(TrÝch)
Từ 0h ngày 1-1-2008 Các thành viên tham gia kiểm kê:
- Bà Nguyễn Thị Thuý - Thủ kho - Bà Vũ Bích Việt - kế toán vật t
- Ông Nguyễn Mạnh Huỳnh - Phòng điều hành sản xuất.
Kết quả kiểm kê:
Kho 1: nguyên vật liệu chính Sè
dđ Tên VL ĐVT đơn giá
hạch toán Số lợng Định mức hao hôt
Chênh lệch sổ sách, thực tế Sổ sách Thực tế % Số lợng Số lợng Thành
tiền
1 Tôn d4 m 4.500 2150 2150 0,005 10,75 0 0
2 Tôn 10 ly Kg 8.500 1456 1455 0,005 7,28 -1 -8.500
3 Tôn 3 ly m 4.500 2.728 2.728 0,005 13,64 0 0
4 ThÐp φ26,6 m 12.000 4.800 4.800 0,005 24 0 0
Trởng ban Thủ kho Kế toán vật t
Căn cứ vào biên bản kiểm kê nguyên vật liệu, thủ kho vào các thẻ kho theo số danh điểm nguyên vật liệu đợc kiểm kê; đồng thời kế toán vật t xử lý đối với các chênh lệch
- Trờng hợp phát hiện thiếu hụt nguyên vật liệu so với sổ sách:
Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Trang - ngày sinh 24/06/1986 Lớp K2D - Trờng Đại Học Hải Phòng.
56
+ Nếu hao hụt trong định mức thì đợc coi là 1 khoản chi phí quản lý doanh nghiệp, khoản đợc tính vào chi phí tháng 1 -2008
Nợ TK 642.6 : 8500
Cã TK 152: 1x 8500 = 8500
+ Nếu hao hụt ngoài định mức thì coi nh một phiếu xuất vật t thì cần xác
định nguyên nhân và xử lý:
1. Nếu cha xác định đợc nguyên nhân Nợ TK 1381: 105.000
Cã TK 152: 105.000
2. Nếu do nhân viên trong Công ty lấy cắp thì trừ lơng.
Nợ TK 334: 105.000 Cã TK 152: 105.000
Căn cứ vào số liệu báo cáo kế tài sản toán của Công ty trong hai năm 2008-2009 ta có thể phân tích các chỉ tiêu trên theo bảng dới đây.(Biểu 2.25)
cao lợi nhuận cho Công ty.
Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Trang - ngày sinh 24/06/1986
Chơng 3:
Một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu
I.Những hạn chế trong công tác hạch toán NVL
Thứ nhất là tổ chức bộ máy kế toán cha hợp lý. Đó là sự kiêm nhiệm trong việc hạch toán các phần hành; và việc lập phiếu xuất kho vật t cha hợp lý.
Thứ hai về việc xây dựng sổ danh điểm còn cha khoa học.
Thứ ba là việc mở sổ chi tiết thanh toán với ngời bán cha phù hợp.
Thứ t là thiếu phiếu giao nhận chứng từ (hạch toán chi tiết vật liệu) Thứ năm là việc không sử dụng TK 151-hàng mua đi đờng.
Thứ sáu là việc cha đa phần mềm kế toán vào sử dụng.
II. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán NVL với việc tăng cờng hiệu quả sử dụng NVL tại Công ty cổ phần thơng mại và vận tải Huy Anh.
ý
kiến thứ một về hạch toán chi tiết NVL:
Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Trang - ngày sinh 24/06/1986 Lớp K2D - Trờng Đại Học Hải Phòng.
58
*Xây dựng hệ thống danh điểm NVL
Hệ thống danh điểm NVL còn rất đơn giản, cha khoa học và việc kiểm tra
đối chiếu còn khó khăn, không thuận tiện cho công tác quản lý NVL. Và để thuận lợi cho công tác quản lý NVL đợc chặt chẽ hệ thống nhất, đối chiếu kiểm tra dễ dàng, dễ phát hiện sai sót và thuận lợi cho việc tìm kiếm thông tin về một loại vật t nào đó, thì đầu tiên Công ty nên lập lại sổ danh điểm vật liệu cho từng kho vật liệu. Việc mở sổ danh điểm phù hợp sẽ góp phần giảm bớt khối lợng công việc kế toán, xử lý nhanh chóng cung cấp thông tin kịp thời phục vụ quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh và thuận lợi cho việc sử dụng phần mền kế toán cho vận hành kế toán vật liệu trên máy tính.
Hệ thống danh điểm NVL sẽ gắn liền với chủng loại, quy cách, thông số, kỹ thuật của nó.
Mở sổ danh điểm vật liệu phải nên có sự kết hợp nghiên cứu của phòng kế toán và phòng ĐHSX sau đó trình lên ban giám đốc để thống nhất sử dụng và quản lý trong toàn Công ty.
ý
kiến thứ hai: Hạch toán tổng hợp NVL
*Mở thêm TK 151
Thực tế tại Công ty không sử dụng TK 151- Hàng mua đang đi đờng mà chỉ sử dụng TK 152- NVL chỉ khi nào có đầy đủ chứng từ hợp lệ nh hoá đơn, phiếu nhập biên bản kiểm nghiệm vật t thì mới ghi vào sổ sách và đợc hạch toán vào TK 152. Trong khi đó nhà cung cấp của Công ty ở khắp mọi miền đất nớc và cả ở nớc ngoài do đó hoá đơn đã về nhng hàng vẫn cha về cuối tháng, hoặc hàng đã về Công ty nhng cuối tháng phòng KCS cha kiểm nghiệm xong để hoàn tất thủ tục nhập kho. Vì thế những lô hàng này không đợc ghi chép mà chỉ khi có đầy đủ 3 chứng từ trên mới đợc nhập kho, ghi sổ. Nh vậy, thông tin cuối tháng về HTK sẽ không đầy đủ hoặc đã ghi nhận khoản nợ chính mặc dù đã có những lô đã trả
bằng tài sản của mình. Nh vậy mặc dù TK111, TK 112đã ghi giảm nhng TK 151 thì cha tăng. Nếu nh thế trong bảng cân đối kế toán sẽ thiếu hụt phần giá trị NVL Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỳ Trang - ngày sinh 24/06/1986
này. Do đó đề nghị Công ty nên mở thêm Tk 151. Kết cấu và cách hạch toán tơng tự nh chơng I và đồng thời cũng cần ghi chép hàng mua đang đi đờng vào NKCT số 6 (Ghi có Tk 151). Biểu 3.4) và sổ cái TK 151