Biểu 1.2: Kết quả thực hiện một số chỉ tiêu chủ yếu của công ty
II. Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần thơng mại và vận tải Huy Anh
3. Hạch toán nguyên vật liệu tại công ty
3.1. Chứng từ và thủ tục nhập, xuất nguyên vật liệu
a. Đối với nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu:
Căn cứ vào nhu cầu sản xuất sản phẩm và định mức tiêu hao nguyên vật liệu, phòng ĐHSX lên kế hoạch nhập nguyên vật liệu. Hàng tháng sau khi nhân viên tiếp liệu mang vật t về, bộ phận KCS sẽ kiểm tra chất lợng, quy cách, số lợng và ghi vào biên bản kiểm nghiệm vật t sau khi đã đối chiếu hoá đơn mua hàng.
Hoá đơn mua hàng phải có chữ ký và đóng dấu của trởng phòng kế toán và phòng KCS. Sau đó phòng ĐKSX căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm vật t sẽ lập phiếu nhập kho. Phiếu này đợc lập thành 3 liên phải có đầy đủ chữ ký của các phòng ban: Một liên lu ở phòng ĐHSX, một liên giao cho thủ kho (khi nhập hàng) để vào thẻ kho, định kỳ 3 hoặc 5 ngày kế toán vật liệu xuống lấy phiếu nhập cùng thẻ kho
để tính giá và đối chiếu. Một liên đính kèm với hoá đơn của ngời bán. Hàng ngày (định kỳ), kế toán thanh toánvới ngời bán hàng và sổ chi tiết thanh toán với ngời bán (bên có TK 331), cuối tháng vào NKCT số 5.
Căn cứ vào phiếu nhập kho, thủ kho tiến hành kiểm nhận vật t ghi số lợng thực nhập, quy cách, chủng loại, mã kí hiệu.. và cùng ngời giao hàng kí vào 2 bản.
Nguyên vật liệu nhập kho đợc sắp xếp, phân loại riêng biệt đúng quy định
đảm bảo thuận tiện cho việc xuất vật t và an toàn trong bảo quản, cháy nổ.
Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Trang - ngày sinh 24/06/1986 Lớp K2D - Trờng Đại Học Hải Phòng.
38
Biểu 2.2.
MÉu sè 01GTKT-3LL
Hoá đơn GTGT GT: 199 - B
Liên 2( giao cho KH) No: 011246 Ngày 4-3-2008
Đơn vị bán hàng: Xí nghiệp vật t Đông Anh
Địa chỉ: Thị trấn Đông Anh - Hà Nội
Điện thoại Mã số
Họ tên ngời mua: Ông Huỳnh
Đơn vị: Công ty cổ phần thơng mại và Vận tải Huy Anh Hình thức thanh toán: Trả chậm
Địa chỉ: Thị trấn Đông Anh - HN
Mã số thuế: 02007670742
STT Tên VT, hàng hoá ĐVT Số lợng (kg)
Đơn giá
(VN§/k g)
Thành tiền (VN§)
1 ThÐp èng Φ26,6 m 250 11.200 2.800.000
2 Tôn 3 ly m 6.000 4.500 27.000.000
3 Tôn 10 ly chịu nhiệt kg 300 8.450 2.535.000
Céng 32.335.000
Thuế GTGT 5%: Tiền thuế GTGT 1.615.750
Tổng số tiền thanh toán 33.950.750
Số tiền viết bằng chữ: Ba mơi ba triệu chín trăm năm mơi nghìn bảy trăm năm mơi đồng chẵn.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(kÝ) (kÝ) (kÝ)
Biểu 2.4 Biên bản kiểm nghiệm vật t Mẫu số 05 - VT Ngày 6 - 3 - 2008 QĐ 1141TC/QĐ/CĐKT
Đơn vị: Công ty cơ khí ôtô 1-5
Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Trang - ngày sinh 24/06/1986
Căn cứ vào hoá đơn số 011246 ngày 4 - 3 - 2008 của xí nghiệp Vật t Đông Anh.
Biên bản kiểm nghiệm gồm:
1. Ông Nguyễn Duy Mạnh - Phòng ĐHSX - trởng ban.
2. Ông Nguyễn Quang - Phòng KCS - Uỷ viên 3. Bà Nguyễn Thị Thuý - Thủ kho - Uỷ viên.
Đã kiểm nghiệm các loại vật t sau:
Tên VT ĐVT Phơng
thức KK
Sè l- ợng
Kết quả kiểm nghiệm Ghi Số lợng chú
thực tế kn
Số lợng
đúng phẩm chÊt
Số lợng sai phÈm
chÊt
1.ThÐp èng Φ26,6 m ®o 250 250 250 0
2.Tôn 3 ly m đo 6000 6000 6000 0
3.Tôn 10 ly chịu nhiệt
Kg c©n 300 300 300 0
Kết quả kiểm nghiệm: đều đúng quy cách, phẩm chất.
Trởng ban Uỷ viên Uỷ viên
Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Trang - ngày sinh 24/06/1986 Lớp K2D - Trờng Đại Học Hải Phòng.
40
Biểu 2.5 Mẫu số 91 - VT
Công ty cổ phần thơng mại Thành Đạt QĐ: 1141 - TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 của BTC
Sè 270 Phiếu nhập kho
Ngày 6 - 3- 2008.
Họ tên ngời giao:Ông Huỳnh. Địa chỉ: Phòng ĐHSX Theo biên bản kiểm nghiệm VTsố 22/3 của phòng KCS.
Nhập tại kho 1 (NVL chính).
Stt Tên VT ĐVT Số lợng Đơn giá Thành
tiền
Ghi chó thùc
nhËp
Chứng từ
1 ThÐp èng Φ26,6 m 250 250
2 Tôn 3 ly m 600 6000
3 Tôn 10 ly chịu nhiệt Kg 300 300
Phụ trách cung tiêu Kế toán trởng Ngời giao Thủ kho Thủ trởng đơn vị
b. Đối với nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu:
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, và định mức tiêu hao nguyên vật liệu của phòng thiết kế máy công trình và thiết kế ôtô, thống kê phân xởng lên phòng kế toán đề nghị bộ phận viết phiếu xuất vật t. Bộ phận này lập phiếu xuất thành 2 liên.
Liên 1: đa cho ngời lĩnh vật t để xuống kho vật t, liên này phải có chữ ký của bộ phận viết phiếu xuất và chữ kí của kế toán trởng. Liên 2 phải có chữ kí của lĩnh vật t, liên này gửi xuống đơn vị nhận vật t. Sau khi nhận vật t ngời lĩnh vật t sẽ đa cho thủ kho liên 1 và ghi vào thẻ kho số thực nhập. Liên này phải có chữ kí của ngời nhận vật t và thủ kho. Định kỳ 5 hoặc 7 ngày, kế toán vật liệu xuống kho kiểm tra và nhận phiếu xuất kho.
Biểu 2.6 Phiếu xuất kho Số 277.
Ngày 4 - 3 -2008 Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Trang - ngày sinh 24/06/1986
Họ tên ngời nhận: Trạm trộn 91. Đơn vị: Cơ khí.
Lý do xuất: làm móng thép . Xuất tại kho: 1
Stt Tên VT Đvt Số lợng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
Yêu cầu Thực xuất
1 Tôn 3 ly m 1200 1200
Phụ trách cung tiêu KTT Bxuất phiếu Ngời nhận Thủ kho Thủ trởng KÝ KÝ KÝ KÝ KÝ KÝ
Trờng hợp vật liệukém phẩm chất không đảm bảo chất lợng sản phẩm, theo lệnh của giám đốc, phòng kinh tế thị trờng thoả thuận với khách hàng lập hoá đơn giá trị gia tăng làm 3 liên. Công ty kiểm trra ký duyệt thanh toán rồi đa liên 2 cho khách hàng. Thủ kho căn cứ vào hoá đơn tiến hành xuất vật t giao cho khách hàng và cùng khách hàng kí vào liên 3. Liên 1 lu ở phòng Kt - TT, liên 3. Thủ kho làm căn cứ ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật t tính thành tiền và ghi sổ.
Biểu 2.7 Hoá đơn GTGT
Liên 3 (ghi sổ) Ngày 10 tháng 03 năm 2008
Đơn vị bán hàng: Công ty cơ khí ôtô 1-5
Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Trang - ngày sinh 24/06/1986 Lớp K2D - Trờng Đại Học Hải Phòng.
42
Địa chỉ: TTĐA - HN
Điện thoại: Mã số thuế: 0100704073 - 1 Họ tên ngời mua: Trần Hùng
Địa chỉ: Công ty TNHH Đông Hà Hình thức thanh toán: Tiền mặt.
Stt Tên hàng,
VT Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 ThÐp Φ 27 m 9 9.000 81.000
Cộng tiền hàng 81.000
Thuế suất GTGT 5% Tiền thuê GTGT 4.050
Tổng giá thanh toán 85.050
Bằng chữ: Tám mơi lăm ngàn không trăm năm mơi đồng chẵn
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Thủ kho KÝ KÝ KÝ KÝ
2.2. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần thơng mại và Vận tải Huy Anh:
Do đặc điểm đa dạng về chủng loại, nghiệp vụ nhập - xuất vật liệu thờng xuyên nên công ty lập sổ danh điểm nguyên vật liệu theo cách phân loại theo công dụng và vai trò của nguyên vật liệu. Tuy nhiên lập sổ nh thế còn nhiều hạn chế, cha khoa học.
Sổ danh điểm nguyên vật liệu, Kho 1 (NVL chính).
Số thẻ Tên vật liệu
1 Tôn d4
2 Tôn 10 ly
3 Tôn 3 ly
4 ThÐp Φ 26,6
Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Trang - ngày sinh 24/06/1986
…
Công ty sử dụng phơng pháp giá hạch toán và hạch toán chi tiết theo hình thức sổ số d
Sơ đồ 2.3:
Sơ đồ khái quát hạch toán chi tiết NVL liệu tại Công ty cổ phần thơng mại và Vận Tải Huy Anh.
Sổ số d đợc lập theo cách phân loại nguyên vật liệu (từng kho).
ở kho: Căn cứ vào phiếu nhập, xuất vật liệu, thủ kho đánh số danh điểm vào thẻ kho. Thẻ kho đợc lập từ đầu năm và đợc đánh số thứ tự theo sổ danh điểm nguyên vật liệu. Định kỳ 5 hoặc 7 ngày. Thủ kho giao toàn bộ chứng từ nhập xuất cho kế toán và cuối tháng vào sổ số d. Trên thẻ kho còn ghi giá hạch toán cho từng loại vật liệu.
Biểu 2.8 Thẻ kho
Lập ngày 1-1-2008 Tên nhãn hiệu, quy cách VT: Tôn 3 ly
Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Trang - ngày sinh 24/06/1986 Lớp K2D - Trờng Đại Học Hải Phòng.
44 Phiếu nhập
kho
Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Sổ số dư Bảng luỹ kế N-X-T
Bảng tổng hợp
N-X-T Bảng kế toán tổng hợp
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Đơn vị tính: Kg Giá hạch toán: 4500đ/kg Tờ thẻ số 3 Ngày
N-X
chứng từ
Ntháng Diễn giải
Số lợng Xác
nhËn của KT 3 hiệu
Nhập Xuất Tồn NhËp XuÊt
Tháng 3-2002 3.000
270 6-3 Xí nghiệp VT Đông Anh 6000 9000
277 4-3 Trạm trộn 91-cơ khí 1.200 7.800 379 8-3 Trạm trộn 84-cơ khí 1.700 6.100
315 18,3 Công ty CPTM Hà Anh 2000 8.100
ở phòng kế toán: Định kỳ 5 hoặc 7 ngày nhận đợc chứng từ nhập - xuất nguyên vật liệu, kế toán vật t định khoản, đối chiếu số liệu giữa thẻ kho với phiếu nhập - xuất vật liệu, và tính giá cho từng phiếu nhập - xuất - theo giá hạch toán, ghi vào bảng luỹ kế N - X - Tồn vật liệu (biểu 2.9).Cuối tháng tính tiền trên sổ số d do thủ kho chuyển đến. Từ bảng luỹ kế N - X - Tồn vật liệu vào bảng tổng hợp N - X - Tồn (biểu 2.10) và đối chiếu với sổ tổng hợp về vật liệu
Biểu 2.11: Trích sổ số d
N¨m 2008, Kho 1
Sè D§
Tên VT ĐV T
Đơn giá
hạch
D tháng 1 Số d cuối tháng 2 Số d cuối tháng 3
SL ST SL ST SL ST
1 Tôn d4 m 4.500 1.700 7.650.000 688 3.096.000
2 Tôn 10 ly
Kg 8.500 150012.750.000 1.400 11.900.000
3 Tôn 3 ly m 4500 300013.500.000 4450 20.025.000
Céng 33.900.000 35.021.000