CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÌNH ĐIỀN
2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.4. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Cơ Khí Đình Điền
a. Chứng từ sử dụng:
- Phiếu kế toán
b. Tài khoản sử dụng:
- TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
- TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối c. Trình tự ghi sổ kế toán
Sơ đồ 2.9: Quy trình ghi sổ kế toán xác định kết quả kinh doanh
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, định kỳ
Cuối năm căn cứ vào các bút toán thực hiện kết chuyển, kế toán lập các phiếu kế toán để ghi sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 911. Khi đó:
Phiếu kế toán
Sổ Nhật ký chung
Sổ cái TK 911, 821
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Lợi nhuận trước thuế = (189.817.376.770 + 2.312.813) – (171.679.666.563 + 15.151.273.184)
= 2.988.749.836
Thuế TNDN = 2.988.749.836 x 20%
= 597.749.967
Lợi nhuận sau thuế = 2.988.749.836 – 597.749.967
= 2.390.999.869
Biểu số 2.27: Phiếu kế toán số 81 Công ty TNHH Cơ Khí Đình Điền
Số 420 đường 208 - An Đồng - An Dương - HP PHIẾU KẾ TOÁN
Số: 81 Ngày 31/12/2017
Đơn vị tính: đồng TT TK
Nợ TK Có Thành tiền Diễn giải Tên đối tượng
A B C 1 D E
1 511 911 189.817.376.770 Kết chuyển doanh thu bán hàng
2 515 911 2.312.813 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Tổng cộng 189.819.689.583
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Nguồn trích: Công ty TNHH Cơ Khí Đình Điền)
Biểu số 2.28: Phiếu kế toán số 82
Công ty TNHH Cơ Khí Đình Điền
420 đường 208 - An Đồng - An Dương - HP
PHIẾU KẾ TOÁN Số: 82
Ngày 31/12/2017
Đơn vị tính: đồng
TT TK Nợ TK Có Thành tiền Diễn giải Tên đối tượng
A B C
1 D E
1 911 632 171.679.666.563 Kết chuyển giá vốn hàng bán 2 911 642 15.151.273.184
Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh
Tổng cộng
186.830.939.747
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Nguồn trích: Công ty TNHH Cơ Khí Đình Điền)
Biểu số 2.29: Phiếu kế toán số 83 Công ty TNHH Cơ Khí Đình Điền
Số 420 đường 208 - An Đồng - An Dương - HP PHIẾU KẾ TOÁN
Số: 83 Ngày 31/12/2017
Đơn vị tính: đồng TT TK Nợ TK Có Thành tiền Diễn giải Tên đối
tượng
A B C 1 D E
1 821 3334 597.749.967 Thuế TNDN phải nộp
Tổng cộng 597.749.967
Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Nguồn trích: Công ty TNHH Cơ Khí Đình Điền) Biểu số 2.30: Phiếu kế toán số 84
Công ty TNHH Cơ Khí Đình Điền
Số 420 đường 208 - An Đồng - An Dương - HP PHIẾU KẾ TOÁN
Số: 84 Ngày 31/12/2017
Đơn vị tính: đồng
TT TK Nợ TK Có Thành tiền Diễn giải Tên đối tượng
A B C 1 D E
1 911 821 597.749.967 Kết chuyển chi phí thuế TNDN phải nộp
Tổng cộng 597.749.967
Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Nguồn trích: Công ty TNHH Cơ Khí Đình Điền)
Biểu số 2.31: Phiếu kế toán số 85 Công ty TNHH Cơ Khí Đình Điền
Số 420 đường 208 - An Đồng - An Dương - HP PHIẾU KẾ TOÁN
Số: 85 Ngày 31/12/2017
Đơn vị tính: đồng
TT TK Nợ TK Có Thành tiền Diễn giải Tên đối tượng
A B C 1 D E
1 911 421 2.390.999.869 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế
Tổng cộng 2.390.999.869
Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Nguồn trích: Công ty TNHH Cơ Khí Đình Điền)
Biểu số 2.32: Sổ Nhật ký chung
Công ty TNHH Cơ Khí Đình Điền Mẫu số: S03a-DN
420 đường 208 - An Đồng - An Dương - HP (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm: 2017 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
…… …… …… …… …… ……
PK81 31/12 Kết chuyển doanh thu
511 189.817.376.770
515 2.312.813
911 189.819.689.583
PK82 31/12 Kết chuyển chi phí
911 186.830.939.747
632 171.679.666.563
642 15.151.273.184
PK83 31/12 Xác định thuế TNDN phải nộp
