CHƯƠNG IV: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
4.2.2. Kiến nghị kế toán thuế GTGT của Công ty TNHH P&F VINA
Thứ hai: Kiến nghị về việc đối chiếu giữa sổ chi tiết TK 133 và 3331 với tờ khai:
Cần có sự đối chiếu sát sao giữa sổ cái TK 133, TK 3331 với bảng kê và Tờ khai thuế, tránh trường hợp không khớp về số liệu. Việc này đòi hỏi kế toán viên cần kiểm tra lại thường xuyên chứng từ gốc nhầm tránh trường hợp bỏ sót nghiệp vụ.
Ngoài ra, trong nhiều trường hợp khi mua bán hàng qua điện thoại: kế toán cần đến tận nơi để lấy hóa đơn, hoặc phải so sánh đối chiếu với các hóa đơn đã có để tránh lấy phải hóa đơn do bên bán cung cấp. Đồng thời tránh được việc số tiền trên các liên hóa đơn không khớp nhau do bên bán làm giả hóa đơn để tránh được doanh thu và thuế GTGT đầu ra. Ngược lại khi bán hàng cho khách hàng ở xa thiếu chữ ký của người mua hàng ta cần đóng dấu “Bán hàng qua điện thoại” vào hóa đơn. Việc này hiện nay rất nhiều doanh nghiệp bán lẻ đã thực hiện.
Thứ ba: Về việc theo dõi mua – bán hàng
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày đều được phản ánh vào sổ nhật ký chung, như vậy khối lượng ghi chép là rất lớn gây khó khăn cho việc theo dõi. Theo dõi công ty nên mở thêm một số sổ nhật ký chuyên dùng để theo dõi một số loại nghiệp vụ chủ yếu như mua hàng để tháng kế toán thuế GTGT có thể lấy số liệu tổng hợp từ các nhật chuyên dùng đó để đối chiếu số liệu đã tổng hợp được trên các sổ chi tiết.
Thứ tư: Lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng. Hàng tháng đếm số hóa đơn thực tế và so sánh với số lượng trên bảng kê bán ra.
Thứ năm: Về việc lập – hủy hóa đơn GTGT
Khi xảy ra trường hợp ghi sai hóa đơn phải tiến hành hủy hóa đơn. Để hủy hóa đơn, doanh nghiệp có 2 cách:
+ Cách 1: Nếu hóa đơn chưa xé khỏi cuống thì gạch chéo cả 3 liên và ghi chữ hủy lên cả 3 liên của hóa đơn.
+ Cách 2: Nếu liên 2 đã xé khỏi cuống thì hủy hóa đơn được tiến hành bằng
cách: làm biên bản hủy hóa đơn ghi rõ nội dung sai, số kỳ hiệu, sêri, ngày, tháng, năm…của hóa đơn sai đó, 2 bên ký và đóng dấu xác nhận vào biên bản hủy hóa đơn. Sau đó thu hồi đủ các liên của tờ hóa đơn sau đó gạch chéo ghi chữ hủy bỏ và lưu trên quyển hóa đơn, đồng thời bên bán phải lập hóa đơn mới giao cho khách hàng và ghi ngay trên tờ hóa đơn mới “thay thế tờ hóa đơn ký hiệu, sêri, ngày, tháng, năm” của tờ hóa đơn hủy bỏ.
Thứ sáu: Về kiểm tra đối chiếu số liệu
Trong thực tế, công ty khi kê khai thuế GTGT đôi khi còn bỏ sót hóa đơn đầu vào và hóa đơn đầu ra. Việc này cần phải được kế toán điều chỉnh kịp thời vào tháng phát hiện ra sai sót này. Với hóa đơn đầu vào thì trong thời hạn 6 tháng có thể khai bổ sung còn nếu quá 6 tháng thì doanh nghiệp không được khầu trừ thuế GTGT đầu vào nữa mà kế toán sẽ phải hạch toán vào chi phí.
Khi lập tờ khai thuế GTGT trên phần mềm, thì kế toán nên kiểm tra đối chiếu lại số hóa đơn, tổng số tiền, và số tiền thuế GTGT với hóa đơn mua vào bán ra. Khi mọi thứ đã khớp thì lúc đó kế toán mới nên nộp tờ khai thuế.
