CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN . 2
1.2. Nội dung kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong
1.2.5. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
Thu nhập hoạt động khác: Là các khoản thu nhập không phải là doanh thu của doanh nghiệp, đây là khoản thu nhập được tạo ra từ hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp.
Thu nhập hoạt động khác bao gồm một số hoạt động: Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ nay đòi được, các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại, thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ, các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có), thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp, các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra,...
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT.
- Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng, phiếu kế toán,…
- Các chứng từ liên quan khác nhau như: biên bản thanh lý tài sản cố định, hợp đồng kinh tế,…
Tài khoản sử dụng:
TK711 - Thu nhập khác
Kết cấu tài khoản:
Bên nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) đối với các khoản thu nhập ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Bên có:
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác
Khi thu được các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ; Thu tiền bảo hiểm được bồi thường; Thu tiền phạt KH do vi phạm hợp đồng; Các khoản tiền thưởng của KH liên quan đến bán hàng, cung cấp dịch vụ, không tính trong doanh thu
Khi hết thời hạn bảo hành, nếu công trình không phải bảo hành hoặc số dự phòng phải trả về bảo hành công trình xây lắp > chi phí thực tế phát sinh phải hoàn nhập
Được tài trợ, biếu, tặng vật tư, hàng hóa TSCĐ
Các khoản hoàn thuế XK, NK, thuế TTĐB được tính vào thu nhập khác
TK 111, 112 TK 352 TK333(33311)
TK 111, 112
TK152, 156, 211...
TK338, 341 TK331.338 TK111, 112, 131...
Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược, ký quỹ của người ký cược, ký quỹ
(nếu có)
Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ, quyết định xóa ghi vào thu nhập khác
Thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ TK 711
Cuối kỳ, k/c các khoản thu nhập khác phát sinh trong
kỳ
Thuế GTGT phải nộp theo PP trực tiếp của số thu nhập khác
TK 911 TK 333(3331)
1.2.5.2. Kế toán chi phí khác
Chi phí hoạt động khác: là các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Đây là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ khác biệt với các hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp.
Chi phí hoạt động khác bao gồm một số khoản sau: Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có), tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán, các khoản chi phí khác.
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT.
- Các chứng từ thanh toán: Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ của ngân hàng.
- Các chứng từ liên quan khác.
Tài khoản sử dụng: 811- Chi phí khác
Kết cấu tài khoản:
Bên nợ:
- Các khoản chi phí khác phát sinh Bên có:
- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.
Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán chi phí khác