II. THỰC TIỄN ÁP DỤNG LUẬT THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT T HÀNH VIÊN XUẤT NHẬP KHẨU 2-9 DAKLAK
2.3. Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được quy định như sau:
a) Đối với hàng hóa xuất khẩu là ba mươi ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan;
b) Đối với hàng hoá nhập khẩu là hàng tiêu dùng thì phải nộp xong thuế trước khi nhận hàng; trường hợp có bảo lãnh về số tiền thuế phải nộp thì thời hạn nộp thuế là thời hạn bảo lãnh, nhưng không quá ba mươi ngày kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan.
c) Đối với hàng hóa nhập khẩu là vật tư, nguyên liệu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu thì thời hạn nộp thuế là hai trăm bảy mươi lăm ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan; trường hợp đặc biệt thì thời hạn nộp thuế có thể dài hơn hai trăm bảy mươi lăm ngày phù hợp với chu kỳ sản xuất, dự trữ vật tư, nguyên
liệu của doanh nghiệp theo quy định của Chính phủ;
d) Đối với hàng hóa kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập là mười lăm ngày, kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền;
đ) Trừ các trường hợp quy định trên thì thời hạn nộp thuế đối với hàng hoá
nhập khẩu là ba mươi ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan.
Đối tượng nộp thuế có một trong hai điều kiện sau đây được áp dụng thời hạn nộp thuế quy định :
a) Có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu trong thời gian ít nhất là ba trăm sáu mươi lăm ngày tính đến ngày đăng ký tờ khai hải quan được cơ quan hải quan xác nhận không có hành vi gian lận thương mại, trốn thuế, không còn nợ thuế quá hạn, không còn nợ tiền phạt, chấp hành tốt chế độ báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật;
b) Được tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng bảo lãnh về số tiền thuế phải nộp. Hết thời hạn bảo lãnh hoặc thời hạn nộp thuế mà đối tượng nộp thuế chưa nộp thuế thì tổ chức bảo lãnh có trách nhiệm nộp số tiền thuế và tiền phạt chậm nộp thay cho đối tượng nộp thuế.
Trường hợp đối tượng nộp thuế không có đủ điều kiện thì phải nộp xong thuế trước khi nhận hàng.
Sau đây là số liệu thuế về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu mà công ty đã nộp:
Năm 2010:
Báo cáo tình hình thực hiện bán hàng xuất khẩu(Từ 01/01//2010 đến 31/12/2010)
Stt Chỉ tiêu Đơn
vị tính
Lượng Tiền Mức thuế
suất (%)
Tổng giá trị 1000đ 2,914,564,530.592 0
Cà phê Tấn 89,745.96 2,466,763,028.06 0
Hồ tiêu 4,871.79 335,134,943.63 0
Cơm dừa 582.14 12,626,084.39 0
Nghệ 125.00 5,933,005.00 0
Nông sản khác
7,230.70 53,437,347.64 0
Phân bón 5,758.75 40,670,121.88 6.5
Danh Mục Đơn vị tính Lượng (tấn) Giá trị(usd) Mức thuế suất(%) Tổng kim
ngạch XNK USD 149,659,449.71
Cà Phê Tấn 87,377.63 130,068,827.02 0
Tiêu hạt Tấn 4,742.65 17,361,714.17 0
Cơm dừa Tấn 582.13 685,614.01 0
Sắn lát Tấn 146.80 30,828.21 0
Hạt điều Tấn 205.69 1,193,666.30 0
Củ nghệ Tấn 125.00 318,800.00 0
Nhập khẩu
Bao đay cái 0 0 5
Phân bón 5,758.75 2297.75 6.5
Tỷ giá :17.700vnđ/USD
Mức thuế xuất nhập khẩu phải nộp trong năm 2010 là:2.643.557.92 (đồng) Năm 2011:
Danh Mục Đơn vị tính Lượng (tấn) Giá trị(usd) Mức thuế suất (%) Tổng kim
ngạch xnk USD 215,970,527.09
Cà Phê Tấn 84,508.6
6
184,015,492.29 0
Tiêu hạt Tấn 5,050.09 30,724,716.14 0
Cơm dừa Tấn 236.58 663,248.66 0
Củ nghệ Tấn 70.00 259,750.00 0
Nhập khẩu Tấn cái 0
Bao đay cái 312,000 307,320.00 5
Phân bón Tấn 3,349.55 1533.23 6.5
Báo cáo tình hình nhập vật tư hàng hóa
Từ 01/01//2011 đến 31/12/2011
Chỉ tiêu ĐVT Lượng Tiền
Tổng trị giá 1000đ 38,266,635.12
Mặt hàng bao đay 312,000 6,361,664.16
Phân bón 3,349.55 31,904,970.96
Báo cáo tình hình thực hiện bán hàng xuất nhập khẩu(Từ 01/01//2011 đến 31/12/2011)
Stt Chỉ tiêu Đvt Lượng Tiền Mức thuế
suất (%) Tổng giá
trị
1000đ 4,622,076,878.430
Cà phê Tấn 88,109.79 3,899,740,150.64 0
Hồ tiêu 5,165.35 643,751,206 0
Cơm dừa 248.08 14,075,681.01 0
Nghệ 70.00 5,281,648.00 0
Phân bón 3,349.55 31,904,970.96 6.5
Ns khác 3,871.37 27,323,221.57 0
Bao đay 312,000 636,780.00 5
Tỷ giá :20.809vnđ/usd
Mức thuế xuất nhập khẩu phải nộp trong năm 2011: 2,105,662.11(đồng)
Năm 2012:
Báo cáo tình hình nhập vật tư hàng hóa Từ 01/01//2012 đến 31/12/2012
Chỉ tiêu ĐVT Lượng Tiền
Tổng trị giá 1000đ 704,000 36,513,192.38
Mặt hàng Bao đay
704,000 13,257,057.28
Phân bón 2,242.30 23,256,135.10
Báo cáo tình hình thực hiện bán hàng xuất nhập khẩu(Từ 01/01//2012 đến 31/12/2012)
Stt Chỉ tiêu Đvt Lượng Tiền Mức thuế
Danh Mục Đơn vị tính Lượng (tấn) Giá trị(usd) Mức thuế suất (%) Tổng kim
ngạch XNK
USD 295,447,831.93
Cà Phê Tấn 129,907.68 267,850,989.70 0
Tiêu hạt Tấn 3,889.28 26,421,353.49 0
Cơm dừa Tấn 197.62 305,615.70 0
Củ nghệ Tấn 44.85 71,430.00 0
Hạt điều Tấn 32.89 161,663.04 0
Nhập khẩu USD cái
Bao đay cái 704,000.00 636.780.00 5
Phân bón 3,349.55 1,116.58 6.5
suất (%) Tổng giá
trị
1000đ 6,533,196,712.36
Cà phê Tấn 139,411.18 5,936,260,170.14 0
Hồ tiêu 3,889.28 550,265,567.41 0
Cơm dừa 197.61 6,364,663.98 0
Điều 32.89 3,367,117.79 0
Nghệ 44.85 1,487,188.50 0
Phân bón 2,242.30 23,256,135.10 6.5
Ns,ngô vàng
2,146.23 12,195,869.44 0
Bao đay 704,000 13,257,057.28 5
Tỷ giá :20.828vnđ/usd
Mức thuế xuất nhập khẩu phải nộp trong năm 2012: 2,174,501.6 (đồng) 3. Hoàn thuế xuất nhập khẩu:
Với đặc trưng là doanh nghiệp thương mại công ty TNHH MTV Xuất nhập khẩu 2-9 thường xuyên thực hiện nghiệp vụ nhập khẩu cho các cơ sở sản xuất của công ty. Do vậy theo quy định của Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu công ty được hoàn thuế nhập khẩu trong một số trường hợp sau:
•Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu nhưng còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu và đang chịu sự giám sát của cơ quan Hải quan, được tái xuất ra nước ngoài.
•Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đã nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhưng không xuất khẩu, nhập khẩu.
•Hàng hóa đã nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhưng thực tế xuất khẩu hoặc nhập khẩu ít hơn.
•Hàng hóa nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu hoặc xuất vào khu phi thuế quan nếu đã nộp thuế nhập khẩu thì được hoàn thuế tương ứng với tỷ lệ sản phẩm thực tế xuất khẩu và không phải nộp thuế xuất khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu có đủ điều kiện xác định là được chế biến từ toàn bộ nguyên liệu nhập khẩu.
•Hàng hóa đã nộp thuế nhập khẩu sau đó xuất khẩu trong các trường hợp sau:hàng hóa nhập khẩu để giao, bán cho nước ngoài thông qua các đại lý tại Việt Nam;hàng hóa nhập khẩu để bán cho các phương tiện của các hãng nước ngoài
trên các tuyến đường quốc tế qua cảng Việt Nam và các phương tiện của Việt Nam trên các tuyến đường quốc tế theo quy định của Chính phủ.
•Hàng hóa tạm nhập khẩu để tái xuất khẩu hoặc hàng hóa tạm xuất khẩu để tái nhập khẩu; hàng hóa nhập khẩu ủy thác cho phía nước ngoài sau đó tái xuất đã nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu, bao gồm cả trường hợp hàng hóa nhập khẩu tái xuất vào khu phi thuế quan (trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 12 Nghị định này).
•Hàng hóa đã xuất khẩu nhưng phải nhập khẩu trở lại Việt Nam thì được xét hoàn thuế xuất khẩu đã nộp và không phải nộp thuế nhập khẩu.
•Hàng hóa nhập khẩu nhưng phải tái xuất trả lại chủ hàng nước ngoài hoặc tái xuất sang nước thứ ba hoặc xuất vào khu phi thuế quan được xét hoàn lại thuế nhập khẩu đã nộp tương ứng với số lượng hàng thực tế tái xuất và không phải nộp thuế xuất khẩu.
•Máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển của các tổ chức, cá nhân được phép tạm nhập, tái xuất (trừ trường hợp đi thuê) để thực hiện các dự án đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt công trình, phục vụ sản xuất đã nộp thuế nhập khẩu, khi tái xuất ra khỏi Việt Nam hoặc xuất vào khu phi thuế quan thì được hoàn lại thuế nhập khẩu. Số thuế nhập khẩu hoàn lại được xác định trên cơ sở giá trị sử dụng còn lại của hàng hóa khi tái xuất khẩu tính theo thời gian sử dụng, lưu lại tại Việt Nam.
Trường hợp hàng hóa đã hết giá trị sử dụng thì không được hoàn lại thuế.
•Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua đường dịch vụ bưu chính, chuyển phát nhanh quốc tế mà doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ này đã nộp thuế thay cho chủ hàng nhưng không giao được hàng hóa cho người nhận phải tái xuất, tái nhập hoặc trường hợp hàng hóa bị tịch thu, tiêu hủy theo quy định của pháp luật thì được hoàn lại số tiền thuế đã nộp.
•Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đã nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhưng sau đó được miễn thuế, giảm thuế theo quyết định cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Trình tự thực hiện:
- Đối với cá nhân, tổ chức:
+ Nộp công văn đề nghị xét hoàn thuế cùng toàn bộ bộ hồ sơ có liên quan của lô hàng xuất khẩu, nhập khẩu cho cơ quan hải quan.
+ Có trách nhiệm cung cấp toàn bộ các giấy tờ có liên quan đến lô hàng khi cơ quan hải quan cóyêu cầu.
- Đối với cơ quan hành chính nhà nước:
+ Tiếp nhận hồ sơ xét hoàn thuế.
+ Kiểm tra, phân loại hồ sơ hoàn thuế.
+ Xử lý hồ sơ hoàn thuế: có thông báo cho cá nhân, tổ chức biết nếu cá nhân, tổ chức không đủ điều kiện xét hoàn thuế; hoặc ra quyết định hoàn thuế nếu cá nhân, tổ chức đáp ứng được các điều kiện để hoàn thuế.
+ Xử lý số tiền thuế được hoàn.
- Cách thức thực hiện:
+ Nộp trực tiếp tại cơ quan Hải quan;
+ Gửi qua đường bưu điện.
- Thành phần, số lượng hồ sơ:
Thành phần hồ sơ, bao gồm:
+ Văn bản yêu cầu hoàn thuế.
+ Chứng từ nộp thuế.
+ Các tài liệu khác liên quan đến yêu cầu hoàn thuế.
- Số lượng hồ sơ: 01bộ
- Thời hạn giải quyết: 15 ngày (hoàn trước kiểm sau); 60 ngày (kiểm trước hoàn sau).
- Đối tượng thực hiện thủ tục hành chính: Tổ chức, cá nhân - Cơ quan thực hiện thủ tục hành chính:
+ Cơ quan có thẩm quyền quyết định: Cục Hải quan nơi người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt.
+ Cơ quan trực tiếp thực hiện TTHC: Cục Hải quan.
- Kết quả thực hiện thủ tục hành chính: Quyết định hoàn thuế; văn bản thông báo lý do không hoàn.
- Lệ phí (nếu có):
- Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai (nếu có và đề nghị đính kèm ngay sau thủ tục a): không.
- Yêu cầu, điều kiện thực hiện thủ tục hành chính (nếu có): không.
CHƯƠNG III:
KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN
XUẤT NHẬP KHẨU 2-9 DAKLAK