PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TAM LONG
5. Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty 1 Chức năng và nhiệm vụ của phòng kế toán
Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung toàn bộ công tác kế toán được tiến hành tập trung tại phòng kế toán dưới sự phân công của kế toán trưởng.
Phòng kế toán gồm 6 người, trong đó 1 kế toán trưởng và 5 kế toán viên.
Phòng kế toán có nhiệm vụ thu thập, kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế tổng hợp, lập báo cáo kinh tế tài chính của toàn công ty, cung cấp thông tin cho ban
quản lý và cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty được bố trí theo mô hình sau :
Sơ đồ bộ máy kế toán ở công ty
- Kế toán trưởng: Phụ trách chung công việc của phòng kế toán, chỉ đạo công tác của kế toán viên ký duyệt chứng từ sổ sách hàng tháng, quý, năm lập báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh, lập bảng cân đối kế toán, báo thuyết minh tài chính, chịu trách nhiệm trước giám đốc và cơ quan nhà nước về thông tin kinh tế do mình cung cấp, tham mưu cho giám đốc tổ chức công tác tài chính kế toán.
- Kế toỏn thanh toỏn và thuế: Theo dừi cỏc chứng từ, chi tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng, tính thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu đặc biệt được khấu trừ và phải nộp nhà nước, báo cáo tình hình quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hàng tháng, quý, năm.
- Kế toán công nợ và thành phẩm: (Kiêm tập hợp chi phí và tính giá thành) chịu trách nhiệm về công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm .Có trỏch nhiệm theo dừi tỡnh hỡnh cụng nợ của khỏch hàng. Làm nhiệm vụ tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho hàng, kiểm tra chứng từ định khoản và vào sổ, theo dừi lượng nhập xuất tồn kho thành phẩm, kờ khai tớnh thuế GTGT tăng cuối kỳ kiểm tra giá vốn, doanh thu tiêu thụ để xác định kết quả SXKD.
- Kế toỏn vốn bằng tiền: theo dừi cỏc khoản thu chi, tỡnh hỡnh tăng giảm của từng loại vốn bằng tiền, kiểm tra thường xuyên việc sử dụng và quản lý vốn bằng tiền, đối chiếu sổ sách với thủ quỹ để đảm bảo tính cân đối, thống nhất.
Kế toán thanh toán và
thuế
Kế toán thành phẩm – công nợ
Kế toán vốn bằng
tiền
Kế toán TSCĐ,
vật tư
Thủ quỹ Kế toán trưởng
- Kế toỏn tài sản cố định, vật tư: Theo dừi kiểm tra hoạt động thủ tục xuất nhập nguyờn vật liệu và bỏo cỏo tỡnh hỡnh nhập xuất tồn nguyờn vật liệu, theo dừi cỏc tài sản, mỏy múc, tớnh toỏn phõn bổ khấu hao tài sản cố định, kiểm kờ theo dừi tình hình tăng giảm, thanh lý tài sản cố định trong công ty.
- Thủ quỹ: Có trách nhiệm thu, chi, quản lý tiền mặt, hàng tháng báo cáo quỹ tiền mặt.
5.2 Hình thức kế toán áp dụng
Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tam Long áp dụng hệ thống tài khoản và sổ sách kế toán theo đúng nội dung phương pháp trong chế độ kế toán hiện hành – theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014
- Niên độ kế toán: 1 năm tài chính (từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12) - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: VNĐ (Việt Nam đồng)
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng.
- Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Theo phương pháp thẻ song song - Phương pháp tính giá xuất kho của hàng tồn kho: Theo phương pháp FIFO (Nhập trước- xuất trước)
- Phương pháp tính giá thành: Theo phương pháp trực tiếp.
5.2.1 Sổ sách kế toán
Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Tam Long áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ”, sử dụng các sổ sau:
- Chứng từ ghi sổ: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong cùng một thời gian.
- Sổ cái: Mở cho từng tài khoản tổng hợp.
- Cỏc sổ kế toỏn chi tiết: Dựng để theo dừi cỏc đối tượng cần hạch toỏn chi tiết bao gồm một số sổ sau:
+ Sổ quỹ tiền mặt: Theo dừi riờng tiền mặt VNĐ và tiền mặt ngoại tệ.
+ Sổ tiền gửi: Theo dừi chi tiết luồng tiền ra vào trờn từng ngõn ngõn hàng mở sổ.
+ Sổ chi tiết thanh toỏn: Theo dừi chi tiết cho từng khỏch hàng, nhà cung cấp + Sổ chi tiết vật tư, hàng húa: Theo dừi riờng hàng húa, vật tư
+ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh.
+ Ngoài ra còn một số sổ chi tiết khác.
- Các bảng tổng hợp chi phí, doanh thu, bảng tổng hợp tình hình Nhập - Xuất - Tồn vật tư, hàng hóa, bảng tổng hợp đối chiếu công nợ…..
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kì
Kiểm tra đối chiếu
Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
5.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ.
- Hàng ngày
Dựa vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, chứng từ này sẽ được dùng làm căn cứ ghi sổ và kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó được dùng để ghi vào sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ để
Sổ kế toán chi Bảng tổng hợp tiết
chứng từ KT cùng loại Chứng từ ghi sổ
Sổ cái BCĐ số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ
Sổ đăng kí CTGS
Chứng từ gốc
lập chứng từ ghi sổ thì sẽ tiếp tục được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan khác.
- Cuối tháng
Tiến hành khóa sổ, tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, phải tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của các tài khoản trên sổ cái. Dựa vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi khớp với các số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) thì các số liệu này sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính.
6. Những thuận lợi, khó khăn và định hướng trong tương lai của công ty