l TK 621- R60: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
(Sản phẩm gạch 2 lỗ R60)
Tháng 3 năm 2016
DVT: Đồng
weed Chứng từ - TK * Số phát sinh
= Số hiện Ngày Diễn giải ĐƯ Nợ Có
Số dư đầu kỳ
‘ Số phát sinh trong kỳ
3/2016 | PXK110 | 1/3/2016 a Reo san wut, gg 152| 23.775.884 372016 | PXKI12 | 2/3/2016 ng NV® SX gech 2 14 152| 49.208.983
3/2016 | PXK117 | 5/3/2016
3/2016 | PXK119 | 6/3/2016
73/2016 | PXK128 | 18/3/2016 /3/2016 PXK131 | 21/3/2016 J3/2016 | PXK142 | 30/3/2016
XK NVL SX gạch 2 lỗ
R60 152| 42.488.785
XK NVL SX gachy2 lỗ
.192.684
R60 152] 38.19
XK NVL SX-gạch 2 lỗ R60 152| ° 48.822.464
XK NVL°SX gach 2 16 152] 39.377.005
R60
XK INVL SX gach 2 lỗ R60 152] 16.723.892
K/C CPNVLTT san xuat
Cộng phát sinh 829.795.723 | 829.795.723
3/2 ⁄ i 154-R60] 829.795.723
cee | — nee B—_ | } | | i Cor gạch Sige cudi ky £ 2 lỗ R60 i * ` L
Sy Ngay 31 thang 3 năm 2016
sue avs Xs Koy + iam déc
Người ghi số ` Kê toán trưởng ; Giám d .
(Ky, ho tén) ` (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
46
Mẫu số 3.4. Trích sé cái TK 621
pơn vị:CN Công ty CP SX&TM ĐẠI THANH — NM GÓM XD CẢM THANH
pia chi:X.Cam yén-H.Thach Thất-TP. Hà Nội
i SO CAI TAI KHOAN
Mẫu số: S03b — DN
2014 của BTC)
TK 621- Chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp
Tháng 3 năm 2016
(Ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22 tháng 12 năm
ị ĐVT: Đồng
a Chứng từ . TK Số phat sinh
; Số hiệu Nay Diễn giải DU No Cá
Số dư đầu kỳ Số phát sinh
016 |PXKII0 | 1/3/2016 _| XK NVL SX gach 216 ROO 152 23.715.884 016 | PXK 111 [1/3/2016 | XKNVL sản xuất gạch 6 lỗ 152 80.448.674 016 |PXKII4 |3⁄3/2016 |XKNVLSXsachnemiih 152 108.956.187 016 |PXKII6 | 4/3/2016 _| XK NVL SX gach 2 16 ROO 152 47.469.675 016 | PXK119 _| 6/3/2016 _| XK NVL SX pach 216 ROO 152 38.192.684 016 |PXKI20 |6/32016 | XK NVL SX gach dic 152 55.050.429 2016 | PXK124__| 12/3/2016 | XK NVL SX gach 2.16 ROO 152 46.355.303 2016 |PXKI28 | 18/3/2016 _| XK NVL SX gach 216 ROO 152 48.822.464 2016 | PXK129__ | 19/3/2016 | XK NVL SX gach nem tach 152 95.789.212 2016 | PXK131_| 21/3/2016 | XK NVLSX gach 2 16 ROO 152 39.377.005 /2016 |PXKI135 | 25/03/2016 | XK NVL SX gach 616 152 95.767.289 2016 [PXKI39 28/2/2016 | XKNVLSX gạch3Lỗ 152 68.346.129 2016 |PXKI42 [30/3/2016 | XKNVLSX gạch2lỗ R60 152 16.723.892 3016 |PXKI43 | 30/3/2016 |XKNVLSXgạch3Lễ 152 75.535.908 3016 |PXKI44 |30/3/2016 | XKNVLSX§gạchnemrách 152 115.788.980
1016 |KC50 - [31/2/2016 | K/C CPNVLTT san xuat gach? | 1sx Rọo 829.195.123
— lỗ R60 —
2016 | KCs1 —_| 31/3/2016 pSZC CPNVLTT sin xuat gach 6 | 154 67 453.274.757
Ef Lô
2016 |KC52 3/3/2016 | RAP CRNVETT SX gachnem | 1ạywr tac! 320.534.379 /2016 | KCS3 72016 | KJCCPNVLTT SX gạch đặc _ | 15GĐ 126.301.338 /2016 | KC54 31/03/2016 | K/C CP NVLTT SX gạch3Lỗễ | 154-3L 143.882.037
L L | / ‘Cong phat sinh 1873.788.234 | 1.873.788.234
a | Số dự cuối kỳ
| : ` Ngày 31 thang 3 nam 2016
Người ghi số (Ký, họ tên) &: & Kế toán trưởng (Ky, ho tén) (Ký, họ tên, đóng dâu) ; Giám đốc .
47
3.2.2.2 Kế toán chỉ phí nhân công trực tiếp
Chi phi NCTT là một trong các yếu tố cơ bản cấu thành nên giá trị SP do DN tạo ra. Hạch toán tốt CPNC có tác dụng thúc đẩy SX, nâng cao chất lượng lao động, hạ thấp giá thành SP, đảm bảo thu nhập cho người lao động. Chỉ phí
NCTT gồm tiền lương trả CNTTSX, các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN và
KPCD cho CNTTSX. Céng ty trả lương cho cán bộ công nhân viên dưởi hình thức lương sản phẩm.
Lương sản phẩm = số lượng SP hoàn thành x don gia lương sản phẩm
* Tài khoản sử dụng:
Tài khoản chủ-yếu là TK 622 - Chỉ phí nhân công trực tiếp và một số tài
khoản liên quan như: TK334, TK338...
Đối với sản phẩm gạch 2 lỗ R60 thì Nhả máy sử dung TK 622-R60 dé hach toán
* Chứng từ sử dụng: Bảng thanh toán tiền lương, trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHIN,... „
* Hình thức trả lương:
Nhà máy Gốm XD Câm Thanh áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm
Lương Phải Trả CNTT SX SPi = Số SP ¡ trong tháng x đơn giá lương.
Do ở nhà máy 1 tổ §X có thể đảm nhận SX nhiều loại SP nên không thể hạch toán CPNCTT theo từng tô mà phải theo từng sản phẩm của Nhà máy.
Cụ thể: Lương Cụng ủhõn-trực tiếp SX gạch 2 lỗ R60 trong Thỏng 3/2016: Số lượng gach 2 lỗ R60 sản xuất được (bao gồm gạch mộc, gạch hoàn
thành nhập kho, gạch hỏng) trông tháng 3 là 1.857.915 viên. Đơn giá lương gạch
2 lỗ R60 là 215,40 đ/viên
⁄ Trong
phẩm trả cho công nhân trực tiếp sản xuất gạch 2 lỗ R60 là:
1;857.915x 215,40 = 400.194.891 đ 3, cô nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm gach 2 lỗ R60 có
tong sé cong Ia
Ls Q
Ss . „ ,. 400.194.891 .
=> Don gid 1 ngay cong ctla céng nhân là: —g 170.223 đ/công
48
(ngp 8uọp “uọi ỏ “Á2†) 920p t0ýI9) 910£ ugu € 3uyd) £ Á3N 6y
(uạ) ôu “£3) u01) uyo) gM (uạ) ôu “£3) nọrq đI tọn3N
L{†'t¿L'61b_ | t9'00'Êp J6Đ 6ù '00F | 168't6¿'19y | 000ˆ000ˆZÊ | 000ˆ009°6€ | 168'P61'00P | ÊÊÊ0¿1 Sez 3uộ2
6Ê€t'ÊI8' c8€'Z8y Iz0 96€'t Iỉ966S |000056 000'0Sy [Ê0'96S' €tC'OLT LZ BugnD 09nd qui |_ 9 0b/'80S't. SE8'9bb SLS'SSCP | SLS'SS6'% | 000°0SZ 000'0Sy S¿S'âSC' €ứÊ0/1 sẽ 3uo2 uA uaÁn?N | s 680ˆ199°y 60/'9b 86/sộyy_ |86L56IS |00005Ê 000'0Sy 86/'Sct't czz 0/1 % ư#] ùq[ uaÁnN| op 88/ S96 96y'00€ ỳỳc99/y_ | bee 99'S ~ | 000'0SZ 000'0Sy ỳbỳ¿99/' €7Z'OLT 87 oOvg UBA UIT | € 6Êb'€IĐ'b [4:44:14 IÊ0`96S'b [ỉ9%ÊS |00006ZÊ 000 0Sy IÊZ09ú6S €7Z'OLI LZ 909 q[mwq| Zz 680 199 60/'b9y 8ú/Sdyt_ |86/S61'S 000°0SZ 000'0S% Đ6/'SÊb'b €27'0LT 9%¿ ưy ưgA Ugkn3N | I (NIH8 trọt đ ;yns nộ | | Mens 3ưọa 3uọ2 L4 ˆ “LAHd “HXHữ ; uu Suoi ay oly 3 Avs Po ey quy ong], Sita] OFAN "i aay nyy Bug wong, BIS Ug BSN] Ny) 19 oH LLS (211 u#o{ 22 ee dyo nud gtd ugs 3uoan"] Su0Œ “LAG 910 tựu € 3u [, 09a OT 7 HOVD dS XS.LL NYHN ĐNỌQO ĐNO/T NYOL HNVHL ĐNVH | ION €H '4.L-ÿW.L WRYLA-ugd wey 'y sy vig (OLY 99 PTOT myu ZT Supy CZ AVEN 2.LNơL.L/PI0Z/00Ê 0S # Sugyy, oay; way yuvy uvg) TLET — 20 298 NIA.
