3.1. Đặc điểm công tác kế toán tại Công ty cả phần đầu tư phát triển nhà và xây dựng Hòa Bình - Hòa Bình.
3.1.1. Chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán Chức năng: Quản lý tài chính — Kế toán cho Công ty, tư vấn cho Ban
lãnh đạo Công ty về lĩnh vực tài chính.
Nhiệm vụ :
~ Cung cấp thông tin chính xác, hạch toán đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất giúp giám đốc xây dựng được giá bán sản
phẩm và hoạch định kế hoạch, chiến lược trong kinh doanh.
- Huy động và sử dụng vốn hợp lý giúp đám bảo hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Dam bao an toàn tài sản của Công ty về mặt giá trị.
~ Tính toán, cân đối tài chính cho Công ty nhằm an toàn về mặt tài
chính trong hoạt động san xuất kinh doanh.
3.1.2. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp [Kế toán thanh toán Thủ quỹ
Sơ đồ 3.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
*) Chức năng của từng bộ phận:
- KẾ toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm chung, hướng dẫn nhiệm
vụ cho cấp dưới thuộc thẩm quyền quản lý, đôn đốc nhân viên thực hiện và
chấp hành các quy chế độ kế toán do nhà nước ban hành, chịu trách nhiệm
29
giám đốc và cấp trên về mọi hoạt động kinh tế, ngoài ra kế toán trưởng còn chịu trách nhiệm làm các báo cáo quyết toán, lập báo cáo tài chính theo quy
định hiện hành.
- Kế toán tổng hợp: Kiêm tập hợp chỉ phí và tính giá thành sản phẩm được kế toán trưởng ủy quyền khi vắng mặt, thực hiện điều hành bộ phận và ký ủy quyền tổng hợp số liệu, bảng biểu, kê khai nhật ký chứng từ, cuối tháng
đối chiếu, kiểm tra số liệu cho khớp đúng. Tập hợp chỉ phí theo số liệu phát sinh ngày, cuối tháng tập hợp số liệu,tính giá thành chính xác. Cuối kỳ, tập hợp số liệu cho trình tự kế toán và vào số cái kế toán.
- Kế toán thanh toán : Thanh toán lương khối công ty; thực hiện thu chỉ tiền, lập phiếu thu, chỉ tiến hành hạch toán doanh thu, công nợ với các khách hàng, ngoài ra còn tiến hành tập hợp thuế đầu ra phát sinh trong toàn Công ty, hàng tháng lập bảng kê thuế.
- Thủ quỹ: Là người quản lý tiền mặt, thực hiện thu, chỉ tiền mặt, theo dõi tình hình thu, chỉ, tồn quỹ tiền mặt một cách hợp lý và lập báo cáo.
3.1.3. Hình thức ghỉ số kế toán tại Công ty
*) Tại thời điểm trước: Công ty áp dụng theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC
ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài .
*) Tại thời điểm tác giả nghiên cứu:Kê từ năm 2015 Công ty Cổ phần đầu tư phát triển nhà và xây dựng Hòa Bình áp dụng hình thức ghỉ số kế toán theo
hình thức số Nhật ký chung theo TT 200/2014/ QÐ - BTC ban hành ngày22/12/2014.
Chính bà gồm các loại sổ sau:
- Số Nhật ký chung
- Số cái: Công ty (mở $ố cái cho các tài khoản được sử dụng để hạch toán cỏc nghiệp vụ bỏn'hóủg như: Số cỏi TK 511, số cỏi TK 155,...
- Các số, thẻ kế toán chỉ tiết: Số chỉ tiết giá vốn, số chỉ tiết doanh thu bán thành phẩm,...
Chứng từ kế toán
ˆ ¥ Fr š ˆ ee ‡ Số Nhật ký đặc SO NHAT KY CHUNG Số chỉ tiết
biết
}
| Bang tong hop
>| SỐ CÁI
}
Bảng cân đối số phát sinh
Ỷ Ý
BÁO CÁO TÀI CHÍNH (ô=~
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng ——>
Đối chiếu, kiểm tra Ngưu oe Sơ đồ 3.2 : Trình tự ghi số kế toán theo hình thức Nhật ký chung.
*) Trình tự ghi số: Õ Công ty hằng ngày kế toán phụ trách từng phần
hành căn cứ vào chứng từ gốc lập vào số Nhật ký chung. Với nhưng nghiệp
vụ phát sinh nhiều và thường xuyên chứng từ gốc sau khi kiểm tra được ghỉ vào số Nhật ký đặc biệt.
Cuối tháng căn cứ vào Số Nhật ký chung và Số Nhật ký chung đặc biệt
sau khi được lập xong kế toán ghi vào số cái. Số cái được theo dõi tổng hợp
từng tài kHoấn và số cái kế toán lên bảng cân đối tài khoản và tiến hành lập
báo cáo tài chính.
Hiện nay`Công tý sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting của Công ty Cé phanwPhan mềm quản lý doanh nghiệp Fast được tiến hành như
sau:
31
Chứng từ kế toán Phần mềm kế toán Fast ——>| Sổ kế toán tổng hợp
Accounting và số kê toán chitiêt
ị |
F———>| Máyvitnh | ———> Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chứng
từ kế toán cùng loại
Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày —
Ros x Ke aps Bs oo =——————>b
In số, báo cáo cuôi tháng, cuỗi năm
Đối chiếu, kiểm tra Si ằ
Sơ đồ 3.3: Trình tự ghi số kế toán trên máy vi tính
3.1.4.Hệ thống tài khoản kế toán dp dung tai Cong ty - Công ty Cổ phần đầu tư phát triển nhà và xây dựng Hòa Bình áp dụng chế
độ kế toán Việt Nam ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và các văn bản hướng dẫn kèm theo. Các chứng từ, tài khoản và hệ thống báo cáo của công ty được lập theo
hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài Chính ban hành.
3.1.5. Chế độ kế toán dp dung tai Cong ty
© Niêm độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01/N, kết thúc ngày 01/12/N hằng
năm.
e_ Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong hạch toán kế toán: Đồng.
© Phương Pháp tính thuế GTGT: Hiện nay công ty đang áp dụng tính
thuế theo phường pháp khấu trừ.
© Phương pháp hạch:toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai
thương xuyên:
© Phương pháp tính giá tri hang ton kho: Binh quan gia quyền.
© Phương pháp tính khẩu hao TSCĐ : Sử dụng thep phương pháp khấu hao đường thẳng.
3.2. Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ thành phầm tại Công ty cô phần Đầu tư phát triển nhà và xây dựng Hòa Bình.
3.2.1. Đặc điểm sản xuất kinh doanh - Đặc điểm thành phẩm: Công ty Cỗ phần Đầu tư phát triển nhà và xây dựng Hòa Bình là một doanh nghiệp chuyên sản xuất thành phẩm phục vụ trong xây dựng công trình giao thông và xây dựng cơ bản như là: đá hộc, đá 4x6, đá xây và nghiền đá thành các loại thành phẩm như đá 1x2, đá dăm, đá
bây,đá 2x4, đá 0,5x1, đá cấp phối... Đá là loại vật liệu không thể thiếu trong
xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng, và làm móng, làm đường, đổ
bê tông cốt thép...
3.2.2.Phương thức tiêu thụ thành phẩm tai Cong ty:
Thành phẩm của Công ty chủ yếu phục vụ thị trường tỉnh nhà(tỉnh Hòa Bình), cũng như các huyện của tỉnh như Cao Phong, Lạc Thủy, Tân Lạc, Mai Châu... và mở rộng ra thị trường lớn như Hà Nội và các tỉnh lân cận khác như Vĩnh Phúc, Sơn La, Phú Thọ...
Hiện nay công ty áp dụng hình thức tiêu thụ trực tiếp: Khi khách hàng có
nhu cầu khách hàng trực tiếp đến công ty mua hàng theo các hợp đồng đã ký hoặc mua lẻ, khách hàng có thể thanh toán ngay hoặc chấp nhận thanh toán,
nhân viên bán hàng sẽ viết hóa đơn và giao hàng theo yêu cầu.
3.3. Công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty
3.3.1. Kế toán giá vốn hàng bán
4) Chứng từ sử dụng:
Phiếu xuấếkho.và sử dụng các chứng từ liên quan B) Tài khoản sử-dụng:
Kế toán Sử dụng TK 632 - Giá vốn hàng bán
Tài khoản:nàế phán ánh toàn bộ giá trị hàng hóa của doanh nghiệp đã
tiêu thụ trong kỳ. - „
*) Phương pháp tính giá xuất kho: Công ty tính trị giá thành phẩm xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền.
33
- Trích số liệu ngày 04/12/2015, giá đá 4x6 được xác định như sau:
Căn cứ vào Bảng tổng hợp nhập xuất tồn (Mẫu số 3.1) ta thấy số lượng đá 4x6 như sau:
Tén đầu kỳ: 5000m3 đá 4x6 với đơn giá 100.000 (đ)
Nhập trong kỳ: 2000m3 đá 4x6 với đơn giá 100.000 (đ) - Ngày 04/12/2015, Công ty xuất bán cho Công ty CP xây dựng Đức
Nhanh 200m3 đá 4x6,với giá vốn hàng bán là 100.000 đ/m3, với giá bán
chưa thuế là 118.181 đ/m3, thuế GTGT 10%. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Vậy đơn giá xuất bán theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ là:
3 ơ ằ ad Trị giỏ thành phẩm nhập
Giá thành phâm Trị giá thành phâm tôn đầu kỳ +
trong kỳ bình quân cả =
Số lượng thành phẩm tôn đầu Số lượng thành phâm nhập
- kỳ dự trữ +
kỳ trong kỳ
Đơn giá 5000x100.000+ 2000x 100.000 .
£ = = 100.000 (đỗ
xuất 5000+2000 SOO ene
thực tế
đá 4x6
Trị giá vốn hàng bán 200(m3) đá 4x6 là:
200 x 100.000 = 20.000.000đ)
Công ty sử dụng phần mềm kế toán máy nên khi kế toán nhập các số liệu liên quan đến tồn kho, nhập kho, xuất kho, tính giá bán thực tế thì cuối tháng máy tính sẽ tính giá và tự cập nhật giá bán thực tế cho các đơn giá.
Căn đứ vào nhu cầu sử dụng của khách hàng, Công ty tiến hành xuất
kho thành phẩnù>Khi xuất kho thành phẩm để bỏn, thủ kho sẽ ghỉ phiếu xuất kho ( Mẫu số 3:2).
+ Phiếu #ữá£Kho được lập thành 3 liên.
Liên 1: Lưu làm chứng từ gốc.
Liên 2: Thủ kho giữ để lưu vào thẻ kho rồi chuyển lên phòng kế toán.
Liên 3: Người nhận thành phẩm giữ.
Se
uy)
33
urgqd quẹu?
03 8L
đội tọn3N (upO1
2X -14U42
tại 8uoi4d
- uOHỔN
)
000'000'S/1'€
000°000°06S'T
000°000°S6T'T
000'000'0/S'€
Suộo 5u0,L,
0 0 8
0 0 L
0 9
0 0 s
000'000 066
0006
|00000006S
|000S
|
000011
0000000
|
000'.|-0000007001'1
| 000/01
000 đL cu
Avg PG v 000°000'00S
000°S
| 000°000;00
| 000'%
|
000°00I
000'000'00Z
|_000Z
| 00000000S
| 000S
€000 đL cu
9xy#Œ
€
000°000°S09
006
|0000000w
| 000°
|
000011
000°000'SLZ
|
00S°%
| 000°000°0LL
000°L
7000 dL cu
œxI9wq
| tc
0000000801
| 006'£1
|00000000%
| 000'S
00008
000'000'08Z
|
006'€
| 000000001
|:000
S1
1000 dL cu
20H 9Œ | 1 | 000°000°SLT'E
000°000°06S'T
000'000ˆ0/S'€
4L
uugud
\quợuq[,
| | 000°000°SLT'E
000°000'06S'T
000'000ˆ0/S°€
SSL
1uuyuqd wqu§qkL
|
etL
Buon]
ue†L
5uôn]
| wiổ
uoq
uefL
SuônT
Ugh
Buon
quiz
LL Ti lọ