SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
2.3.4. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Tại Công ty FOMAN chỉ phát sinh giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại.
Không có phát sinh chiết khấu thương mại.
• Giảm giá hàng bán:
Ví dụ 2.5:
Ngày 28/ 12/ 2011, Công ty chấp nhận giảm giá lô hàng gồm: Trống photo 551, Từ type 21, Mực Cartridge 53A - đã bán vào ngày 27/ 12/ 2011 cho công ty Trung Huy (Đã đề cập ở Ví dụ 2.4 – mục 2.3.3. Kế toán tiêu thụ hàng hóa) do số hàng đã bán không đạt yêu cầu.
Tuy nhiên Công ty Trung Huy chỉ chấp nhận mua tiếp số hàng: Trống photo 551,Từ type 21 với mức giảm giá được hưởng là 0,5% giá trị hàng bán và trả lại Công ty FOMAN hàng Mực Cartridge 53A.
Kế toán tiêu thụ lập giấy đề nghị giảm giá cho Khách hàng:
Bảng 2.21: Giấy đề nghị giảm giá cho khách hàng Đơn vị: Công ty CP hệ thống thông tin thiết bị FOMAN Địa chỉ: 38/175 Xuân Thủy – Cầu Giấy – HN
GIẤY ĐỀ NGHỊ GIẢM GIÁ CHO KHÁCH HÀNG
Người đề nghị: Ngân Bộ phận (phòng ban): Kế toán Tên người mua: Anh Huy
Đơn vị mua: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Trung Huy Địa chỉ: P201/C – Lương Khánh Thiện – Tương Mai – HN.
STT Tên hàng Đơn
vị tính
Số
lượng Đơn giá
Thành tiền (chưa thuế
VAT)
Tiền giảm (chưa thuế
VAT) 1 Trống photo 551 Cái 20 2.208.00
0 44.160.000
220.800
2 Từ type 21 Gói 20 1.850.00
0 37.000.000
185.000
Giá chưa thuế 81.160.000 405.800
Thuế VAT (10%) 8.116.000 40.580
Cộng 89.276.000 446.380
Lý do giảm giá: Hàng không đạt yêu cầu (KH đề nghị).
Ngày 28 tháng 12 năm 2011 Người lập Thủ kho Phụ trách bộ phận (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
• Hàng bán bị trả lại:
Tiếp tục Ví dụ 2.5: (Mục Giảm giá hàng bán)
Ngày 28/ 12/ 2011, Công ty nhập kho trở lại Mực Cartridge 53A do Công ty Trung Huy từ chối mua.
Công ty Trung Huy xuất hóa đơn GTGT – liên 2 tương ứng với số hàng trả lại giao cho công ty FOMAN:
Bảng 2.22: Hóa đơn GTGT số 0019123
Khi nhập kho hàng bị trả lại, Thủ kho viết PNK như các trường hợp khác.
Bảng 2.23: PNK hàng hóa theo hóa đơn GTGT số 0019123
Đơn vị: Công ty CP hệ thống thông Mẫu số: 01 - VT HểA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 28 tháng 12 năm 2011
Mẫu số: 01GTKT3/001
Ký hiệu: 01AA/11P Số: 0019123
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Trung Huy Mã số thuế: 0102190198
Địa chỉ: P201/C – LKT – Tương Mai - HN Số tài khoản: ...
Họ tên người mua hàng: Anh Hùng
Tên đơn vị: Công ty CP thông tin thiết bị FOMAN Mã số thuế: 010261969
Địa chỉ: 38/175 Xuân Thủy – Cầu Giấy – HN Số tài khoản: ...
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Mực in cartridge 53A DDT Hộp 20 963.637 19.727.740
Cộng tiền hàng: 19.727.740
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 1.972.774 Tổng cộng tiền thanh toán : 21.700.514 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi mốt triệu bảy trăm nghìn năm trăm mười bốn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rừ họ, tờn) (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ, tờn)
tin thiết bị FOMAN Bộ phận: kho hàng
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 28 tháng 12 năm 2011 Số: 037
- Họ tên người giao : Anh Hùng
- Theo hóa đơn GTGT số 0019123 ngày 28 tháng 12 năm 2011
- Nhập tại kho: FOMAN Địa điểm: 38/175 Xuân Thủy – Cầu Giấy - HN
S T T
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng
cụ, sản phẩm, hàng hóa
Mã số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo
chứng từ
Thực nhập
A B C D 1 2 3 4
2 Mực in cartridge
53A DDT CAR53 Hộp 20 20 527.700 10.554.000
Cộng 10.554.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười triệu năm trăm năm mươi bốn nghìn đồng chẵn.