821 597.749.967
3334 597.749.967
PK84 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN phải nộp
911 597.749.967
821 597.749.967
PK85 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế
911 2.390.999.869
421 2.390.999.869
Tổng cộng 1.798.801.905.050 1.798.801.905.050
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp
luật
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn trích: Công ty TNHH Cơ Khí Đình Điền)
Biểu số 2.33: Sổ cái TK 911
Công ty TNHH Cơ Khí Đình Điền 420 đường 208 - An Đồng - An Dương - HP
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm: 2017
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911
Chứng từ
Diễn giải SH TKĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu kỳ PK81 31/12 Kết chuyển doanh
thu bán hàng 511 189.817.376.770
PK81 31/12
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
515 2.312.813
PK82 31/12 Kết chuyển chi phí
bán hàng 642 15.151.273.184 PK82 31/12 Kết chuyển giá vốn 632 171.679.666.563 PK84 31/12 Kết chuyển chi phí
thuế TNDN 821 597.749.967
PK85 31/12 Xác định kết quả
kinh doanh 421 2.390.999.869
Cộng số phát sinh 189.819.689.583 189.819.689.583 Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn trích: Công ty TNHH Cơ Khí Đình Điền)
Biểu số 2.34: Sổ cái TK 821
Công ty TNHH Cơ Khí Đình Điền 420 đường 208 - An Đồng - An Dương - HP
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm: 2017
Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821
Chứng từ
Diễn giải SH
TKĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu kỳ
PK83 31/12 Xác định thuế TNDN phải
nộp 3334 597.749.967
PK84 31/12 Kết chuyển chi phí thuế
thu nhập doanh nghiệp 911 597.749.967
Cộng số phát sinh 597.749.967 597.749.967 Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn trích: Công ty TNHH Cơ Khí Đình Điền)
Biểu số 2.35: Sổ cái TK 421
Công ty TNHH Cơ Khí Đình Điền 420 đường 208 - An Đồng - An Dương - HP
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm: 2017
Tên tài khoản: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Số hiệu: 421
Chứng từ
Diễn giải SH
TKĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu kỳ 2.884.354.326
PK85 31/12 Kết chuyển lợi nhuận
sau thuế 911 2.390.999.869
Cộng số phát sinh 2.390.999.869
Số dư cuối kỳ 5.275.354.194
Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn trích: Công ty TNHH Cơ Khí Đình Điền)
Biểu số 2.36: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Cơ Khí Đình Điền 420 đường 208 - An Đồng - An Dương - HP
Mẫu số B 02 - DN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Chỉ tiêu Mã TM Số năm nay Số năm trước
(1) (2) (3) (4) (5)
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 189.817.376.770 342.977.139.882
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10= 01-02) 10 189.817.376.770 342.977.139.882
4. Giá vốn hàng bán 11 171.679.666.563 310.680.168.819
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10 - 11) 20 18.137.710.207 32.296.971.063
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 2.312.813 3.098.946
7. Chi phí tài chính 22
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí quản lý kinh doanh 25 15.151.273.184 28.694.627.102
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (25
+ 26)} 30 2.988.749.836 3.605.442.907
10. Thu nhập khác 31
11. Chi phí khác 32
12. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 2.988.749.836 3.605.442.907
14. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 597.749.967 721.088.581
15. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52
16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 – 51 - 52) 60 2.390.999.869 2.884.354.326 (Nguồn trích: Công ty TNHH Cơ Khí Đình Điền)
CHƯƠNG 3