..910£ gu € 3u) 3uon[ ugo} que) 3ugqj (211L 'Z'c 8uyg " HNVHL WY) dX WOD WN — HNVHL IVG WLYXS dD 4) 3099 : sia wog
Nhà máy Gốm XD Cẩm Thanh thực hiện đúng theo quy định của Nhà nước về các khoản trích theo lương bao gồm: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn. Tổng các khoản trích theo lương tính vào sản phẩm là 24% trên tổng tiền lương sản phẩm trả cho công nhân. Trong đó: BHXH 18%, BHYT 3%, BHTN 1%, KPCĐ 2 %.
Tháng 3, căn cứ vảo bảng thanh toán tiền lương (bảng 3.2); kế toán hạch toán tiền lương của CNTTSX như Sau:
- Tiền lương phải trả cho CNTTSX:
No TK 622-R60: 461.794.891
C6 TK 3341-R60: 461.794.891 - Các khoản trích theo lương tính vào CPSKKD
(400.194.891x24 %) Nợ TK 622-R60: 96.046.774
Co TK 338-R60: 96.046.774
Chỉ tiết: TK 3382-R60: 8.003.898
TK 3383-R60: 72.035.080 TK 3384-R60: 12.005.847
TK 3386-R60: 4.001.949
Sau đó, dựa trên các chứng từ gốc, kế toán vào số nhật ky chung (mẫu số 3.2), số chỉ tiết TK 622 (mẫu sổ 3.5):và số cái TK 622 (mẫu số 3.6)
Cuối kỳ, căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương tháng 3/2016 và các chứng từ có liên quan, kế toán kết chuyển chỉ phí nhân công trực tiếp sang TK
154 để tính giá thành. Kế toán định khoản như sau:
No T : 357.841.665
Có
-R60: 7. 841.665
50
Mẫu số 3.5. Trích số chỉ tiết TK 622
Don vi: CN Công ty CP SX&TM ĐẠI THANH — Mẫu số: $38 — DN NM GOM XD CAM THANH (Ban hành kèm theo Thông tư số Địa chỉ: X.Cẩm yên-H.Thạch Thất-TP. Hà Nội 200/2014/TT-BTC Ngày 22 tháng 12
năm 2014 của BTC) SO CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TK 622-R60: Chi phí nhân công trực tiếp
(Sản phẩm gạch 2 lỗ R60)
Tháng 3 năm 2016
ĐVT : Đồng
Chứng từ Số phát sinh
Ngày Ban Ngày - Diễn giải ẤT - suy TK
tháng Sôhiệu | - tháng ĐƯ Nợ Có
: Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
CP/NCTT SX i
31/03/2016 | BTTLT3 | 31/03/2016 gạch 2 lỗ R60 - 3341-R60 | 461.794.891 31/03/2016 | BTTLT3 | 31/03/2016 | Trích KPCĐ 3382-R60| 8.003.898
31/03/2016 | BTTLT3 | 31/03/2016 | Trích BHXH 3383-R60 | 72.035.080
31/03/2016 | BITLT3 | 31/03/2016 | THéh BHYT 3384-R60 | 12.005.847
11/03/2016 | BTTLT3 31/03/2016 TríchBHTN 3386-R60| 4.001.949
K/C CP NCTT '1/03/2016 | KC55 31/03/2016|SÄ gạch 2 lỗ | 154- R60 557.841.665