1.5. Tài khoản sử dụng và nội dung kế toán
1.5.2. Nội dung kế toán
Hàng tháng, tính ra tổng số tiền lương và các khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương phải trả cho người lao động (bao gồm tiền thưởng, tiền công, chức vụ, tiền thưởng trong sản xuất…) và phân bổ cho các đối tượng sử dụng, kế toán ghi:
Nợ TK 622: phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực hiện lao vụ, dịch vụ.
Nợ TK 627: phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng.
Nợ TK 641: phải trả cho nhân viên bán hàng, tiêu thụ sản phẩm dịch vụ.
Nợ TK 642: phải trả cho bộ phận công nhân viên quản lý doanh nghiệp.
Có TK 334: tổng số thù lao lao động phải trả.
+ Phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định:
Nợ TK 622: phần tính vào CPSX trực tiếp.
Nợ TK 627: phần tính vào CPBH.
Nợ TK 641: phần tính vào CPQLDN.
Nợ TK 334: phần trừ vào thu nhập của người lao động.
Có TK 338: tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN phải trích.
3382: trích KPCĐ.
3383: trích BHXH.
3384: trích BHYT.
3389: trích BHTN.
+ Số tiền ăn ca phải trả cho người lao động trong kì:
Nợ TK 622: phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực hiện lao vụ, dịch vụ.
Nợ TK 627: chi tiết PX phải trả nhân viên quản lý phân xưởng.
Nợ TK 641: phải trả cho bộ phận công nhân viên quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 353: số tiền ăn ca vượt định mức lương quy định.
Có TK 334: tổng số thù lao lao động phải trả.
+ Số tiền thưởng phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng (thưởng thi đua, thưởng cuối năm, cuối tháng):
Nợ TK 353(3531): thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng.
Có TK 334: ghi tăng số phải trả người lao động.
+ Số BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên trong kì (ốm đau, thai sản…):
Nợ TK 338(3383): ghi giảm quỹ BHXH.
Có TK 334: ghi tăng số phải trả người lao động.
+ Các khoản khấu trừ vào thu nhập của người lao động:
Nợ TK 334: tổng số các khoản khấu trừ.
Có TK 333: thuế thu nhập phải nộp.
Có TK 141: số tạm ứng trừ vào lương
Có TK 138: các khoản bồi thường vật liệu, thiệt hại…
+ Thanh toán thù lao, tiền công, tiền lương, tiền thưởng…cho người lao động Nếu thanh toán bằng tiền:
Nợ TK 334: các khoản thanh toán.
Có TK 111: thanh toán bằng tiền mặt.
Có TK 112: thanh toán bằng chuyển khoản.
Nếu thanh toán bằng vật tư, hàng hóa:
Nợ TK 334: Phải trả người lao động.
Có TK 152, 153, 154, 155…: Trả bằng vật tư, hàng hóa.
+ Nhận trợ cấp BHXH do cơ quan BH cấp:
Nợ TK 111, 112 Có TK 3383
+ Nhận KPCĐ do cơ quan Công đoàn cấp trên cấp bổ sung:
Nợ TK 111, 112 Có TK 3382
+ Phản ánh tiền bị phạt do nộp chậm BHXH:
Nợ TK 1388 Có TK 338
+ Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN:
Nợ TK 3382, 3383, 3384, 3389: ghi giảm số phải nộp Có TK 111, 112…
+ Chi tiêu KPCĐ để lại doanh nghiệp:
Nợ TK 3382: ghi giảm KPCĐ
Có TK 111, 112…: ghi giảm số tiền
+ Phản ánh trợ cấp BHXH phải trả cho người lao động được hưởng:
Nợ TK 3383 Có TK 334
+ Phản ánh chi tiêu KPCĐ tại cơ sở:
Nợ TK 3382
Có TK 111, 112
+ Cuối kì kết chuyển số tiền công nhân đi vắng chưa lĩnh:
Nợ TK 334: ghi giảm số tiền phải trả người lao động Có TK 338(3388): ghi tăng số phải trả khác
+ Trường hợp KPCĐ, BHXH (kể cả vượt chi) lớn hơn số phải trả phải nộp được cấp bù, ghi:
Nợ TK 111, 112: số tiền được cấp bù đã nhận Có TK 338 : Số được cấp bù ( 3382, 3383 ) + Trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm :
Nợ TK 642 : chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 351 : quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.
+ Chi trả trợ cấp thôi việc, mất việc làm cho người lao động : Nợ TK 351 : quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
Có TK 111,112 …
+ Trường hợp Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm không đủ để chi trả trợ cấp thôi việc, mất việc làm cho người lao động trong năm tài chính :
Nợ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 111,112…
TK 111, 112 TK 334 TK 622
Thu nhập cho NLĐ
Tiền lương phải trả LĐTT TK 138
Khấu trừ khoản phải thu khác
TL nghỉ phép TT phải trả
cho LĐTT
TK 335
TTTLND của LĐTT
Khấu trừ tạm ứng thừa
TK 141 TK 627
Tiền lương phải trả cho NVPX TK 338
Thu hộ cơ quan hoặc tổ chức
TL phải trả NVBH
TK 641
TK 642 TL phải trả
NVQLDN TK 333
Thuế TNCN phải nộp
TLTT từ quỹ khen thưởng phải trả NLĐ
TK 353
TK 3383 BHXH phải trả cho NLĐ
TK 111, 112 TK 3382, 3383, 3384, 3389 TK 662, 627, 642…
Khấu trừ các khoản vào tiền lương của NLĐ
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ BHTN tính CPSXKD theo
quy định Chi tiêu KPCĐ tại DN
TK 334 Chi trả BHXH
Cho NLĐ
BHXH phải trả Cho NLĐ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
vượt chi được cấp bù
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ BHTN trừ vào lương của
NLĐ
TK 334 Sơ đồ 1.1. Sơ đồ kế toán tiền lương phải trả người lao động.
Sơ đồ 1.2. kế toỏn cỏc khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.
Sơ đồ 1.3. Sơ đồ kế toán quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.
Sơ đồ 1.4. Sơ đồ kế toán trích trước tiền lương nghỉ phép.