Thực trạng kế toán kết quả kinh doanh tại Công ty- 123docz.net

CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HTC

2.2 Thực trạng kế toán kết quả kinh doanh tại Công ty CP sản xuất kinh doanh và công nghệ HTC

2.2.1 Nội dung, phương pháp kế toán kết quả kinh doanh tại Công ty CP sản xuất kinh doanh và công nghệ HTC.

2.2.1.1 Nội dung

- Doanh thu: căn cứ vào sổ cái tài khoản 511 thì doanh thu của công ty thu được chủ yếu từ hoạt bán sơn.

- Các khoản giảm trừ doanh thu: căn cứ vào sổ cái tài khoản 511 hiện tại công ty chưa có các khoản giảm trừ doanh thu.

- Doanh thu hoạt động tài chính: căn cứ vào sổ cái tài khoản 515 thì doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu của công ty là từ lãi tiền gửi ngân hàng.

- Chi phí tài chính: căn cứ vào sổ cái tài khoản 635 thì chi phí tài chính của công ty bao gồm: trả lãi vay tài chính và tiền bảo hiểm.

- Chi phí quản lý kinh doanh: bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Căn cứ vào sổ cái tài khoản 642 thì:

+ Chi phí bán hàng bao gồm: chi phí quảng cáo trên các phương tiện truyền thông (TK 6421 - Chi phí bán hàng).

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm: chế độ đãi ngộ cho nhân viên, chi phí đồ dùng văn phòng (mực máy in, giấy A4, hóa đơn GTGT...), chi phí dịch vụ mua ngoài (cước viễn thông, điện, nước, chuyển phát nhanh,...), thuế, phí và lệ phí... (TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

-Thu nhập khác: căn cứ vào sổ cái tài khoản 711 thì thu nhập khác là khoản thu đặt chỗ, làm logo.

-Chi phí khác: Căn cứ vào sổ cái tài khoản 811 thì chi phí khác là thanh toán tiền bảo hiểm.

-Giá vốn hàng bán: căn cứ vào sổ cái tài khoản 632: giá vốn hàng bán là tổng trị giá các sản phẩm phần mềm của công ty.

2.2.2 Khái quát về sử dụng chứng từ, tài khoản, sổ kế toán kết quả kinh doanh tại công ty.

2.2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng

Việc xác định kết quả kinh doanh của từng kỳ kinh doanh nhằm xác định xem kết quả kinh doanh của công ty có hiệu quả hay không, từ đó công ty có những kế hoạch và phương hướng kinh doanh cho kỳ sau nhằm khắc phục những mặt còn tồn tại và phát huy điểm mạnh với mục đích đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất, mang lại lợi nhuận cho công ty.

Việc xác định kết quả kinh doanh của Công ty CP sản xuất kinh doanh và công nghệ HTC thường được diễn vào cuối năm, tổng hợp lại kết quả kinh doanh cho cả năm. Sau khi xác định kết quả kinh doanh kế toán viên sẽ tiến hành lập BCTC vào cuối mỗi niên độ kế toán. Dựa vào số liệu em tìm hiểu được qua quá trình tìm hiểu thực tế của cụng ty, em sẽ đi tỡm hiểu kết quả kinh doanh năm 2019 để phản ỏnh rừ nét nhất kết quả kinh doanh gần nhất của công ty.

Chứng từ gốc phản ánh các khoản doanh thu, chi phí như hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ,…

Bảng tính kết quả HĐKD, kết quả hoạt động khác

Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có của ngân hàng Các chứng từ tự lập khác

Phiếu kết chuyển

- Phần mềm kế toán: Hiện tại công ty đang sử dụng phần mềm FAST, phù hợp với những đặc điểm kinh doanh của công ty.

- Tài khoản sử dụng:

Kế toán kết quả kinh doanh sử dụng tài khoản sau: TK 911- Xác định kết quả kinh doanh, TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối.

Tài khoản 911- xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả kinh doanh sau một thời kỳ hạch toán.

Một số tài khoản liên quan khác như:

TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính TK 632- Giá vốn hàng bán

TK 635- Chi phí tài chính

TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh

TK 711- Thu nhập khác TK 811- Chi phí khác

TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối 2.2.2.2 Hạch toán các nghiệp vụ cụ thể

Phương pháp xác định kết quả kinh doanh của Công ty CP sản xuất kinh doanh và công nghệ HTC tại công ty:

Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ

= 18.525.990.885 - 0

= 18.525.990.885

Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán

= 18.525.990.885 - 16.842.273.770

= 1.683.717.115 DT tài chính = Doanh thu HĐ

tài chính

+ Lợi nhuận trong công ty liên kết, liên doanh

= 176.345 + 0

= 176.345

Lợi nhuận tài chính = Doanh thu tài chính - Chi phí tài chính

= 176.345 - 0

= 176.345

Lợi nhuận

từ HĐKD = Lợi nhuận gộp +

Doanh thu hoạt động tài

chính

Chi phí tài chính -

Chi phí quản lý doanh nghiệp

= 1.683.717.115 + 176.345 - 0 - 1.664.509.483

= 19.383.977

Lợi nhuận khác = Doanh thu khác - Chi phí khác

= 0 - 0

= 0

Lợi nhuận kế toán

trước thuế = Lợi nhuận thuần từ

HĐKD + Lợi nhuận khác

= 19.383.977 + 0

= 19.383.977

Tính tới năm 2018 Lợi nhuận kế toán trước thuế là - 576.518.193, kế toán chuyển 19.383.977 trong - 576.518.193 tiền lỗ tính đến năm 2018 vào năm 2019 nên thu nhập tính thuế của năm 2019= 0. Nên không phải nộp thuế.

2.2.2.3 Quy trình kế toán kết quả kinh doanh tại công ty

Hạch toán các nghiệp vụ xác định kết quả kinh doanh trong năm 2019 Hạch toán một số nghiệp vụ kế toán doanh thu

1, Ngày 01/04/2019 công ty xuất bán 40 thùng sơn phủ ngói màu xanh và 20 thùng sơn phủ ngói màu đỏ cho Công ty cổ phần Viglacera Từ Sơn- nhà máy Hải Dương giá bán chưa thuế là 1.236.364 đồng/ thùng, thuế GTGT 10% theo hóa đơn 0001285 theo hình thức bán hàng qua điện thoại, khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản.

Nợ TK 112.1: 81.600.000 Có TK 511.1: 74.181.840 Có TK 333.1: 7.418.160 Sổ kế toán

Kế toán thực hiện ghi vào sổ cái tài khoản 111, 131 theo ngày tháng trên hóa đơn là 01/04/2019

Bộ phận kế toán tiến hành mở phần mềm FAST để ghi sổ kế toán. Trình tự ghi sổ kế toán trên máy vi tính theo hình thức Chứng từ ghi sổ được thực hiện như sau:

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc để xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán trên máy tính theo các mẫu chứng từ đã có sẵn trong phần mềm kế toán. Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại để lập ghi vào sổ Cái các TK 511, TK 632. Sau đó, căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập để ghi vào sổ Cái các TK 511, TK 632. Các chứng từ kế toán gốc sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ kế toán chi tiết TK 511.1. Theo quy trình của phần mềm kế toán, máy tính tự động xử lý thông tin và lên các sổ tổng hợp như Chứng từ ghi sổ, Sổ cái và sổ chi tiết…Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính

:Hạch toán một số nghiệp vụ doanh thu tài chính

1, Ngày 05/10/2018 nhận được giấy báo Có của ngân hàng Vietcombank về khoản lãi tiền gửi ngân hàng tháng 09/2018. Kế toán hạch toán

Nợ TK 112.1.6: 13.012 Có TK 515.1: 13.012 Sổ kế toán

Kế toán thực hiện ghi vào sổ cái tài khoản 112 theo ngày tháng trên hóa đơn 05/10/2019,…

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc để xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán trên máy tính theo các mẫu chứng từ đã có sẵn trong phần mềm kế toán. Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại để lập ghi vào sổ Cái các TK 112. Sau đó, căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập để ghi vào sổ Cái các TK 112. Các chứng từ kế toán gốc sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ kế toán chi tiết TK 112.1.6 (Ngân hàng Vietcombank). Theo quy trình của phần mềm kế toán, máy tính tự động xử lý thông tin và lên các sổ tổng hợp như Chứng từ ghi sổ, Sổ cái và sổ chi tiết…Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính

Hạch toán nghiệp vụ đối với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp +Đối với chi phí bán hàng

1, Căn cứ vào phiếu chi ngày, chi tiền xăng xe cho bộ phận bán hàng tháng 07/2019 là 20.130.000 đồng, kế toán ghi nhận:

Nợ TK 641: 20.130.000

Có TK 111.1: 20.130.000

2, Chi trả tiền điện thoại tháng 11/2019 cho số 098 625 5323 số tiền 2.341.000 đồng, kế toán ghi nhận:

Nợ TK 641: 2.341.000

Có TK 111.1: 2.341.000 Sổ kế toán:

Kế toán thực hiện ghi vào sổ cái tài khoản 111 theo ngày tháng trên hóa đơn là 18/08/2019 và 15/12/2019,…

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc để xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán trên máy tính theo các mẫu chứng từ đã có sẵn trong phần mềm kế toán. Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại để lập ghi vào sổ Cái các TK 111. Sau đó, căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập để ghi vào sổ Cái các TK 111. Các chứng từ kế toán gốc sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ kế toán chi tiết TK 111.1. Theo quy trình của phần mềm kế toán, máy tính tự động xử lý thông tin và lên các sổ tổng hợp như Chứng từ ghi sổ, Sổ cái và sổ chi tiết…Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính

+ Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp

1, Ngày 05/03/2019 chi tiền xăng xe cho công nhân viên, số tiền 19.918.000 đồng , kế toán ghi nhận:

Nợ TK 642: 19.918.000

Có TK 111.1: 19.918.000

2, Ngày 10/08/2019, chi trả 2.856.000 đồng tiền điện cho công ty điện lực Thanh Trì, kế toán ghi nhận:

Nợ TK 642.7: 2.856.000 Có TK 111.1: 2.856.000 Sổ kế toán:

Kế toán thực hiện ghi vào sổ cái tài khoản 111 theo ngày tháng trên hóa đơn là 05/03/2019 và 10/08/2019,…

các sổ kế toán chi tiết TK 111.1. Theo quy trình của phần mềm kế toán, máy tính tự động xử lý thông tin và lên các sổ tổng hợp như Chứng từ ghi sổ, Sổ cái và sổ chi tiết…Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính.

Cuối năm, kết chuyển doanh thu, chi phí +Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 511: 0

Có TK 521: 0 Có TK 531: 0 Có TK 532: 0

+ Kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK 511: 18.525.990.885

Có TK 911: 18.525.990.885

+Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 515: 176.345

Có TK 911: 176.345 + Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711: 0

Có TK 911: 0

+ Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 16.842.273.770

Có TK 632: 16.842.273.770

+ Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 1.664.509.483

Có TK 641: 947.238.432 Có TK 642: 717.271.051 + Kết chuyển chi phí tài chính Nợ TK 911: 0

Có TK 635: 0

+ Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911: 0

Có TK 811: 0 - Xác định thuế TNDN:

Nợ TK 821: 0 Có TK 3334: 0

- Kết chuyển chi phí thuế TNDN:

Nợ TK 911: 0 Có TK 821: 0

- Kết chuyển lợi nhuận sau thuế:

Nợ TK 911: 647.683.407 Có TK 421: 647.683.407

2.2.2.4 Trình bày thông tin trên BCTC

Thông tin Kết quả kinh doanh của Công ty CP sản xuất kinh doanh và công nghệ HTC được trình bày trên “Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh” (Phụ lục số 4.4), cụ thể:

- Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong năm 2018 được phản ánh trên chỉ tiêu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01) là:

18.525.990.885 VNĐ

- Các khoản giảm trừ vào tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được phán ánh vào chỉ tiêu Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02) là 0 VNĐ

- Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ đã trừ các khoản giảm trù doanh thu được phản ánh trên chỉ tiêu Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10) là 18.525.990.885 VNĐ

Trong đó: Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02

- Tổng giá vốn hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp được phản ánh vào chỉ tiêu Giá vốn hàng bán (Mã số 11) là 16.842.273.770 VNĐ

- Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng hóa phát sinh) trong năm 2019 phản ánh trên chỉ tiêu Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 20) là 1.683.717.115VNĐ

Trong đó: Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11

- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong năm 2018 của doanh nghiệp được phản ánh trên chỉ tiêu Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21) là 176.345 VNĐ

- Tổng chi phí tài chính phát sinh trong năm của doanh nghiệp được thể hiện qua chỉ tiêu Chi phí tài chính (Mã số 22) là 0 VNĐ

- Tổng chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong năm được thể hiện qua chỉ tiêu Chi phí quản lý kinh doanh (Mã số 24) 1.664.509.483VNĐ

Từ đó tính ra các kết quả hoạt động kinh doanh dựa vào phương pháp xác định kinh doanh như sau:

- Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp năm 2019 được phản ánh trên chỉ tiêu Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30) là 19.383.977 VNĐ

Trong đó: Mã số 30 = Mã só 20 + Mã số 21 – Mã số 22 – Mã số 24.

- Các khoản thu nhập khác, phát sinh trong kỳ báo cáo được phản ánh qua chỉ tiêu Thu nhập khác (Mã số 31) là 0 VNĐ

- Các khoản chi phí khác được phản ánh qua chỉ tiêu Chi phí khác (Mã só 32) là 0 VNĐ

- Kết quả hoạt động khác trong kỳ báo cáo được thể hiện qua chỉ tiêu Lợi nhuận khác (Mã số 40) là 0 VNĐ

Trong đó: Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32

- Tổng lợi nhuận kế toán trong năm 2019 trước khi trừ đi chi phí thuế TNDN được phản ánh trên chỉ tiêu Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã số 50) là 19.383.977 VNĐ

Trong đó: Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40

- Chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm báo cáo được phản ánh trên chỉ tiêu Chi phí thuế TNDN (Mã số 51) là 90.549.191 VNĐ

- Tổng lợi nhuận thuần (hoặc lỗ) sau thuế TNDN từ các hoạt động của doanh nghiệp sau khi trừ chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm báo cáo được phản ánh trên chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế TNDN (Mã số 60) là – 647.683.407 VNĐ

Trong đó: Mã số 60 = Mã số 50 – Mã số 51

Qua báo cáo kết quả kinh doanh có thể thấy được đầy đủ thông tin kết quả kinh doanh của Công ty CP sản xuất kinh doanh và công nghệ HTC trong năm 2019, qua đó giúp cho nhà quản trị có những biện pháp thích hợp để nâng cao hiệu quả kinh doanh trong thời gian tới.

CHƯƠNG 3. KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH