+ Nợ TK 642: 45.600.000 (đ) Có TK 334: 45.600.000 (đ) Và + Nợ TK 642: 10.944.000 (đ)
Có TK 338: 10.944.000 (đ) (Chi tiết) Có TK 3382: 912.000 (đ)
Có TK 3383: 8.208.000 (đ) Có TK 3384: 1.368.000 (đ) Có TK 3386 : 456.000 (đ)
Sau khi đữ liệu được nhập vào máy, máy tính sẽ tự động, cập nhật số liệu lên
số NKC (Mẫu:sô.3:5', số cái TK 642 (Mẫu số 3.12)
3
Mẫu số 3.12: (Trích) Số cái TK 642
Công ty CP Đầu tư PT nhà và XD Hòa Bình Mẫu số S03b-DN Tổ 13, Tân Thịnh, Hòa Bình (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
so CAI Từ ngày 01/12/2015 đền ngày 31/12/2015
Tên tài khoản : Chi phí quản lý doanh nghiệp
Số hiệu : 642
(ĐVT: Đông)
Ngày Chứng từ TK Phát sinh
thang ghi Diễn giải Đối
số Số hiệu Ngày ứng Nợ Có
Số dư đầu kỳ
05/12/201 af
„| PC-05-12 |05/12/2015 Mua văn phòng phẩm - | 111 325.000 14/12/201 Thanh toán tiên điện, nướ
PC-06-12 | 14/12/2015 |, hanh toán tiên điện, nước | 1n | 4.997.439
5 thang 12
25/12/201 vas
s| P02 25/12/2015 | Thanh todmtién internet | 111 320.000
Thanh toán tiên lương văn
31/12/2 5 nso 5 31/12/2015} phdng.céng ty tháng 334 | 45.600.000
° 12/2015
3112201] Hrcr Trích các khoản trích theo
3 5a, 31/12/2015 | lương văn phòng côngty | 338 | 10.944.000
5 12 tháng 12/2015
3112201 ¿| “HR 31/12/2015 Chỉ phí khẩu hao TSCĐ bộ 214 | 2.870.000 phận QUDN
Kết chuyển chỉ phí quản lý
31/12/201|ˆ k/c.o4- |3Ìi/12/2015| — doanh nghiệp tháng ou 65.056.439
5 12/2015
Cộng phát sinh 65.056.439 | 65.056.439
.Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người ghi số Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tổng chỉ phí quản lý doanh nghiệp của Công ty trong tháng 12 là 65.056.439
d.
Kế toán đã kết chuyển toàn bộ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Định khoản như sau:
- Nợ TK 911: 65.056.439 (đ) Có TK 642: 65.056.439 (đ)
3.3.4. Kế toán đoanh thu hoạt động tài chính, chỉ phí hoạt động tài chính:
a) Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng
- Phiếu thu, phiếu chỉ, báo nợ, báo có
- Các chứng từ khác b) Tài khoản sử dụng:
~ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính - TK 635: Chỉ phí hoạt động tài chính A) Doanh thu hoạt động tài chính - Ngày 28/12/2015 Công ty nhận được giấy báo có của Ngân hàng TMCP đầu tư và phát triển - chi nhánh Hòa Bình số tiền là 340.962 đồng . Sau đó kế toán
định khoản và viết vào số Nhật ký chung ( Mẫu số 3.5)
Kế toán định khoản, như sau:
+ Nợ TK 112: 340.962 (đ) Có TK. 515: 340.962 (đ)
Từ Nhật ký chung , kế toán vào Số cái 515 (Mẫu số 3.13)
- Ngày 31/12/2015 Công ty kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính sang
TK 911 (Mẫu số 3.15)
+ Nợ T515: 340.962 (đ) Có,TK.91Í : 340.962 (đ)
55
Mẫu số 3.13: (Trích) Số cái TK 515
Công ty CP Đầu tư PT nhà và XD Hòa Bình Mẫu số S03b-DN
Tổ 13, Tân Thịnh, Hòa Bình (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
so CAI
Tit ngay 01/12/2015 dén ngay 31/12/2015
Tên tài khoản : Doanh thu hoạt động tài chính
Số hiệu : 515
(ĐVT:Đồng)
Ngày Chứng từ TK Phát sinh
thang ghi Dién giai .
. 8 Đối
số Số hiệu Ngày ứng Nợ Có
Số dư đầu kỳ
Nhận được tiên lãi gửi ngân
GBC-33 - š os
28/12/2015 NH 28/12/2015 | hàng TMCP đầu tư và phát triển- | 112 340.962
chỉ nhánh tại Hòa Bình
Kết chuyển doanh thu tài chính
31/12/2015 | K/C-05 |31/12/2015 91 340.962
tháng 12/2015 Cộng phát sinh 340.962 | 340.962
Người ghi số
(Ký, họ tên) B) Chi phí hoạt.động tài chính:
- Ngày 31/12/2015 công ty nhận được giấy báo nợ về việc thanh toán tiền lãi
vay ngân hàng tủa Ngân hàng VP Bank Séng Đà số tiền là 2.326.532 đồng.
Sau đó kế toán:địnHẾKhoản và viết vào số Nhật ký chung ( Mẫu số 3.5)
+ Nợ TK 635: 2.326.532 (đ) Có TK 112 : 2.326.532 (đ) Từ Nhật ký chung , kế toán vào Số cái 635 (Mẫu số 3.1)
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Ngày 31/12/2015 Công ty kết chuyển Chỉ phí tài chính sang TK 911 (Mẫu số 3.14)
+ Nợ TK 911: 2.326.532 (đ) Có TK 635: 2.326.532 (đ)
Mẫu số 3.14: (Trích) Số cái TK 635 Công ty CP Đầu tư PT nhà và XD Hòa Bình Mẫu số S03b-DN
Tổ 13, Tân Thịnh, Hòa Bình (Ban bành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC) SỐ CÁI
Từ ngày 01/12/2015 đền ngày 31/12/2015
Tên tài khoản : Chỉ phí hoạt động tài chính
Số hiệu : 635
(ĐVT: Đồng)
Ngày Chứng từ TK. Phat sinh
thang ghi Dién giải shi ối
số Số hiệu Ngày ứng Nợ Có
Số dư đầu kỳ
Thanh toán tiên lãi vay
31/12/2015 | PC-06-12 | 31/12/2015 | ngân hàng VP Bank Sông 12 2326.532
sinonois| Kic-06. | 31naois |< oy _ chink Toy Đà 2.362.532
Cộng phát sinh 2.326.532 | 2.362.532
— Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người ghỉ số Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
3.3.5. Kế toái chỉ phí thuế TNDN
* Tài khoản sử dụng: TK 821: Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp
* Cách tính thuế TNDN
57
Thuế TNDN Thu nhập Thuế suất
phải nộp tính thuế Thuế TNDN
(Thuế suất thuế TNDN của công ty hiện tại không phát sinh)
3.2.7. Kế toán doanh thu, chỉ phí hoạt động khác
~- TK 711: Thu nhập khác
- TK 811: Chỉ phí khác (Công ty không phát sinh trong tài khoản nà).
3.3.6. Xác định kết quả kinh doanh:
a) Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong, kỳ.
b) Trình tự kế toán
- Cuối kỳ, kế toán tập hợp các bút toán kết chuyển để xác định kết quả hoạt
động sản xuất kinh doanh:
- K/C Doanh thu thuần về bán hàng
NoTK 511: 1.881.810.000 (đ) Có TK 911: 1.881.810.000 (đ) - K/C Chỉ phí giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911: 1.590.000.000 (4) Có TK 632: 1.590.000.000 (đ) - K/C Chỉ phí bán hàng
Nợ TK.911F 89.634.464 (đ) Có TK.641?› 89.634.464(đ) - K/C Chỉ phíQLDN:
Nợ TK5T1: 65.056.439đ) Có TK 642;° 65.056.439 (đ)
~ K/C Doanh thu tài chính:
No TK 515: 340.962 (4)
Có TK 911: 340.962 (đ) - K/C Chỉ phí tài chính:
Nợ TK 911: 2. 326.532(đ) Có TK 635: 2.326.532 (đ) - K/C Chỉ phí sản xuất chung: Ở công ty phân bổ một phần Chỉ phí sản xuất chung từ các xí nghiệp để Xác định kết quả kinh doanh cho toàn công ty . Căn cứ vào số Chỉ phí sản xuất chung của xí nghiệp chuyển lên,kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911: 22.320.000(đ) Có TK 627: 22.320.000(đ) - Tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:
Nợ Tk 911: 112.777.527 (đ) Có TK 421: 112.777.527 (4)
*) Nhận xét: Công ty kết chuyển TK 627 vào TK 911 là không hợp lý. Do Chỉ phí sản xuất chung - TK 627 là chỉ phí sản xuất nên cần kết chuyển vào TK 154 để tính giá thành Thành phẩm.
Mẫu số 3.15. (Trích) Số cái TK 911
59
Công ty CP Đầu tư PT nhà và XD Hòa Bình Mẫu số S03b-DN Tổ 13, Tân Thịnh, Hòa Bình _ (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)