Ngày 28 tháng 12 năm 2011 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng ( Ký,họ tên) ( Ký,họ tên) ( Ký,họ tên) ( Ký,họ tên)
Trên cơ sở các chứng từ PXK, PNK, Hóa đơn GTGT trên, kế toán đã phản ánh vào sổ Nhật ký chung:
Bảng 2.24: Sổ Nhật ký chung.
Nợ TK : 156 Có TK : 131
Đơn vị: Công ty CP hệ thống thông tin thiết bị FOMAN.
Địa chỉ: 38/175 Xuân Thủy – Cầu Giấy – HN
Mẫu số: S03a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích)
Từ ngày 01/ 10/ 2011 đến 31/ 12/ 2011 NT
ghi
Chứng từ Diễn giải Đã
ghi TK Đ/Ư
Số phát sinh Số
hiệu NT Nợ Có
A B C D E H 1 2
……….
28/1
2 \
28/1
2 Giảm giá HB
Giảm giá hàng bán x 532 405.800
Phải thu từ KH x 131 405.800
Thuế GTGT đầu ra x 333
1 40.580
Phải thu từ KH x 131 40.580
28/1
2 \
28/1
2 HB bị trả lại
Hàng bị trả lại NK x 156 10.554.000
Giá vốn x 632 10.554.000
Hàng bị trả lại x 531 19.727.740
Phải thu từ KH x 131 19.727.740
Thuế GTGT đầu ra x
333
1 1.972.774
Phải thu từ KH x 131 1.972.774
………..
31/12 \ 31/12 K/C GGHB
Giảm doanh thu x 511 405.800
GGHB x 532 405.800
31/12 \ 31/12 K/C HB bị trả lại
Giảm doanh thu x 511 19.727.740
HBBTL x 531 19.727.740
………..
Cộng 11.864.500.791 11.864.500.791
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Trên cơ sở Sổ Nhật ký chung, Kế toán ghi sổ cái các TK 531, 532:
Bảng 2.25: Sổ cái TK 531.
Đơn vị: Công ty CP hệ thống thông tin thiết bị FOMAN.
Địa chỉ: 38/175 Xuân Thủy – Cầu Giấy – HN
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/ 10/ 2011 đến ngày 31/ 12/ 2011 Tên tài khoản: Hàng bán bị trả lại
Số hiệu: 531
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải Trang NKC
Số hiệu
TK ĐƯ
Số tiền
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
A B C D E G 1 2
28/10 HĐ
0019123
28/1 2
Hàng bán bị trả
lại 79 131 19.727.740
31/12 \ \ Kết chuyển giảm
doanh thu 80 511 19.727.740
Cộng 19.727.740 19.727.740
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng 2.26: Sổ cái TK 532.
Đơn vị: Công ty CP hệ thống thông tin thiết bị FOMAN.
Địa chỉ: 38/175 Xuân Thủy – Cầu Giấy – HN
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/ 10/ 2011 đến ngày 31/ 12/ 2011 Tên tài khoản: Giảm giá hàng bán
Số hiệu: 532
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải Trang NKC
Số hiệu
TK ĐƯ
Số tiền
Số hiệu
Ngày
tháng Nợ Có
A B C D E G 1 2
28/1
2 \ 28/1
2
Giảm giá hàng
bán 79 131 405.800
31/12 \ \
Kết chuyển giảm
doanh thu 80 511 405.800
Cộng 405.800 405.800
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
CHƯƠNG 3
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN HÀNG HểA VÀ TIấU THỤ HÀNG HểA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HỆ THỐNG THÔNG TIN THIẾT BỊ
FOMAN
3.1. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ KẾ TOÁN HÀNG HểA VÀ TIấU THỤ HÀNG HểA TẠI CễNG TY CỔ PHẦN HỆ THỐNG THễNG TIN THIẾT BỊ FOMAN.