2.3. Tìm hiểu công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax
2.3.1. Đặc điểm công tác thuế GTGT tại công ty
2.3.1.1. Các mức thuế GTGT áp dụng tại Công ty
Kế toán thuế nói chung và kế toán thuế GTGT nói riêng của công ty được thực hiện theo nguyên tắc: chủ động tính và kê khai đầy đủ, chính xác số thuế phải nộp cho Nhà nước và kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp. Công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax hoạt động trong lĩnh vực thương mại dịch vụ liên quan đến kế toán, kiểm toán, tư vấn về thuế. Công ty áp dụng phương pháp tính và kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Công ty kê khai thuế theo quý. Để phục vụ trực tiếp cho quá trình kinh doanh, công ty đã sử
dụng các loại hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra thuộc đối tượng chịu thuế GTGT có mức thuế suất là 5%, 10% và đầu ra không chịu thuế GTGT.
Hàng hóa , dịch vụ Mức thuế suất
I. Đầu vào
Nước sạch 5%
Linh kiện máy tính, Thiết bị viễn thông, Điện sử dụng,
Chi phí thuê văn phòng, Chi phí tiếp khách
10%
II. Đầu ra
Dịch vụ kế toán thuế 10%
Doanh thu hoa hồng đại lý 10%
Đặc điểm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax chủ yếu mua hàng hóa, dịch vụ trong nước (xăng dầu, giấy in, …). Các hàng hóa, dịch vụ đầu vào của Công ty chịu thuế 10 % và nước sạch là 5%.
Đặc điểm thuế GTGT đầu ra phải nộp
Công ty kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ nên không có thuế xuất khẩu. Thuế GTGT đầu ra phải nộp phát sinh khi công ty cung cấp dịch vụ. Các mặt hàng đầu ra của công ty có thuế suất 10 % là phí dịch vụ kế toán và doanh thu hoa hồng đại lý. Công ty sẽ nhận được doanh thu hoa hồng đại lý khi làm đại lý trung gian bán chữ ký số, doanh thu hoa hồng chiếm 2 – 3%/tổng doanh thu
2.3.1.2 Tài khoản sử dụng và hệ thống chứng từ
a. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán thuế GTGT công ty sử dụng TK 133 và TK 3331
TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ, bao gồm 2 tài khoản cấp 3
TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của HHDV.
TK 1332 — Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ.
TK3331: Thuế GTGT phải nộp
TK 33311: Thuế GTGT đầu ra
b. Hệ thống chứng từ
Hiện nay công ty sử dụng hóa đơn điện tử. Hóa đơn điện tử là giải pháp cho công ty thời công nghệ, mang lại nhiều lợi ích cho công ty như tiết kiệm chi phí, thời gian, giảm thiểu thủ tục hành chính, là yêu cầu tất yếu của hệ thống thương mại hiện đại, minh bạch. Theo quy định tại các Luật thuế và các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thực hiện hiện hành, thì các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh khi mua HHDV phải thực hiện chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Công ty thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ thuế.
Công ty cổ phần dịch vụ và đại lý thuế Vinatax đã mua hóa đơn theo mẫu riêng. Mỗi quyển hóa đơn gồm 50 số hóa đơn với 150 liên, trên hóa đơn có sẵn tên, địa chỉ, mã số thuế của công ty. Điều này giúp cho kế toán lập hóa đơn GTGT nhanh hơn và ít sai sót hơn.
Công ty đã thực hiện đủ chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định Nhà Nước:
- Hóa đơn GTGT (ban hành theo thông tư 78 / 2021 / TT - BTC)
- Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01 / GTGT- ban hành theo thông tư số 80 /
2021 / TT - BTC)
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào (mẫu số 01-2 / GTGT - ban hành theo thông tư số 26 / 2015 / TT - BTC)
Sau khi phát sinh hợp đồng dịch vụ thì kế toán sẽ xuất hóa đơn điện tử, chứng từ khác kèm theo kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý. Sau khi kiểm tra kế toán nhập số liệu vào phần mềm FAST. Để xuất được hóa đơn GTGT tử phần mềm thì đơn vị phải có thông báo phát hành hoá đơn cùng với mẫu hoá đơn gửi tới cơ quan Thuế. Phần mềm kế toán của đơn vị có tích hợp lập hoá đơn điện tử trên phần mềm TS -Invoice.
Hình 2.2: Mẫu hóa đơn điện tử của công ty