Thứ bảy: Kiến nghị về việc quản lý và sử dụng hóa đơn
Cơ quan thuế quản lý tình hình sử dụng hóa đơn thông qua báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý. Do đó, để đảm bảo cho việc quản lý được thực hiện một cách tốt nhất hóa đơn doanh nghiệp phải lập báo cáo một cách chính xác.
Thứ tám: Kiến nghị về việc thanh toán
Tất cả các hóa đơn có giá trị trên 20 triệu đồng đều phải thanh toán qua ngân hàng để tránh tình trạng không được khấu trừ thuế. Trường hợp doanh nghiệp đã
thanh toán bằng tiền mặt thì doanh nghiệp phải tiến hành điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trên tờ khai và trên sổ chi tiết TK 133.
Sau quá trình tìm hiểu, tiếp xúc với công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH P&F VINA, em nhận thấy có một vài sự khác biệt giữa lý thuyết được học và thực tế như sau:
Công ty đã áp dụng các nguyên tắc kế toán tương tự như trên nền tảng lý thuyết được học. Sau khi được tìm hiểu tại Công ty, em đã nắm bắt rõ hơn về bộ chứng từ liên quan đến thuế cũng như sự khác biệt về thực tế với lý thuyết về quy trình hình thành các loại sổ. Tùy theo hình thức, quy mô, tổ chức hoạt động mà mỗi công ty sẽ hạch toán cũng như sử dụng các loại sổ sách khác nhau. Ví dụ tại Công ty em đã thực tập, trong quá trình kế toán gồm có các loại sổ như: sổ nhật ký chung và sổ chi tiết.
PHẦN KẾT LUẬN
Kế toán thuế GTGT là một phần hành rất quan trọng đối với bất kỳ công ty nào. Kế toán thuế ngoài việc tuân thủ các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán còn phải thực hiện các quy định của pháp luật thuế. Trong khi pháp luật về thuế vẫn chưa ổn định, tiếp tục được bổ sung, điều chỉnh thì công tác kế toán thuế và quản lý thuế càng phải chú trọng. Việc hạch toán đúng các nghiệp vụ và xác định chính xác số thuế phải nộp sẽ giúp cho doanh nghiệp chủ động trong công tác nộp thuế vào NSNN và tạo thuận tiện cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình đối với Nhà nước. Một khi chấp hành và thực hiện nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp sẽ nâng cao được uy tín của mình trên thị trường, đồng thời giúp cho doanh nghiệp có thể lên kế hoạch chi tiền một cách hợp lý, không bị động khi có tình huống phát sinh thêm số tiền nộp thuế hoặc do tính sai.
Tại Công ty TNHH P&F VINA, công tác kế toán thuế GTGT luôn tuân thủ nghiêm ngặt những quy định của Bộ tài chính, đã có những bước cải thiện đáng kể trong quá trình hoạt động. Tuy nhiên, cần hoàn thiện tốt hơn trong công tác kế toán thuế cho công ty, giảm thiểu các sai sót có thể xảy ra từ đó giúp Công ty ngày càng vươn xa hơn trong lĩnh vực hoạt động.
Quá trình tìm hiểu và nghiên cứu đề tài chỉ kéo dài trong 3 tháng nên việc đánh giá công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty trong cả năm tài chính khó thực hiện một cách chính xác. Đề tài chỉ giới hạn ở phạm vi kế toán thuế GTGT mà chưa có đủ điều kiện tìm hiểu toàn bộ sắc thuế hiện đang áp dụng tại Công ty. Những kiến thức chuyên môn được học không đủ để áp dụng vào thực tiễn và mức độ hiểu biết của bản thân còn nhiều hạn chế nên đề tài không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy em rất mong nhận được sự đóng góp của quý thầy cô giáo để bài khóa luận được hoàn thiện hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn Giảng viên hướng dẫn – Thầy: Phạm Ngọc Toàn, Ban lãnh đạo cùng các anh chị phòng kế toán trong Công ty TNHH P&F VINA đã tạo điều kiện và giúp đỡ em hoàn thành bài báo cáo thực tập tốt nghiệp này.
CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 : Giao cho người mua
Ngày…02……tháng…06……năm 2019...
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN HOÀNG HOA Mã số thuế: 3601038204
Địa chỉ: 95A, Cách Mạng Tháng Tám, P. Quyết Thắng, Biên Hòa, Đồng Nai
Điện thoại:...Số tài khoản...
Họ tên người mua hàng...
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH P&F VINA Mã số thuế: 3602593514
Địa chỉ: Đường số 1, KCN Long Thành, Xã Tam An, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Số tài khoản...
ST T
1 1
Cộng tiền hàng: 14.200.000 Thuế suất GTGT: 10.%,
Tổng cộng tiền thanh toán: 15.620.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười lăm triệu sáu tram hai mươi nghìn đồng
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn) (PHỤ LỤC 1)
CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 : Giao cho người mua Ngày…10……tháng…06……năm 2019...
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH HUỲNH HỮU PHÁT Mã số thuế: 3603471250
Địa chỉ: Số 345, KP3, P. Bình Đa, Tp. Biên Hòa, Đồng Nai
Điện thoại: ...Số tài khoản...
Họ tên người mua hàng...
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH P&F VINA Mã số thuế: 3602593514
Địa chỉ: Đường số 1, KCN Long Thành, Xã Tam An, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Số tài khoản...
ST T 1 1
Cộng tiền hàng: 18.000.000 Thuế suất GTGT: 10.%,
Tổng cộng tiền thanh toán: 19.800.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu bốn trăm lẻ bốn nghìn đồng
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn) (PHỤ LỤC 2)
CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 : Giao cho người mua
Ngày…18……tháng…06……năm 2019 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH CHANG YIH
Mã số thuế: 3600477135
Địa chỉ: KCN Nhơn Trạch 1, Đường 25B, H.Nhơn Trạch, Đồng Nai
Điện thoại:...Số tài khoản...
Họ tên người mua hàng...
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH P&F VINA Mã số thuế: 3602593514
Địa chỉ: Đường số 1, KCN Long Thành, Xã Tam An, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Số tài khoản...
ST T
1 1
Cộng tiền hàng: 9.500.000 Thuế suất GTGT: 10.%,
Tổng cộng tiền thanh toán: 10.450.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
(PHỤ LỤC 3)
CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 : Giao cho người mua
Ngày…23……tháng…06……năm 2019 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH BÀU SEN
Mã số thuế: 3602105527
Địa chỉ: Ấp 3, Bàu Sen, Xã Phú Thạnh, Huyện Nhơn Trạch, Tỉnh Đồng Nai
Điện thoại:...Số tài khoản...
Họ tên người mua hàng...
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH P&F VINA Mã số thuế: 3602593514
Địa chỉ: Đường số 1, KCN Long Thành, Xã Tam An, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Số tài khoản...
ST T 1 1
Cộng tiền hàng: 2.500.000 Thuế suất GTGT: 10.%,
Tổng cộng tiền thanh toán: 2.750.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
(PHỤ LỤC 4)
CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AM/17P
Liên 2 : Giao cho người mua
Ngày…25……tháng…06……năm 2019...
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH HUỲNH MAI Mã số thuế: 3601222658
Địa chỉ: 256/33, Đường Lê Duẩn, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai
Điện thoại: ...Số tài khoản...
Họ tên người mua hàng...
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH P&F VINA Mã số thuế: 3602593514
Địa chỉ: Đường số 1, KCN Long Thành, Xã Tam An, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Số tài khoản...
ST T
1 1
Cộng tiền hàng: 5.000.000 Thuế suất GTGT: 10.%,
Tổng cộng tiền thanh toán: 5.500.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu năm trăm nghìn đồng
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
(PHỤ LỤC 5)
CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 : Giao cho người mua
Ngày…26……tháng…06……năm 2019...
Đơn vị bán hàng: ĐIỆN LỰC LONG THÀNH Mã số thuế: 3600432744-009
Địa chỉ: Số 5, Đường Lê Duẩn, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai
Điện thoại:...Số tài khoản...
Họ tên người mua hàng...
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH P&F VINA Mã số thuế: 3602593514
Địa chỉ: Đường số 1, KCN Long Thành, Xã Tam An, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Số tài khoản...
ST T 1 1
Cộng tiền hàng: 13.500.000 Thuế suất GTGT: 10.%,
Tổng cộng tiền thanh toán: 14.850.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu tám trăm năm mươi nghìn đồng
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
(PHỤ LỤC 6)
CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 : Giao cho người mua
Ngày…08……tháng…06……năm 2019...
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH P&F VINA Mã số thuế: 3602593514
Địa chỉ: Đường số 1, KCN Long Thành, Xã Tam An, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Điện thoại:...
Họ tên người mua hàng...
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH QUỐC TẾ PIKA Mã số thuế: 3600535754
Địa chỉ: Số 10, Đường Trần Hưng Đạo, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai
Số tài khoản...
ST T 1 1
Cộng tiền hàng: 20.000.000 Thuế suất GTGT: 10.%,
Tổng cộng tiền thanh toán: 22.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu đồng
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
(PHỤ LỤC 7)
CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 : Giao cho người mua
Ngày…15……tháng…06……năm 2019...
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH P&F VINA Mã số thuế: 3602593514
Địa chỉ: Số 5, Đường số 1, KCN Long Thành, Xã Tam An, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Điện thoại:...
Họ tên người mua hàng...
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH KIM KIM VIỆT NAM Mã số thuế: 3600682658
Địa chỉ: Phường 12, Quận Tân Phú, TP.Hồ Chí Minh, Việt Nam
Số tài khoản...
ST T 1 1
Cộng tiền hàng: 42.500.000 Thuế suất GTGT: 10.%,
Tổng cộng tiền thanh toán: 46.750.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu đồng
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
(PHỤ LỤC 8)
CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 : Giao cho người mua
Ngày…19……tháng…06……năm 2019...
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH P&F VINA Mã số thuế: 3602593514
Địa chỉ: Số 5, Đường số 1, KCN Long Thành, Xã Tam An, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Điện thoại:...
Họ tên người mua hàng...
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH QUỐC TẾ LUXURY Mã số thuế: 3600577236
Địa chỉ: Phường 5, Quận 8, TP. Hồ Chí Minh, Việt Nam
Số tài khoản...
ST T 1 1
Cộng tiền hàng: 80.000.000 Thuế suất GTGT: 10.%,
Tổng cộng tiền thanh toán: 88.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Tám mươi tám triệu đồng
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
(PHỤ LỤC 9)
CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 : Giao cho người mua
Ngày…20……tháng…06……năm 2019...
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH P&F VINA Mã số thuế: 3602593514
Địa chỉ: Số 5, Đường số 1, KCN Long Thành, Xã Tam An, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Điện thoại:...Số tài khoản...
Họ tên người mua hàng...
Tên đơn vị: CÔNG TY GOLD LONG JOHN INTERNATIONAL CO.,LTD Mã số thuế: 3600710751
Địa chỉ: Số 200B ,Ấp Hiền Hòa, Xã Phước Thái, Huyện Nhơn Trạch, Tỉnh Đồng Nai
Số tài khoản...
ST T 1 1
Cộng tiền hàng: 345.000.000 Thuế suất GTGT: 0%,
Tổng cộng tiền thanh toán: 345.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm bốn mươi lăm triệu đồng
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
(PHỤ LỤC 10)
CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 : Giao cho người mua
Ngày…24……tháng…06……năm 2019...
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH P&F VINA Mã số thuế: 3602593514
Địa chỉ: Số 5, Đường số 1, KCN Long Thành, Xã Tam An, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Điện thoại:...Số tài khoản...
Họ tên người mua hàng...
Tên đơn vị: CÔNG TY GOLD LONG JOHN INTERNATIONAL CO.,LTD Mã số thuế: 3600710751
Địa chỉ: Số 200B ,Ấp Hiền Hòa, Xã Phước Thái, Huyện Nhơn Trạch, Tỉnh Đồng Nai Số tài khoản...
ST T
1 1
Cộng tiền hàng: 1.680.000.000 Thuế suất GTGT: 0%,
Tổng cộng tiền thanh toán: 1.680.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ sáu trăm tám mươi triệu đồng
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
(PHỤ LỤC 11)