CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG MẠNH LINH
2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
2.2.3. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
* Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, bảng thanh toán lương, bảng kê trích nộp lương nhân viên quản lý, yêu cầu thanh toán/tạm ứng;
- Hóa đơn GTGT, Phiếu chi/ Giấy báo nợ - Bảng phân bổ khấu hao;
- Các chứng từ khác có liên quan;
- Sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 6421, sổ chi tiết TK 6422, sổ cái TK 642.
* Tài khoản sử dụng
Sử dụng tài khoản 642 – “Chi phí quản lý kinh doanh” có 2 tài khoản cấp 2 là TK 6421 – “Chi phí bán hàng” và TK 6422 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
* Phương pháp hạch toán
+ Chi phí bán hàng: Trong quý IV/2021 không phát sinh chi phí bán hàng.
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp để tiến hành hạch toán trên phần mềm Misa theo từng phần hành tương ứng. Phần mềm sẽ tự động cập nhật nghiệp vụ lên sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 6422 và các sổ chi tiết liên quan, sổ cái TK 642 và các sổ cái liên quan.
Cuối kỳ, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển TK 642 sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
* Nghiệp vụ minh họa
Ngày 25/12/2021, Công ty chi tiền mặt mua văn phòng phẩm phục vụ cho bộ phận văn phòng
Hóa đơn GTGT 0000543 ngày 25/12/2021 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Kế toán căn cứ hóa đơn GTGT, lập phiếu chi (Phụ lục 9) và tiến hành hạch toán trên phần mềm.
Phần mềm tự động cập nhật số liệu lên sổ Nhật ký chung (Phụ lục 3), sổ chi tiết TK 6422 (Phụ lục số 11), sổ cái TK 642 (Phụ lục số 12).
+ Phiếu chi
+ Sổ chi tiết
+ Sổ nhật ký chung
+ Sổ cái:
2.2.3.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
* Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Giấy báo có (lãi) tiền gửi ngân hàng;
- Sổ phụ tiền gửi ngân hàng;
- Sổ nhật ký chung;
- Sổ cái tài khoản 515, sổ cái và sổ chi tiết liên quan.
* Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng Tài khoản 515 để phản ánh Doanh thu hoạt động tài chính.
Công ty không mở tiểu khoản chi tiết cho TK 515.
* Phương pháp hạch toán
Đến ngày thanh toán lãi các khoản tiền gửi ngân hàng của công ty, Ngân hàng sẽ trả tiền lãi bằng cách nhập vào tiền vốn gốc và gửi giấy báo có về cho công ty. Bộ phận kế toán (Thủ quỹ và kế toán công nợ) căn cứ vào giấy báo có của Ngân hàng và các chứng từ liên quan khác, kiểm tra thông tin và tiến hành hạch toán vào hệ thống. Phần mềm sẽ tự động cập nhật nghiệp vụ lên Nhật ký chung, sổ cái TK 515 và các sổ cái, sổ chi tiết khác có liên quan. Cuối kỳ, kế toán thực hiện kết chuyển TK 515 sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Nghiệp vụ minh họa
Ngày 25/11/2021, Ngân hàng gửi giấy báo có về khoản lãi tiền gửi, Ngân hàng thực hiện lãi nhập vốn cho công ty.
+ Giấy báo có lãi tiền gửi ngân hàng ngày 25/11/2021
Căn cứ vào giấy báo có, kế toán tiến hành nhập nghiệp vụ vào bút toán phần hành vốn bằng tiền trên phần mềm.
Phần mềm tự động cập nhật số liệu lên sổ Nhật ký chung (Phụ lục số 3), sổ cái TK 515 (Phụ lục số 13).
ABC
+ Sổ nhật ký chung
+ Sổ cái TK 515
2.2.3.2. Kế toán chi phí tài chính
* Chứng từ sổ sách sử dụng
- Phiếu hạch toán giao dịch (Ủy nhiệm chi);
- Sổ phụ ngân hàng;
- Sổ Nhật ký chung;
- Sổ cái TK 635;
* Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng TK 635 để phản ánh Chi phí tài chính của công ty. Công ty chỉ sử dụng một tài khoản, không mở tiểu khoản chi tiết cho TK chi phí tài chính.
* Phương pháp hạch toán
Đến kỳ trả lãi, nếu tài khoản tiền gửi của công ty đủ chi trả khoản lãi vay, thì ngân hàng sẽ tự động trích tiền gửi của Công ty để thanh toán lãi vay. Nếu tài khoản tiền gửi của công ty không có khả năng chi trả, cán bộ quản lý ngân hàng sẽ yêu cầu công ty nộp tiền vào tài khoản để thanh toán khoản lãi vay.
Căn cứ vào thông báo từ ngân hàng và các chứng từ liên quan, kế toán tiến hành hạch toán nghiệp vụ lên phần mềm Misa. Phần mềm sẽ tự động cập nhật nghiệp vụ lên Nhật ký chung, sổ chi tiết khác có liên quan, sổ cái TK 635.
Nghiệp vụ minh họa
Ngày 30/11/2021, Ngân hàng thu lãi khoản vay 11.458.455 đồng, rút trực tiếp từ tài khoản ngân hàng của Công ty.
+ Phiếu hạch toán giao dịch chi phí tài chính ngày 30/11/2021
Phần mềm tự động cập nhật số liệu lên sổ Nhật ký chung (Phụ lục số 3), sổ cái TK 635 (Phụ lục số 10).
+ Sổ nhật ký chung
+ Sổ cái TK 635
2.2.3.3. Kế toán thu nhập khác
* Chứng từ và sổ sách liên quan
- Hợp đồng thanh lý/ nhượng bán/ cho thuê TSCĐ - Biên bản thanh lý/ nhượng bán/ cho thuê TSCĐ - Hóa đơn GTGT
- Sổ: Nhật ký chung
- Sổ cái TK 711, các sổ cái TK có liên quan
Tuy nhiên, trong quý IV/2021 của Công ty TNHH Xây dựng Mạnh Linh không phát sinh thu nhập liên quan tới TK 711.
2.2.3.4. Kế toán chi phí khác
* Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Hợp đồng thanh lý/ nhượng bán TSCĐ - Biên bản thanh lý/ nhượng bán TSCĐ - Hóa đơn GTGT
- Biên bản kiểm tra đối chiếu số liệu báo cáo của người nộp thuế - Thông báo, kết luận, kiến nghị kiểm toán
- Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước - Sổ: Nhật ký chung
- Sổ cái TK 811 và các sổ cái TK khác liên quan
* Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 811 để phản ánh chi phí khác của công ty.
* Phương pháp hạch toán
Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí khác của doanh nghiệp, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc cả nghiệp vụ để hạch toán lên phần mềm Misa. Phần mềm tự động đưa số liệu lên sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 811. Cuối kỳ, kế toán vào phần kế toán tổng hợp thực hiện bút toán kết chuyển TK 811 sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Nghiệp vụ minh họa
Sau thông báo, kết luận, kiến nghị của thanh tra thuế về việc quyết toán, nộp thuế của công ty năm 2020, công ty TNHH Xây dựng Mạnh Linh bị truy thu thuế TNDN năm 2020 nộp chậm.
Kế toán dựa vào Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước (Phụ lục 14) tiến hành định khoản nghiệp vụ nộp tiền thuế.
Phần mềm tự động đưa số liệu nghiệp vụ lên sổ Nhật ký chung (Phụ lục số 3), sổ cái TK 811 (Phụ lục số 15).
+ Giấy nộp tiền
+ Sổ nhật ký chung
+ Sổ cái TK 811