chấm công, bảng thanh toán lơng ( có bảng chi tiết đính kèm ), bảng nghiệm thu khối lợng hoàn thành do đội lập gửi lên, kế toán lập chứng từ ghi sổ sau:
Công ty TNHH dịch vụ mỏy Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
cụng trỡnh Tỳ Anh Việt Nam Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ tài chính
Chứng từ ghi sổ
Số : 22/TL
STT Trích yếu TK Nợ TK Có Số tiền (đồng)
1 Tính lơng phải trả Hạt 1 QL 4E T06/2012
+ Lơng CN trực tiếp + Lơng gián tiếp
622 627 334 334 40.300.000 10.149.600 Tổng cộng 50.449.600
Viết bằng chữ: Năm mơi triệu bốn trăm bốn mơi chín nghìn sáu trăm đồng. Kế toán trởng Ngời lập biểu
- Trong tháng 06 để kịp tiến độ thi công, Hạt 1 QL 4E do không đủ lực lợng để thi công (công trình Rải tăng cờng Km2 - Km5 QL4E ), vì vậy đã có văn bản đề nghị lãnh đạo công ty cho thuê lực lợng lao động ngoài và đã đợc sự đồng ý của lãnh đao. Hạt 1 tiến hành tuyển lao động, ký kết hợp đồng ngắn hạn, giao khoán khối lợng công việc, có sự giám sát, kiểm tra của cán bộ kỹ thuật đội Sau khi hoàn thành công việc tiến hành nghiệm thu, thanh lý giao khoán làm cơ sở thanh quyết toán.
Mẫu: Hợp đồng thuê nhân công
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam.
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc.
Hà nội, ngày 30 tháng 06 năm 2012
Hợp đồng kinh tế
Về việc: thuê nhân công rải tăng cờng, vá láng, xử lý cao su…. Km2 - Km5 QL4E
- Căn cứ pháp lệnh HĐ kinh tế... - Căn cứ điều lệ quản lý XDCB...
- Căn cứ vào chức năng, quyền hạn và nhiệm vụ của hai đơn vị… Hôm nay ngày 1 tháng 06 năm 2012 chúng tôi gồm:
I. Đại diện bên giao thầu (gọi tắt là bên A)
Tên đơn vị: Công ty TNHH DỊCH VỤ MÁY CễNG TRèNH TÚ ANH VIỆT NAM
1. Ông Nguyễn Văn Hùng - Chức vụ: Hạt trởng 2. Ông ... Địa chỉ: ... MST:………
Có tài khoản số: ... Tại ngân hàng
II. Đại diện bên nhận thầu (gọi tắt là bên B) Tên đơn vị: Đội công nhân địa phơng
1. Ông Hoàng Đức Mạnh - Chức vụ: Đội trởng Địa chỉ:
Hai bên cùng bàn bạc thống nhất Điều 1: Thuê công nhân : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Xử lý cao su H = 37 cm : 250m2, đơn giá : 29.000đ/m2
+ Vỏ lỏng lẻ tẻ mặt đường TC 3.5kg/m2: 2.500m2, đơn giá : 9.000đ/m2 Điều 2: Tiến độ thực hiện...
Điều 3: Thể thức nghiệm thu và thanh toán... Điều 4: Trách nhiệm mỗi bên...
Điều 5: Điều kiện chung...
Bảng 2.4
Công ty TNHH dịch vụ mỏy cụng trỡnh Tỳ Anh Việt Nam
Hạt 1 QL 4E
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Ngày 28 tháng 06 năm 2012
Bảng nghiệm thu khối lợng giao khoán nhân công thuê ngoài rải tăng cờng Km2 - Km5 QL4E
TT Hạng mục công việc ĐVT
Khối lợng giao Nghiệm thu Khối l- ợng Thành tiền Khối l- ợng Thành tiền 1 Xử lý cao su H = 37cm m2 250 7.250.000 250 7.250.000 2 Vá láng lẻ tẻ mặt đờng TC nhựa 3.5kg/m2 m2 2.500 22.500.000 2.500 22.500.000 Tổng cộng 29.750.00 0 29.750.000 Nhận xét :
Khối lợng hoàn thành đạt tiến độ đề ra, đảm bảo chất lợng. Đồng ý nghiệm thu thanh toán cho đơn vị.
Căn cứ biên bản nghiệm thu, thanh lý chuyển qua phòng tài chính kế toán, tại đây kế toán lập chứng từ ghi sổ số: 23/TL
Công ty TNHH dịch vụ mỏy Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
cụng trỡnh Tỳ Anh Việt Nam Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của BTC
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Số : 23/TL
STT Trích yếu TK nợ TK Có Số tiền (đồng)
1 Tính lơng phải trả nhân công ngoài Hạt 1 QL4E Tháng 06/2012 ( công trình rải tăng cờng Km2-Km5 QL4E)
622 336.8 29.750.000
Tổng cộng 29.750.000
Viết bằng chữ: Hai mơi chín triệu bảy trăm năm mơi nghìn đồng chẵn
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã đợc lập vào sổ “ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ “, Sổ cái TK622 – Chi phí NC trực tiếp theo chi tiết từng công trình. Cuối kỳ kế toán, kế toán lập chứng từ ghi sổ kết chuyển từ TK 622 - Chi phí NC trực tiếp sang TK 154 - Chi phí SXKD dở dang theo từng hạng mục công trình
Công ty TNHH dịch vụ mỏy Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
cụng trỡnh Tỳ Anh Việt Nam Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của BTC
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Số: 24/KC (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
STT Trích yếu TK ghi Nợ TK ghi Có Số tiền( đồng) 1 Kết chuyển chi phí NCTT công
trình nâng cấp Km146 QL4D 154 622 55.996.000
Cộng 55.996.000
Viết bằng chữ: Năm mơi năm triệu, chín trăm chín mơi sáu nghìn đồng chẵn. Kế toán trởng Ngời lập biểu
Công ty TNHH dịch vụ mỏy Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC