CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH
2.1 Kế toán các khoản chi phí
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, hoặc giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành.
2.1.1.2 Phương pháp xác định giá vốn Có 3 phương pháp xác định giá vốn như sau
Nhập trước xuất trước (FIFO).
Thực tế đích danh.
Bình quân gia quyền.
2.1.1.3 Tài khoản, chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 632-Giá vốn hàng bán – Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp bán trong kỳ.
Ngoài ra, tài khoản này còn dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa...
Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.
Chứng từ sử dụng: hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, bảng tổng hợp nhập xuất tồn, sổ chi tiết hàng hóa, sổ chi tiết giá vốn hàng bán, sổ kho....
2.1.1.4 Sơ đồ hạch toán
Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
155,156
XK thành phẩm, hàng hóa để tiêu thụ, ghi nhận giá vốn 157
Ghi nhận giá vốn của hàngửi bán đã xác định tiêu thụ.
Phương pháp kiểm kê định kỳ:
155 632 155
Kết chuyển giá trị thành phẩm tồn kho ĐK
157 .
Kết chuyển giá trị TP gửi bán chưa xác định đầu kỳ.
631
Tổng hợp chi phí sx tính Z
Kiểm kê xác định giá trị TP tồn
cuối kỳ và kết chuyểngiá trị TP tồn kho 157 Kết chuyển TP gửi bán
chưa tiêu thụ trong kỳ
911 Kết chuyển giá vốn TP đã xuất bán
Sơ đồ 2.1: hạch toán chi phí giá vốn hàng bán
2.1.2 Kế toán chi phí bán hàng 2.1.2.1 Khái niệm
Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ… để phục vụ cho việc bán hàng, bao gồm:
Chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển.
Chi phí hoa hồng đại lý
Chi phí bảo hành sản phẩm.
Chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm....
2.1.2.2 Tài khoản, chứng từ và sổ sách sử dụng Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 641-Chi phí bán hàng, tài khoản này có 7 tài khoản cấp 2:
- TK 6411-Chi phí nhân viên - TK 6412-Chi phí vật liệu bao bì - TK 6413-Chi phí dụng cụ đồ dùng - TK 6414-Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6415-Chi phí bảo hành
- TK 6417-Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6418-Chi phí bằng tiền khác
Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ.
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, bảng kê thanh toán tạm ứng, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng, các chứng từ gốc có liên quan khác...
2.1.2.3 Sơ đồ hạch toán
Xác định kết quả hoạt động kinh doanh GVHD:Th.s Nguyễn Thị Huyền Trâm
111, 112 641
CPBH chi bằng tiền mặt
334, 338
Lương và các khoản trích theo lương 1421
Chi phí BH trả trước phân bổ cho kỳ này 152, 153
Chi phí NVL, CCDC dùng cho bộ phận BH
911 Kết chuyển chi phí
1422
Chi phí BH chờ phân bổ kỳ sau
Sơ đồ 2.2: hạch toán chi phí bán hàng 2.1.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.1.3.1 Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp, bao gồm các chi phí như:
Chi phí lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý doanh nghiệp.
Các dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, văn phòng phẩm...
2.1.3.2 Tài khoản, chứng từ và sổ sách sử dụng Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp, tài khoản này có 8 tài khoản cấp 2
- TK 6421-Chi phí nhân viên quản lý - TK 6422-Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423-Chi phí đồ dùng văn phòng
- TK 6424-Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425-Thuế, phí và lệ phí - TK 6426-Chi phí dự phòng
- TK 6427-Chi phí dich vụ mua ngoài - TK 6428-Chi phí bằng tiền khác
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ
Chứng từ sử dụng: bảng lương hàng tháng, bảng phân bổ chi phí trả trước, phiếu thu, phiếu chi, bảng kê thanh toán tạm ứng, chứng từ khác có liên quan...
2.1.3.3 Sơ đồ hạch toán
Lương và các khoản trích theo lương 1421
Chi phí QL trả trước phân bổ cho kỳ này 152, 153
Chi phí NVL, CCDC dùng cho bộ phận QL 214
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận QL
911 Kết chuyển chi
phí
1422
Chi phí QL chờ phân bổ kỳ sau
Sơ đồ 2.3: hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Xác định kết quả hoạt động kinh doanh GVHD:Th.s Nguyễn Thị Huyền Trâm 2.1.4 Kế toán chi phí tài chính
2.1.4.1 Khái niệm
Chi phí tài chính gồm những chi phí và các khoản lỗ liên quan đến hoạt động về vốn và đầu tư tài chính như: chi phí liên doanh, chi phí cho đầu tư tài chính...
2.1.4.2 Tài khoản, chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635-Chi phí tài chính – Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
Chứng từ sử dụng: phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, chứng từ vay tiền, hợp đồng mua bán hàng trả chậm có lãi...
2.1.4.3 Sơ đồ hạch toán 129, 229
111, 112, 131
121, 128, 221
228, 413
K/C lỗ do CLTG trị giá VĐT BĐS
111, 311, 315
Tiền lãi vay đã trả hoặc phải trả
Sơ đồ 2.4: hạch toán chi phí tài chính
2.1.5 Kế toán chi phí khác 2.1.5.1 Khái niệm
Chi phí khác là những khoản chi không thường xuyên, DN không dự tính trước được hoặc có dự tính trước nhưng ít có khả năng xảy ra như là:
Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán (nếu có).
Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế...
2.1.5.2 Tài khoản, chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 811-Chi phí khác – Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với các hoạt động thông thường của doanh nghiệp.
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.
Chứng từ sử dụng: phiếu thu, phiếu chi, thông báo hoàn thuế, vi phạm hợp đồng, hóa đơn GTGT và các chứng từ gốc khác có liên quan.
2.1.5.3 Sơ đồ hạch toán 111, 112, 141
211, 213
333, 338
Tiền phạt phải nộp
911 K/C chi phí khác
để XĐKQKD