NHẤT
1- Kế toỏn tổng hợp vật liệu.
Hạch toỏn chi tiết NVL ở Cụng ty thực chất là theo dừi mọi vấn đề về quy cỏch, chủng loại, số lượng, giỏ trị và tỡnh hỡnh nhập - xuất - tồn kho NVL. Để tiện cho việc quản lý và xỏc định trị giỏ nguyờn vật liệu xuất dựng, cụng ty sử dụng phương phỏp nhập trước xuất trước.( FIFO)
Chứng từ kế toỏn: Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT của người bỏn, bảng kờ phiếu nhập kho, phiếu chi, bỏo cỏo thanh toỏn tiền tạm ứng, giấy bỏo nợ của Ngõn hàng..
Tài khoản sử dụng : Do đặc điểm ngành nghề và địa bàn hoạt động rộng khắp, khụng cố định mà di chuyển theo đội, theo cụng trỡnh nờn Cụng ty xõy dựng Hợp Nhất chỉ cú hệ thống nhà kho tạm thời do cỏc đội tổ chức và quản lý, vỡ vậy phũng kế toỏn của Cụng ty sử dụng tài khoản 621 để hạch toỏn NVL (ở văn phũng Cụng ty kế toỏn chỉ hạch toỏn trờn tài khoản 621 quỏ trỡnh xuất NVL do kế toỏn đội chuyển lờn), tài khoản 152 – Nguyờn vật liệu chỉ được sử dụng ở dưới cỏc đội.
1.1- Khi thu mua và nhập kho vật liệu.
Do đặc điểm của cụng tỏc xõy dựng cơ bản vật liệu phải được cung cấp đến chõn cụng trỡnh và được cung cấp từ nguồn mua ngoài là chủ yếu. Số lượng và đơn giỏ NVL để thi cụng cụng trỡnh được quy định trong thiết kế dự toỏn. Giỏ này được Cụng ty khảo sỏt trước tại cỏc Cụng ty gần cụng trỡnh và được thoả thuận trước. Tuy nhiờn trờn thực tế bao giờ giỏ ghi trong thiết kế dự toỏn cũng cao hơn đụi chỳt so với giỏ thực tế để trỏnh tỡnh trạng cú sự biến động về giỏ vật liệu Cụng ty cú thể bị lỗ. Khi nhận thầu cụng trỡnh, Cụng ty thu mua vật liệu trong giới hạn sao cho khụng quỏ nhiều gõy ứ đọng vốn nhưng cũng khụng quỏ
ớt gõy ngừng sản xuất. Đối với hầu hết cỏc loại NVL, thỡ thường do đội tự mua. Những hợp đồng vật tư do đội ký trực tiếp đối với người cung cấp thỡ phải cú xỏc nhận của Giỏm đốc Cụng ty thỡ mới cú hiệu lực về mua bỏn. Nghiệp vụ thu mua NVL do kế toỏn đội kết hợp với phũng kế hoạch của Cụng ty thực hiện. Giỏ của vật liệu nhập kho được tớnh theo giỏ thực tế trờn hoỏ đơn hoặc trờn hợp đồng (thụng thường bao gồm cả chi phớ vận chuyển), trong trường hợp cú cỏc chi phớ khỏc phỏt sinh trong quỏ trỡnh thu mua được Cụng ty cho phộp hạch toỏn vào chi phớ của chớnh cụng trỡnh đú.
Kế toỏn hạch toỏn quỏ trỡnh thu mua NVL được kế toỏn đội theo dừi chi tiết, kế toỏn văn phũng Cụng ty khụng theo dừi mà chỉ ghi sổ khi xuất vật liệu.
Khi thu mua vật liệu nhập kho thủ tục được tiến hành như sau :
a- Đối với vật liệu chớnh sử dụng thi cụng
Khi vật liệu về đến chõn cụng trỡnh, căn cứ vào hoỏ đơn GTGT của người bỏn, kế toỏn đội tiến hành kiểm tra khối lượng và chất lượng vật liệu, ghi số lượng thực nhập và lập “Biờn bản đối chiếu thanh toỏn” cú xỏc nhận của hai bờn. Định kỳ theo thoả thuận của hai bờn, thụng thường là một thỏng, kế toỏn đội cựng người cung cấp lập “Bảng kờ đối chiếu vật liệu thanh toỏn” cú xỏc nhận của hai bờn cung cấp và bờn nhận vật liệu. Nếu phỏt hiện thừa thiếu khụng đỳng phẩm chất, quy cỏch ghi trờn chứng từ, kế toỏn đội sẽ bỏo cho cấp trờn biết đồng thời cựng người giao hàng lập biờn bản kiểm kờ để làm căn cứ giải quyết với bờn cung cấp. Bảng số 1: HOÁ ĐƠN (GTGT) (Liờn 2: giao khỏch hàng) Ngày 5 thỏng 10 năm 2003 Mẫu số: 01 - GTKT - 3LL No: 507445
Địa chỉ: Hoa Lư - Ninh Bỡnh Số tài khoản: ……….. Điện thoại: ………. Mó số: 27 0022671-1
Họ tờn người mua hàng: Hoàng Anh Đơn vị: Cụng ty xõy dựng Hợp Nhất
Địa chỉ: 50 - Trần Xuõn Soạn - HN Số tài khoản: ……….. Hỡnh thức thanh toỏn:………. Mó số: 01 0010908 9 -1
STT Tờn hàng hoỏ dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2 1 2 Đỏ hộc Đỏ 1 x 2 Vận chuyển đến chõn cụng trỡnh m3 m3 70 30 35.285,8 43.858 2.470.006 1.315.740 Cộng tiền hàng: 3.785.746
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 1.892.873
Tổng cộng tiền thanh toỏn: 3.975.033
Viết bằng chữ: <Ba triệu chớn trăm bẩy mươi lăm ngàn khụng trăm ba mươi ba ngàn đồng>
Người mua hàng Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
Bảng số 2:
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
---o0o---
Hụm nay, ngày 5 thỏng 10 năm 2003. Tại Cỏt Đằng Y Yờn, Nam Định Chỳng tụi gồm cú: